Hoàn thiện công tác quản lý căn cứ tính thuế

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ VIỆT TRÌ – TỈNH PHÚ THỌ

4.1. Định hướng và mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố Việt Trì – Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2020

4.2.3. Hoàn thiện công tác quản lý căn cứ tính thuế

Khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ: Giao hàng hoá cho người mua hoặc dịch vụ hoàn thành phải xuất hoá đơn bất kể thu được hay chưa thu được tiền, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có giá trị dưới 200.000đ mà người mua không lấy hóa đơn thì phải lập bảng kê bán lẻ để cuối ngày xuất hoá đơn và kê khai nộp thuế đầy đủ.

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Doanh thu tính thuế là giá trị hạng mục công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, không phân biệt đã thanh toán hay chƣa thanh toán tiền.

Để giám sát tốt việc khai báo doanh thu theo quy định trên, cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với chủ đầu tư để xác định thời điểm hoàn thành từng hạng mục công trình; đối với kinh doanh vận tải phải xác định được định mức tiêu hao

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn nhiên liệu trung bình so với doanh thu để hạn chế việc chi phí nhiên liệu lớn nhƣng khai doanh thu thấp mặc dù chi phí mua nhiện liệu có đầy đủ hóa đơn quy định; đối với hoạt động kinh doanh thương mại cần kiểm tra thực tế tồn kho hàng hóa so với số liệu trên sổ sách kế toán để hạn chế việc hàng hoá đã bán rồi nhƣng không xuất hóa đơn kịp thời nhằm trốn doanhh số...

4.2.4. Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế

Cần phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau, không chỉ phân loại nợ thuế thành nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý nhƣ quy trình hiện hành. Nợ thuế cần được phân loại cụ thể theo các tiêu chí khác như: Theo khả năng thu nợ, theo đặc điểm sở hữu của đối tượng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa các tiêu chí phân loại nợ trong quy trình giúp cán bộ quản lý nợ thuế và lãnh đạo cơ quan thuế có cái nhìn đa chiều về nguyên nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm của đối tượng nợ thuế… từ đó, có biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp nhất hoặc có kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên trong xử lý các khoản nợ thuế.

Tăng cường áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế mạnh như: Phạt chậm nộp; phối hợp với ngân hàng thương mại; đình chỉ sử dụng hóa đơn; thông báo doanh nghiệp nợ thuế trên phương tiện thông tin đại chúng…

Cần coi hiệu quả công tác quản lý nợ là một nội dung đánh giá năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế.

4.2.5. Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra là chức năng đương nhiên của quá trình quản lý thuế, vị trí này được luật hóa trong Luật quản lý thuế và các luật thuế chuyên ngành,về lâu dài quan điểm của công tác kiểm tra là mang tính xây dựng, nhằm đƣa chính sách thuế vào nề nếp. Vì vậy trong quá trình kiểm tra phải có giải pháp chống các hiện tượng

“hù dọa” doanh nghiệp nhằm mưu cầu lợi ích cá nhân nhất là công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Do đặc thù của công tác kiểm tra làm trực tiếp với doanh nghiệp, được tiến hành từng việc, có giới hạn thời gian theo luật định, nên đoàn kiểm tra phải thực hiện đúng quy trình. Khi phát hiện vấn đề sai phạm có liên quan

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn đến trốn thuế, tham ô, lãng phí…, phải kịp thời báo cáo với thủ trưởng cơ quan thuế để có hướng giải quyêt kịp thời theo thẩm quyền.

Lập kế hoạch kiểm tra hàng năm trên cơ sở phân tích rủi ro về thuế thực hiện đúng phần mềm Hỗ trợ công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra (TPR) để thực hiện được (TPR) thì trước hết phải thực hiện tốt việc cập nhật dữ liệu trên phần mềm Quản lý thuế (TMS), phần mềm nhập báo cáo tài chính (BCTC), hệ thống tập trung và khai thác thông tin NNT (TPH).

Đẩy mạnh kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế để phát hiện các dấu hiệu sai phạm trong kê khai thuế đây là cơ sở quan trọng cho việc quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT, việc kiểm tra tại trụ sở NNT cần được thực hiện theo đúng Quy trình kiểm tra thuế.

Tập trung kiểm tra thuế đối với các doanh nghệp rủi ro cao về thuế:

+ Các doanh nghiệp mới thành lập đăng ký kinh doanh đa ngành nghề nhƣng số vốn đăng ký thấp.

+ Các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh bất hợp lý (quy mô kinh doanh cao gấp nhiều lần so với vốn chủ sở hữu).

+ Các doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ.

+ Các doanh nghiệp mới thành lập có địa điểm kinh doanh không cố định (chuyển địa điểm kinh doanh nhiều lần sau 1-2 năm hoạt động).

+ Các doanh nghiệp có số thuế âm lớn kéo dài.

Xây dựng bộ tiêu chí nhận biết các hành vi sai phạm về thuế đặc biệt là thuế TNDN phục vụ cho công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.

Bồi dƣỡng nâng cao kỹ năng kiểm tra và ứng xử cho cán bộ, công chức thuế trong quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp.

Các trường hợp gian lận về thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định của các văn bản pháp luật hiện hành để có tác dụng răn đe và giáo dục các doanh nghiệp khác chấp hành đúng pháp luật thuế.

4.2.6. Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo chức năng: Đối với cơ quan thuế là hỗ trợ và kiểm tra NNT, còn đối với NNT thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc khai thuế của mình.

Hàng năm thường xuyên làm tốt công tác khen thưởng và công khai các doanh nghiệp thực hiện tốt việc kê khai thuế và nộp thuế tốt.

Bố trí cán bộ có trình độ chuyên môn và kỹ năng tuyên truyền tốt làm việc tại bộ phận hỗ trợ NNT, đẩy mạnh hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp trong công tác khai thuế, đặc biệt là khai thuế điện tử.

Truyền tải kịp thời các chính sách mới sửa đổi bổ sung về thuế TNDN cho doanh nghiệp qua hệ thống Email hoặc các phương tiện khác.

Hàng năm phải tổ chức hội nghị đối thoại với Doanh nghiệp hoặc có thể phát phiếu đề nghị giải đáp chính sách thuế đến doanh nghiệp để các Doanh nghiệp chủ động đề nghị hỗ trợ từ phía cơ quan thuế.

4.2.7. Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ

Trong mỗi cơ quan thuế thường có 3 nhóm công việc: Chỉ đạo, quản lý, hậu cần, yêu cầu đặt ra là, cả 3 nhóm này phải được phát triển đồng đều, đảm bảo sự bố trí hài hòa về số lượng (Nhân lực, kinh phí) và chất lượng. Tăng cường công tác chỉ đạo, lãnh đạo trong việc điều hành, kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế đối với việc đôn đốc kê khai nộp thuế, kiểm tra tờ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế, kiểm tra tại trụ sở NNT. Phân công cụ thể trong Lãnh đạo Chi cục nhằm nâng cao trách nhiệm đảm bảo sự thống nhất, tính chủ động và hiệu quả trong chỉ đạo điều hành. Phát huy được sức mạnh của tập thể cán bộ công chức, của các tổ chức, đoàn thể trong quá trình thực hiện nhiệm vụ và thực hiện tốt quy chế dân chủ trong cơ quan Nhà nước.

Việc bố trí cán bộ trong cơ quan thuế theo đúng vị trí, với công việc cụ thể rõ ràng. Yêu cầu đặt ra đối với cán bộ thuế là: Chuyên nghiệp, công tâm, nhiệt tình. Có

nghĩa là phải nắm vững chính sách chế độ, tinh thông nghiệp vụ hành thu, sử dụng thành thạo công nghệ tin học, làm việc gì cũng phải đặt lợi ích công việc lên hàng đầu. Để làm tốt công tác tổ chức cán bộ, về lâu dài cần thường xuyên bồi dưỡng

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn (theo phương châm cầm tay chỉ việc) nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ và nhân viên, đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, bên cạnh đó cần chú ý công tác quy hoạch, tránh hụt hẫng; đồng thời tranh thủ sự lãnh chỉ đạo của cấp ủy và chính quyền địa phương đối với công tác thuế.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong tình hình mới chi cục phải phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng đội thuế, từng con người để quản lý được 100% đối tượng nộp thuế và chịu trách nhiệm cụ thể về chỉ tiêu (dự toán) thu nộp thuế.

Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của Chi cục Thuế, sắp xếp bộ máy tại Chi cục tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả.

Tiếp tục thực hiện quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ theo quy định của Bộ Tài chính tại Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 về việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi đối với cán bộ, công chức, viên chức tại các tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài chính và hướng dẫn luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ của Cục Thuế.

Trong quá trình quản lý, cán bộ thuế phải chú ý lắng nghe các kiến nghị về

những khó khăn, vướng mắc, những bất hợp lý trong việc thực hiện Luật thuế TNDN của các doanh nghiệp, từ đó tập hợp các ý kiến trình lên lãnh đạo để có

những phương hướng, giải pháp chỉ đạo kịp thời hoặc có những kiến nghị với các cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế TNDN ngày càng hoàn thiện hơn.

Thực hiện rà soát, phân tích, đánh giá khả năng các nguồn thu, đặc biệt là các nguồn thu từ thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đặc biệt tăng cường trách nhiệm của cán bộ, công chức thuế trong việc hướng dẫn, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế.

Thường xuyên thực hiện công tác đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ trong Chi cục, nhất là bộ phận cán bộ làm công tác kiểm tra thuế, quản lý thuế đối với DN NVV đảm bảo 100% cán bộ làm công tác này phải

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn qua đào tạo đại học; tối thiểu 20% có trình độ thạc sỹ; tối thiểu 50% qua đào tạo nghiệp vụ thanh tra viên.

4.2.8. Ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Vị trí của công nghệ thông tin là yếu tố quyết định đến việc thành - bại của công cuộc cải cách và hiện đại hóa, do đó yêu cầu đặt ra đối với tất cả các khâu quản lý thuế phải được công nghệ hóa, Cán bộ thuế phải sử dụng thành thạo phần mền tin học văn phòng và phần mềm ứng dụng; xây dựng duy trì và quản lý kho dữ

liệu người nộp thuế; duy trì và nâng cấp ứng dụng thông tin công nghệ thông tin vào quản lý thuế đảm bảo tính tự động, tích hợp, liên kết, thống nhất, thực hiện quản lý thuế tập trung trong toàn ngành, từ đó tổ chức thực hiện tốt việc khai thuế và nộp thuế điện tử.

Chi cục sẽ tiếp tục củng cố và hiện đại hoá cơ sở vật chất, nhất là hệ thống thông tin - tin học, tiếp tục tham gia việc nghiên cứu, cải tiến và đƣa các sáng kiến vào áp dụng trong công tác quản lý nhằm tiết kiệm và đạt hiệu quả cao nhất trong quản lý thuế của ngành.

Nâng cấp và xây dựng các phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ

giải quyết các vướng mắc phát sinh khi sử dụng các ứng dụng một cách kịp thời.

Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại và bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ năng sử dụng máy tính, vận hành mạng và các ứng dụng của ngành thuế cho cán bộ Chi cục Thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các lĩnh vực công tác của ngành.

4.2.9. Đối với Doanh nghiệp Nhỏ và vừa

Để thực hiện tốt chính sách thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, người đại diện theo pháp luật, và kế toán của doanh nghiệp phải có hiểu biết nhất định về

Luật doanh nghiệp, luật kế toán, pháp luật thuế.

Trong quá trình thực hiện pháp luật thuế nếu có vướng mắc hoặc chưa rõ hãy liên hệ với cơ quan thuế để được hỗ trợ kịp thời, tích cực thực hiện khai thuế và nộp thuế qua mạng Internet, xây dựng hệ thống thƣ điện tử (Email) để trao đổi thông tin qua lại với cơ quan thuế.