Chương 4: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH, NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DỆT MAY NGỌC NGA
4.2 Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dệt may Ngọc Nga
4.2.2 Phân tích chi phí
Chi phí là những khoản tạo nên giá thành sản phẩm, là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Mỗi sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Vì vậy, việc quản lý và sử dụng chi phí có ý nghĩa rất quan trọng, nó ảnh hưởng trực tiếp và quyết định đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất về số lượng, chất lượng và giá thành sản phẩm do đó phân tích chi phí nhằm đánh giá, nhận thức một cách chính xác, toàn diện tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, định mức chi phí sản xuất để từ đó đưa ra những chính sách, biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp.
32
Bảng 4.5: Phân tích biến động của chi phí năm 2011, 2012, 2013, 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014.
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Dệt may Ngọc Nga, 2011,2012,2013,6 tháng 2013,6 tháng 2014
Bảng 4.6: Cơ cấu chi phí của công ty năm 2011, 2012, 2013, 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014.
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Tỷ lệ (%) Năm 2012 Tỷ lệ (%) Năm 2013 Tỷ lệ (%) 6th 2013 Tỷ lệ (%) 6th 2014 Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 92.137,09 98,76 91.560,15 98,48 96.334,53 98,38 38.533,81 98,29 39.267,27 93,35
Chi phí bán hàng 502,74 0,54 537,64 0,58 572,16 0,58 264,39 0,67 2.278,35 5,42
Chi phí quản lý 498,63 0,53 521,45 0,56 560,15 0,57 224,06 0,57 290,70 0,69
Chi phí HDTC 159,34 0,17 350,00 0,38 458,00 0,47 183,20 0,47 229,00 0,54
Tổng 93.297,80 100,00 92.969,24 100,00 97.924,84 100,00 39.205,46 100,00 42.065,32 100,00 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Dệt may Ngọc Nga, 2011,2012,2013,6 tháng 2013,6 tháng 2014
Chỉ tiêu
Chi phí
Chênh lệch
2012/2011 2013/2012 6th 2014/6th 2013 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6th 2013 6th 2014 Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%) Giá vốn hàng bán 92.137,09 91.560,15 96.334,53 38.533,81 39.267,27 (576,94) (0,63) 4.774,38 5,21 733,46 1,90 Chi phí bán hàng 502,74 537,64 572,16 264,39 2.278,35 34,90 6,94 34,52 6,42 2.013,96 761,74 Chi phí quản lý 498,63 521,45 560,15 224,06 290,70 22,82 4,58 38,70 7,42 66,64 29,74 Chi phí HDTC 159,34 350,00 458,00 183,20 229,00 190,66 119,66 108,00 30,86 45,80 25,00 Tổng 93.297,80 92.969,24 97.924,84 39.205,46 42.065,32 (328,56) (0,35) 4.955,60 5,33 2.859,86 7,29
33
Qua bảng 4.5 phân tích biến động của chi phí ta thấy, tình hình tổng chi phí của công ty qua ba năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 tăng giảm theo năm. Cụ thể tổng chi phí năm 2011 là 93.297,80 triệu đồng, năm 2012 là 92.969,24 triệu đồng, giảm 0,35%, tương ứng với số tiền giảm 328,56 triệu đồng so với năm 2011. Sang năm 2013, tổng chi phí tăng đáng kể, tăng cao hơn cả năm 2011 và đạt 97.294,84 triệu đồng, tức tăng 4.955,60 triệu đồng tương ứng tăng 5,33% so với năm 2012. 6 tháng đầu năm 2014 tổng chi phí là 42.065,32 triệu đồng, tăng 2.859,86 triệu đồng, tương đương tăng 7,29% so với cùng kỳ năm 2013. Việc kiểm soát chi phí là rất quan trọng vì chi phí ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty mà nguyên nhân chính dẫn đến sự biến động tăng, giảm này là do sự tác động của các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.2.2.1 Chi phí giá vốn hàng bán
Dựa vào bảng 4.6 ta thấy tỷ lệ phần trăm các loại chi phí có sự biến động tăng giảm khác nhau nhưng có chung một điểm là chi phí giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí, chiếm hơn 98%. Năm 2011 chi phí giá vốn hàng bán chiếm 98,76% tổng chi phí và giảm xuống còn 98,46% trong năm 2012, sang năm 2013 chi phí này chiếm 98,38% trong tổng chi phí và 6 tháng đầu năm 2014 chiếm 93,35%. Qua đó cho thấy chi phí dành cho giá vốn hàng bán là thành phần rất quan trọng trong cơ cấu chi phí hoạt động kinh doanh, nó phản ánh phần nào hiệu quả kinh doanh của công ty nên cần được quan tâm lưu ý.
Nhìn chung tình hình giá vốn hàng bán của công ty thay đổi liên tục qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí gá vốn hàng bán là 92.137,09 triệu đồng sang năm 2012 chi phí giá vốn hàng bán là 91.560,15 triệu đồng, năm 2013 là 96.334,53 triệu đồng và đến 6 tháng đầu năm 2014 là 39.267,27 triệu đồng.
34
Bảng 4.7: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2011, 2012, 2013.
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Chi phí nguyên phụ liệu hàng hóa 86.042,80 86.850,60 91.056,38 807,80 4.025,79 Chi phí nhân công 5.753,44 4.150,50 4.785,65 (1.602,94) 635,15 Chi phí KHTSCĐ, công cụ lao động 251,65 394,05 420,00 142,40 25,95 Chi phí dịch vụ mua ngoài 31,55 50,00 22,50 18,45 (27,50)
Chi phí khác bằng tiền 57,65 115,00 50,00 57,35 (65,00)
Tổng cộng 92.137,09 91.560,15 96.334,53 (576,94) 4.774,38 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Dệt may Ngọc Nga, 2011,2012,2013,
Năm 2011 đến năm 2012 giá vốn hàng bán giảm từ 92.137,09 triệu đồng xuống còn 91.560,15 triệu đồng, tức là giảm 576,94 triệu đồng tương giảm 0,63% so với năm 2011, lý do là vì trong năm 2012 chi phí nhân công giảm mạnh từ 5.753,44 triệu đồng xuống còn 4.150,50 triệu đồng tương đương giảm 1.602,94 triệu đồng, do ngay từ đầu năm công ty đã tái cơ cấu cắt giảm một số dây chuyền sản xuất lỗi thời ra khỏi dây chuyền sản xuất đồng thời công ty cũng đang có kế hoạch phá bỏ một phần xưởng sản xuất cũ để cung cấp đất đai cho việc xây dựng xưởng sản xuất mới nên ngay từ đầu năm số lượng tuyển dụng công nhân viên của công ty đã giảm đi đáng kể từ 590 nhân viên xuống còn 530 nhân viên. Các chi phí khác như chi phí nguyên phụ liệu hàng hóa tăng 807,80 triệu đồng; chi phí KHTSCĐ, công cụ lao động tăng 142,40 triệu đồng; chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 18,45 triệu đồng và chi phí khác bằng tiền tăng 57,35 triệu đồng nhưng do mức tăng lên nhỏ hơn mức làm giảm giá vốn nên vẫn làm tổng chi phí giá vốn hàng bán giảm.
Năm 2012 đến 2013 giá vốn hàng bán tăng mạnh từ 91.560,15 triệu đồng lên thành 96.334,53 triệu đồng, tức tăng 4.774,38 triệu đồng, tương đương tăng 5,21% so với năm 2012, nguyên nhân là do các chi phí nguyên phụ liệu hàng hóa; chi phí nhân công; chi phí KHTSCĐ, công cụ dụng cụ đều tăng cao mà nguyên nhân chính là do chi phí nguyên phụ liệu hàng hóa tăng nhanh từ 86.850,60 triệu đồng (năm 2012) lên thành 91.056,38 triệu đồng (năm 2013) tương đương tăng 4.205,79 triệu đồng so với năm 2012. Cụ thể chi phí nguyên phụ liệu hàng hóa của công ty tăng mạnh trong năm 2013 là do công ty ngày càng nhận được nhiều hợp đồng may đồng phục cũng như nhiều hợp đồng gia công hàng hóa nên lượng sản phẩm công ty bán ra tăng mạnh, nếu như trong năm 2012 công ty bán được 367.754 sản phẩm thì đến năm 2013 lượng sản
35
phẩm mà công ty bán ra đạt 372.860 sản phẩm, tương đương tăng 8.106 sản phẩm so với năm 2012. Bên cạnh đó việc nguyên vật liệu ngành may Việt Nam còn phụ thuộc khoảng 70% vào nguồn cung nguyên liệu từ Trung Quốc (theo Hiệp hội Dệt may Việt Nam, 2013) cũng là nguyên nhân dẫn đến chi phí giá vốn của công ty tăng, do công ty không chủ động được trong việc tìm nhiều nguồn cung nguyên liệu để có thể có được mức giá cạnh tranh nhất.
Đến 6 tháng đầu năm 2014, giá vốn hàng bán là 39.267,27 triệu đồng, tăng 733,46 triệu đồng, tương đương tăng 1,90% so với cùng kỳ năm 2013, lý do là vì công ty tiếp tục áp dụng các biện pháp đẩy mạnh khâu tiêu thụ, mở rộng thêm chi nhánh bán hàng ở Cà Mau nên lượng sản phẩm bán ra tăng lên, nếu như 6 tháng đầu năm 2013, lượng sản phẩm bán ra của công ty là 150.588 sản phẩm thì đến 6 tháng đầu năm 2014 lượng sản phẩm bán ra của công ty đạt 167.438 sản phẩm, tương đương tăng 16.850 sản phẩm so với cùng kỳ năm 2013 làm giá vốn hàng bán từ đó cũng tăng theo.
Nhận xét: Qua đó cho thấy, nguyên nhân chi phí giá vốn hàng bán tăng hay giảm còn phụ thuộc vào sản lượng sản phẩm mà công ty bán ra, đây là một nhân tố khó có thể chủ động được, vì nhiều lý do như đơn đặt hàng nhiều hoặc ít, nguyên liệu đầu vào mà công ty mua được hay đơn giản là do kế hoạch sản xuất của công ty. Do đó, công ty cần phải tính toán thật kỹ về thời điểm, sản lượng hàng cần sản xuất, chi phí vận chuyển thế nào cho hợp lý để không làm chi phí này tăng cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
4.2.2.2 Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng như chi phí nhân viên bán hàng (lương và bảo hiểm), chi phí vận chuyển, tiếp thị, quảng cáo, chi phí dịch vụ mua ngoài. Chi phí bán hàng tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí, đứng thứ 2 sau giá vốn nhưng lại là khoản chi phí quan trọng của doanh nghiệp, nó phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Năm 2011 chi phí bán hàng chiếm 0,54% trong tổng cơ cấu chi phí của công ty; năm 2012 chiếm 0,58%; năm 2013 chiếm 0,58% và sang 6 tháng đầu năm 2014 chi phí bán hàng có sự thay đổi mạnh khi chiếm 5,42% trong tổng cơ cấu chi phí. Theo đó chi phí bán hàng của công ty cũng có dấu hiệu tăng liên tục qua các năm.
Nếu như năm 2011 chi phí bán hàng là 502,74 triệu đồng thì đến năm 2012 là 537,64 triệu đồng và năm 2013 là 572,16 triệu đồng. Lý giải cho việc chi phí bán hàng tăng qua các năm là vì chi nhánh bán hàng của công ty ở các tỉnh miền Tây Nam Bộ chủ yếu là đi thuê mặt bằng nên giá mặt bằng ở các chi
36
nhánh thường xuyên tăng qua từng năm, cùng với việc công ty luôn đẩy mạnh công tác bán hàng cũng như các hoạt động marketing nhằm quảng bá thương hiệu, tiếp cận thị trường, đầu tư một số trang thiết bị phục vụ cho công tác bán hàng cũng là nguyên nhân khiến cho chi phí này tăng lên.
Qua 6 tháng đầu năm 2014, chi phí bán hàng có sự tăng mạnh từ 264,39 triệu đồng (ở cùng kỳ năm 2013) lên thành 2.278,35 triệu đồng, tăng 2.013,96 triệu đồng, tương đương tăng 761,74% so với 6 tháng đầu năm 2013 là do công ty có dự án đầu tư mở rộng thêm chi nhánh bán hàng thứ 2 ở thành phố Cà Mau nên lượng đầu tư vào chi nhánh là rất lớn khiến chi phí bán hàng tăng lên.
Ngoài ra, do thị trường tiêu thụ chính của công ty là ở các tỉnh miền Tây Nam Bộ thuộc khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long, có vị trí địa lý cách xa so với trụ sở sản xuất chính của công ty (ở Nam Định) nên chi phí vận chuyển 1 năm của công ty là không nhỏ, do công ty không có bộ phận chuyên chở hàng hóa đường dài mà chỉ ký kết hợp đồng vận chuyển với các công ty chuyên vận chuyển hàng hóa hoặc gửi hàng qua các chuyến xe khách Bắc - Nam nên công ty không chủ động được thời gian cũng như vẫn còn nhiều rủi ro khi vận chuyển hàng hóa. Do vậy, chi phí bán hàng ngày càng tăng ở công ty là một vấn đề đáng lo ngại, công ty cần có các biện pháp khắc phục những khó khăn để có thể làm giảm chi phí bán hàng trong những năm kế tiếp.
4.2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là một trong những loại chi phí quan trọng của doanh nghiệp, bao gồm các chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
Năm 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 0,53% trong tổng cơ cấu chi phí của công ty, năm 2012 là 0,56%, năm 2013 là 0,57% và 6 tháng đầu năm 2014 là 0,69%. Là khoản chi phí đứng thứ 3 trong tổng chi phí của công ty, cũng giống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp có dấu hiệu tăng qua từng năm.
Năm 2012 là năm có khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao và đạt đến 521,45 triệu đồng, tăng 22,82 triệu tương đương tăng 4,58% so với năm 2011, nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty có nhập về một số thiết bị máy móc mới nên mặc dù số lượng công nhân phổ thông giảm nhưng số lượng nhân viên kỹ thuật lại tăng lên cùng với đó chi phí đào tạo nhân viên cũng tăng khiến cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng theo.
37
Năm 2013 chi phí quản lý của công ty tiếp tục tăng lên thành 560,15 triệu đồng, tức tăng 38,70 triệu đồng, tương đương tăng 7,42% so với năm 2012 và đến 6 tháng đầu năm 2014 con số này đạt tới 290,70 triệu đồng, tăng 66,64 triệu đồng, tương đương tăng 29,74% so với cùng kỳ năm 2013. Lý giải cho việc tăng liên tục của chi phí quản lý là do công ty tiếp tục đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất, các xưởng may mới được đưa vào sử dụng nên chi phí quản lý từ đó cũng tăng theo.
4.2.2.4 Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chiếm một phần rất nhỏ trong cơ cấu tổng chi phí, chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng, tùy theo số lượng và giá trị đơn hàng trong năm mà công ty vay tiền ngân hàng nhiều hay ít, ngoài ra chi phí trả lãi tiền vay còn phụ thuộc vào công tác thu hồi công nợ của công ty, nếu việc thu hồi công nợ chậm thì công ty phải chịu khoản lãi tiền vay kéo dài làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Năm 2011 chi phí hoạt động tài chính chiếm 0,17% trong tổng cơ cấu chi phí của công ty, năm 2012 chiếm 0,38%, năm 2013 chiếm 0,47% và sang 6 tháng đầu năm 2014 chiếm 0,54%.
Năm 2011 công ty chịu khoản chi phí hoạt động tài chính là 159,34 triệu đồng, sang năm 2012 công ty phải chi số tiền gấp đôi để trả cho khoản mục này, tức phải chi 350,00 triệu đồng, tăng 190,66 triệu đồng, tương đương tăng 119,66% so với năm 2011, nguyên nhân là do bắt đầu từ năm 2012 công ty có dự án mở rộng xưởng sản xuất nên cần một lượng vốn lớn để đầu tư, nguồn vốn của công ty không đủ, công ty phải đi vay thêm từ các ngân hàng hay tổ chức tài chính khác để mở rộng hoạt động kinh doanh, kéo theo chi phí trả lãi vay cũng tăng.
Năm 2013 chi phí này tiếp tục tăng lên thành 458,00 triệu đồng, tăng 108,00 triệu đồng, tương đương tăng 30,86% so với năm 2012. Qua 6 tháng đầu năm 2014, chi phí cho hoạt động này vẫn ở mức cao là 229,00 triệu đồng, tăng 45,80 triệu đồng, tương đương tăng 25% so với cùng kỳ năm 2013. Như đã nói ở trên, việc tăng chi phí này một lượng khá lớn ở năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 là do công ty có dự án mở rộng xưởng sản xuất nên cần một lượng vốn lớn, bên cạnh đó việc công ty đầu tư thêm các trang thiết bị, máy móc hiện đại để phục vụ dây chuyền may cũng là một nguyên nhân dẫn đến chi phí hoạt động tài chính của công ty tăng cao. Mặt khác, các khoản nợ phải thu của công ty cũng tăng nhanh qua các năm điều này chứng tỏ công tác thu hồi công nợ của công ty qua các năm được tiến hành khá chậm chạp cần phải có các biện pháp đẩy mạnh việc thu hồi công nợ trong giai đoạn sắp tới.
38
Nhận xét: như vậy qua phân tích các khoản chi phí của công ty ta thấy chỉ có chi phí giá vốn hàng bán của công ty làm cho công ty nhiều chi phí nhất, còn khoản chi cho các hoạt động khác thì chiếm tỷ lệ nhỏ hơn. Điều đó cho thấy công ty cần phải hết sức thận trọng trong việc sử dụng các khoản chi phí trong quá trình mua hàng, tồn trữ, sử dụng nguyên vật liệu sao cho tiết kiệm tối đa chi phí mà hoạt động của công ty vẫn có hiệu quả vì mục tiêu quan trọng trong kinh doanh là tăng thu giảm chi, do đó chúng ta không nên lãng phí dù là bất kì khoản chi phí nào. Bên cạnh đó việc chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng tăng qua các năm tương ứng với phần biến động doanh thu tăng như đã phân tích ở trên cho thấy khả năng quản lý của công ty ngày càng được cải thiện. Tuy nhiên công ty vẫn cần xem xét để có thể tiết kiệm thêm các khoản chi trong khâu bán hàng, chi phí vận chuyển cũng như chi cho văn phòng phẩm trong công ty, quản lý tốt tài sản và giảm các chi phí hội họp không cần thiết. Ở đây chúng ta luôn nhấn mạnh tầm quan trọng của khoản chi phí giá vốn hàng bán và luôn tìm ra giải pháp để có thể sử dụng khoản chi phí này một cách hợp lý nhất bởi vì trong tổng chi phí thì nó chiếm tỷ trọng cao nhất và có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Tuy nhiên không nên vì thế mà ta không quan tâm đến các khoản chi phí còn lại, so với chi phí giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính tuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn trong tổng chi phí nhưng thiết nghĩ mỗi một khoản chi phí bỏ ra dù là lớn hay nhỏ đều rất quan trọng đặc biệt là chi phí ngày một tăng cao qua các năm ảnh hưởng rất nhiều đến hiệu quả kinh doanh của công ty.