CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI AN
2.2. Thực trạng nội dung KSC thường xuyên vốn NSNN của KBNN Hải An
2.2.2. Thực trạng KSC thường xuyên vốn NSNN qua KBNN Hải An
Các khoản chi thường xuyên vốn NSNN qua KBNN Hải An đều được kiểm soát chặt chẽ theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, định mức, chế độ, chính sách tài chính hiện hành. Qua kiểm soát chi hàng năm đã phát hiện và từ chối chi nhiều khoản chi không đúng chế độ.
- Tiền của NSNN được quản lý đúng chế dộ, , chi đúng đối tượng, dự toán, hạn chế tình trạng dàn trải ngân sách. Do đó tồn quỹ ngân sách luôn đáp ứng được nhu cầu chi trả, khắc phục tình trạng căng thẳng giả tạo của ngân sách.
2.2.2.1 Kết quả thực hiện chi thường xuyên theo sự nghiệp chi tại KBNN Hải An giai đoạn 2015-2017
Với 8 đơn vị phường giao dịch sử dụng kinh phí NSNN, KBNN Hải An đã kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức các khoản chi của từng đơn vị. Qua bảng thống kê sau đây, có thể thấy rõ hơn kết quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước Hải An trong việc thực hiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách trên địa bàn quận Hải An trong giai đoạn 2015-2017:
Bảng 2.2. Bảng so sánh kết quả thực hiện chi thường xuyên ngân sách trên địa bàn quận Hải An giai đoạn 2015-2017
Thực hiện (trđ) So sánh thực hiện (%)
TT Chỉ tiêu Năm
2015
Năm 2016
Năm 2017
Năm 2016/2015
Năm 2017/2016 Tổng chi thường
xuyên
237.009 247.278 225.640 104,33 91,24
1 Chi quốc phòng 5.101 5.098 5.332 99,94 104,59
2 Chi an ninh 6.781 7.005 7.341 103,30 104,80
3 Chi SN GDĐT, dạy nghề
77.550 57.253 55.113 73,83 96,26
4 Chi sự nghiệp y tế 976 1.156 1.098 118,44 94,98
5 Chi SN VHTT- TDTT
7.720 8.732 8.232 113,11 94,27
6 Chi sự nghiệp đảm bảo XH
10.076 10.430 10.421 103,51 99,91
7 Chi sự nghiệp kinh tế
52.354 65.829 56.706 125,74 86,14
8 Chi sự nghiệp bảo vệ môi trường
640 2.827 3.013 441,72 106,58
9 Chi quản lý hành chính, đảng, đoàn thể
74.877 88.158 77.375 117,73 87,77
10 Chi khác ngân sách 934 790 1.009 84,58 127,72
(Nguồn: KBNN Hải An) Từ số liệu tại bảng 2.2 cho ta thấy tình hình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách của 8 phường qua KBNN Hải An:
- Đối với chi An ninh, quốc phòng: Có thể dễ dàng nhận thấy chi cho sự nghiệp An ninh quốc phòng không chiếm nhiều dự toán. Năm 2015 tổng dự toán cho khối An ninh quốc phòng là 11.882 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 5,01% tổng chi thường xuyên trong
năm; Năm 2016, con số được nâng lên 12.103 triệu đồng, chiếm 4,89% tổng chi thường xuyên; Đến năm 2017, dự toán dành cho khối An ninh quốc phòng là 12.673 triệu đồng, chiếm 5,62% tổng chi thường xuyên . Con số chi dành cho sự nghiệp An ninh quốc phòng tăng theo mỗi năm, điều này chứng tỏ UBND quận cũng đã chú trọng hơn nhiều trong việc đảm bảo về an ninh trật tự và an toàn phường hội trên địa bàn.
Cũng trong sự nghiệp này hầu như không phát sinh số món từ chối thanh toán vì đây là sự nghiệp chi đặc thù, có hướng dẫn riêng cho từng lần chi, và một số khoản chi có tính chất mật cao vì vậy việc kiểm soát chi thường xuyên của KBNN về hồ sơ chứng từ còn hạn chế.
- Chi cho sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề: Đây là khoản chi mang tính quốc sách hàng đầu. Tuy dự toán dành cho các trường học được giao riêng nhưng trong quá trình quản lý điều hành, lãnh đạo UBND quận rất quan tâm đến sự nghiệp giáo dục dành cho các trường trên địa bàn quản lý. Ta có thể dễ dàng nhận thấy số tiền chi cho sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề chiếm khá cao, bình quân là 63.305,3 triệu đồng, chiếm tỷ trọng bình quân 26,75% tổng chi thường xuyên qua các năm. Cũng chính vì vậy, việc hoàn thiện hồ sơ, chứng từ của các đơn vị giao dịch trong sự nghiệp này còn chưa được đảm bảo.
- Chi cho sự nghiệp y tế: Chiếm tỉ trọng khá nhỏ trong tổng chi thường xuyên qua các năm, con số 3.230 triệu đồng/ 3 năm, chiếm tỉ lệ bình quân 0,45% tổng chi thường xuyên cho ta thấy việc cải thiện chât lượng y tế trên địa bàn từng phường chưa được quan tầm. Mặc dù thời gian gần đây chất lượng y tế đã được cải thiện song vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu khám chữa bệnh ngày càng cao của nhân dân. Là một trong những sự nghiệp chi có các văn bản kiểm soát rất chặt chẽ nên việc kiểm soát các khoản chi thường xuyên của sự nghiệp này phát hiện được không ít các khoản chi chưa đủ điều kiện thanh toán.
- Chi sự nghiệp văn hóa thông tin, TDTT: cụ thể tổng dự toán chi cho sự nghiệp này là 24.684 triệu đồng trên tổng số 709.927 triệu đồng chiếm 3,47 % chi thường xuyên trong 3 năm.
- Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội: Là quận mới kinh tế của người dân địa phương chưa thực sự phát triển vì vậy việc đảm bảo cho sự nghiệp phường hội được các cấp, các ngành đặc biệt quan tâm. Tổng số tiền dùng để chi trả cho sự nghiệp đảm bảo xã hội trên địa bàn là 30.927 triệu đồng chiếm 4,35 % tổng chi thường xuyên ngân sách. Nếu so với một số sự nghiệp như y tế, VHTT thì còn số này là khá cao. Điều này chứng tỏ
UBND quận luôn chú trọng đến xóa đói giảm nghèo, đảm bảo cho đời sống nhân dân ngày một đi lên.
- Chi sự nghiệp kinh tế: Đây là khoản chi góp phần quan trọng trong việc phát triển kinh tế phường hội của địa phương, đông thời nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu cho NSNN. Tuy nhiên, Hải An vẫn còn là một quận còn nhiều khó khăn do nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế, sản xuất hàng hóa còn phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên. Từ những nguyên nhân trên đã làm ảnh hưởng không nhỏ đến nền kinh tế quận nhà cũng như thu nhập của người dân, vì vậy mà nó ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình thu chi ngân sách quận. Do vậy, việc chi ngân sách đảm bảo cho sự nghiệp kinh tế là bài toán khó đối với UBND quận nói chung và UBND các phường nói riêng.
Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp kinh tế trên địa bàn quận đã đẩy mạnh các chỉ tiêu kinh tế phường hội của quận và tạo điều kiện cho các ngành kinh tế hoạt động, phát triển nên khối lượng chi trả của NSNN cho lĩnh vực này chiếm tỷ trọng tương đối lớn, trung bình khoảng 58.296,3 triệu đồng chiếm 24,63% tổng chi thường xuyên trung bình các năm (2015-2017). Đây cũng là sự nghiệp chi có số món bị từ chối thanh toán do chưa đầy đủ thủ tục hồ sơ theo quy nhiều nhất và có xu hướng tăng theo các năm.
Năm 2015 từ chối thanh toán 48 món với tổng số tiền 683 triệu đồng; năm 2016 từ chối thanh toán 53 món với số tiền 1.064 triệu đồng và năm 2017 số món KBNN từ chối thanh toán trong lĩnh vực chi cho sự nghiệp kinh tế lên đến 68 món với tổng số tiền là 1.970 triệu đồng. Điều này chứng tỏ việc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách đối với sự nghiệp kinh tế luôn được chú trọng. Các khoản chi luôn được kiểm soát chặt chẽ, đúng quy định.
- Chi sự nghiệp bảo vệ môi trường: Bảo vệ môi trường luôn là vấn đề nóng của các địa phương. Bảo vệ môi trường trên địa bàn không thể là hoạt động rời rạc mà cần sự chung tay của toàn quận. Trong các năm 2015, 2016, 2017 UBND quận đã quan tâm tạo điều kiện và dành dự toán cho việc xây dựng các lò đốt rác thải tập trung. Nhưng do đây là một vấn đề cấp bách và không thể giải quyết trong thời gian ngắn, nguồn kinh phí dành cho sự nghiệp này chưa nhiều nên hiện này vấn đề môi trường vấn còn tồn tại khá nan giải trên địa bàn quận nhà. Số lượng dân cư đông đúc, các nhà máy, khu công nghiệp đua nhau xây dựng ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình môi trường của quận.
- Chi sự nghiệp quản lý hành chính, đảng, đoàn thể: 80.136,6 triệu đồng là con số bình quân chi cho sự nghiệp quản lý hành chính, đảng, đoàn thể trong 3 năm (2015-2017) trên địa bàn của quận Hải An. Con số này chiếm tới 33,86% tổng số chi thường xuyên
trong 3 năm nghiên cứu. Những năm qua, mặc dù có nhiều khó khăn trong cân đối ngân sách, kinh tế trên địa bàn đã có những chuyển biến tích cực nhưng chưa thực sự bền vững. Bên cạnh đó, việc triển khai các giải pháp tháo gỡ khó khăn, các chỉ số giá tiêu dùng (nhất là giá một số mặt hàng trọng yếu và nguyên liệu đầu vào như: xăng dầu, sắt thép...) tăng cao tác động đến tốc độ tăng trưởng kinh tế và hiệu quả kinh doanh của các ngành kinh tế; điều này ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu NS quận.
Năm 2017 là năm có nhiều bước ngoặt lớn trong các chế độ chính sách của Chính phủ.
Nhiều chính sách mới ra đời, nhiều quyết sách được áp dụng trong thực tiễn, chủ trương tinh giản biên chế, giảm lượng nhân sự trong bộ máy cơ quan hành chính nhà nước được đẩy mạnh. Đặc biệt, chính sách cắt giảm lượng lao động hợp đồng ngoài biên chế trong các cơ quan hành chính nhà nước, hiện đến hết năm 2017 đã không còn trường hợp lao động hợp đồng ngoài biên chế, giúp cho ngân sách địa phương cắt giảm được không ít nguồn chi. Tuy nhiên, với con số như trên cho thấy chi cho hoạt động của bộ máy hành chính trên địa bàn quận Hải An vẫn còn lớn mặc dù thời gian qua chúng ta đã đẩy mạnh hàng loạt các công tác cải cách hành chính, bố trí lại lao động phù hợp.
- Chi khác ngân sách: Là khoản chi các đơn vị SDNS dùng để chi hỗ trợ cho các ngành không được giao dự toán như các hội (hội cựu giáo chức, hội cựu quân nhân, hội nạn nhân chất độc da cam…), đây là một khoản chi nhỏ, không đáng kể trong tổng chi thường xuyên .
2.2.2.2 Kết quả thực hiện chi thường xuyên theo các nhóm, tiểu nhóm
- Chi thanh toán cho cá nhân (tiền lương, tiền công, khen thưởng, phúc lợi…):
Căn cứ vào bảng 2.3 ta có thể thấy số tiền chi trả, thanh toán cho người lao động bao gồm tiền lương, tiền công, khen thưởng, phúc lợi và các loại phụ cấp theo lương của cán bộ cấp phường (bao gồm cả cán bộ, công chức và người hoạt động bán chuyên trách ở cấp phường) đứng thứ 2 trong 4 tiểu nhóm, chỉ sau tiểu nhóm chi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ chuyên môn. Tổng số tiền chi tiêu cho tiểu nhóm này là 177.272 triệu đồng, chiếm 24,97% tổng chi thường xuyên trong 3 năm nghiên cứu. Trong tiểu nhóm này, KBNN cũng phát hiện và trả lại nhiều món chi chưa đủ thủ tục thanh toán theo quy định, cụ thể KBNN Hải An đã phát hiện và trả lại 265 món chi với tổng số tiền 1.696 triệu đồng chiếm 0,23% tổng chi thường xuyên giai đoạn 2015-2017. Lý do dẫn đến số món chi trong nhóm này còn nhiều sai sót, có thể nói đến trong những năm gần đây KBNN Hải An đã thực hiện rất tốt việc kiểm soát chi lương, các khoản phụ
cấp lương, BH, KPCĐ theo đúng quy trình, chặt chẽ và chi tiết đến từng cá nhân được hưởng lương từ NSNN. Ngoài ra, KBNN, UBND Thành phố có nhiều chính sách mới, ban hành nhiều Quyết định liên quan đến việc kiểm soát chi cho con người mà các đơn vị giao dịch không kịp thời nắm bắt. Tuy nhiên, với công tác kiểm soát chi lương tại KBNN Hải An như hiện nay, cùng với sự tổ chức chặt chẽ theo đúng nội dung yêu cầu, các đơn vị giao dịch cũng dần đáp ứng được đầy đủ các hồ sơ, chứng từ cần thiết, từng bước đưa công tác chi cho còn người đi vào nề nếp.
Bảng 2.3. Bảng theo dõi chi thường xuyên theo nhóm, tiểu nhóm tại KBNN Hải An giai đoạn 2015-2017
Đvt: trđ
STT
Nhóm, tiểu nhóm
Nội dung chi Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Tổng chi TX 237.009 247.278 225.640 Nhóm
0500 Chi thường xuyên
1
Tiểu nhóm
0129
Chi thanh toán cho cá nhân: Tiền lương, tiền công, khen thưởng…
55.462 58.711 63.099
2
Tiểu nhóm
0130
Chi về hàng hóa dịch vụ: Dịch vụ công cộng,
mua sắm vật tư văn phòng, sửa chữa...
155.261 157.353 140.019
3
Tiểu nhóm
0131
Chi hỗ trợ và bổ sung:
công tác người có công với cách mạng và XH,
lương hưu, trợ cấp,bổ sung NS phường…
16.006 18.394 11.052
4
Tiểu nhóm
0132
Các khoản chi khác: bổ sung quỹ, hoàn thuế,trích lập quỹ...
10.280 12.820 11.470
(Nguồn: KBNN Hải An) Bên cạnh đó, trong nhóm chi này cũng vẫn còn tồn tại một số điểm gây khó khăn cho việc chi lương và các khoản phụ cấp theo lương ảnh hưởng đến việc kiểm soát chi của KBNN đó là: Theo Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính [4], căn cứ để KBNN thực hiện kiểm soát đối với các khoản chi lương, phụ cấp là vào đầu năm đơn vị phải gửi đến KBNN nơi giao dịch văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt và danh sách những người hưởng lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi). Tuy nhiên, hiện tại trên địa bàn quận Hải An, vào đầu các năm kiểm soát, đơn vị không kịp thời gửi lên KBNN văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế được cấp có thẩm quyền phê duyệt cho năm ngân sách đó một cách kịp thời nên KBNN phải thực hiện kiểm soát chi lương theo văn bản phê duyệt từ năm trước. Do vậy, khoản chi đó sẽ không được sát với dự toán đơn vị được giao.
Thực hiện những quy định về thanh toán không dùng tiền mặt của Chính phủ, Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn nhưng trên thực thế việc thanh toán cho các cá nhân từ NSNN trên địa bàn quận Hải An hiện nay vẫn chưa thực hiện toàn diện [13].
Về phương thức chi thanh toán cá nhân, đối với các CBCC chuyên trách thuộc UBND phường KBNN đã thực hiện kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân và chuyển khoản thanh toán trực tiếp cho người thụ hưởng thông qua tài khoản của các cá nhân mở tại hệ thống Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng tại địa phương đó; nhưng đối với các cán bộ không chuyên trách, do số chi phụ cấp cho mỗi cán bộ hàng tháng là nhỏ, một số cán bộ hưu phường được hưởng trợ cấp đã già vì vậy KBNN Hải An thực hiện kiểm soát chi và thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt cho đơn vị cấp phường.
Thực tế hiện nay trong quá trình kiểm soát, thanh toán cho cá nhân từ qua KBNN trên địa bàn có một số điểm chưa thống nhất, đó là:
- Vẫn còn nhầm lẫn giữa chi thanh toán cá nhân với chi dịch vụ như chi trả tiền công lao động thuê mướn; chi trả nhân công dịch vụ (nhân công sửa chữa trang thiết bị, tài sản cố định, xây dựng nhỏ...). Theo phân loại chi thường xuyên , các khoản chi nêu trên là khoản chi dịch vụ công cộng, chi sửa chữa không phải chi thanh toán cá nhân.
- Chi thanh toán cá nhân là một khoản chi ít biến động, theo quy định, ngoài hồ sơ nộp lần đầu và bổ sung khi có sự biến động về biên chế quỹ lương, sinh hoạt phí,...
hàng tháng ngoài Giấy rút dự toán NSNN đơn vị không phải lập thủ tục thanh toán
khác để chuyển đến KBNN kiểm soát chi như các khoản thanh toán chi trực tiếp khác.
Tuy nhiên, trong thực tế, tiền ốm đau của cá nhân phải nghỉ việc; tiền thai sản đối với lao động nữ do cơ quan bảo hiểm phường hội thanh toán; các khoản giảm trừ tiền chi thanh toán cá nhân khác như nghỉ không lương, nghỉ không lý do trừ vào lương, điều chuyển công tác nhưng đơn vị chưa nộp hồ sơ biến động giảm chi thanh toán cá nhân về KBNN, làm cho khoản thanh toán này thay đổi thường xuyên đối với từng đơn vị khi có phát sinh các khoản giảm trừ tiền chi thanh toán cá nhân. Từ đó có thể phát sinh chênh lệch giữa hồ sơ kiểm soát chi nộp KBNN ban đầu với số thực thanh toán hàng năm của các đơn vị cấp phường.
- Một số khoản làm thêm giờ, khoản làm đêm hiện nay chưa có quy định cụ thể về việc phải thể hiện được luỹ kế số giờ làm thêm khi mang bảng thanh toán thêm giờ kèm hồ sơ, chứng từ liên quan ra thanh toán tại KBNN. Vì vậy KBNN chưa có căn cứ để kiểm soát số giờ làm thêm/năm của mỗi cán bộ theo đúng quy định.
Từ thực tế đó, có thể dẫn đến tình trạng một phần chi thường xuyên cho thanh toán cá nhân chưa được kiểm soát một cách chặt chẽ khi thanh toán qua KBNN.
- Chi về hàng hóa dịch vụ (Chi mua sắm hàng hóa phục vụ chuyên môn, dịch vụ công cộng, mua sắm, sửa chữa vật tư VP…): Chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi thường xuyên trên địa bàn quận, 63,75% với tổng số 452.633 triệu đồng trong 3 năm (2015- 2017), nhóm chi này đã từng bước khẳng định sự quan tâm chỉ đạo của UBND quận nhà trong việc bổ sung dự toán trang bị cơ sở vật chất đảm bảo công tác chuyên môn cho các phường, thị trấn. Số món chi bị từ chối thanh toán trong tiểu nhóm này cũng lớn nhất so với các tiểu nhóm khác. KBNN Hải An đã từ chối giải ngân tổng 7.478 triệu đồng với 468 món chi chưa đủ thủ tục và điều kiện thanh toán. Với mục chi này việc từ chối thanh toán liên quan đến định mức trang bị sử dụng công cụ dụng cụ, tài sản và hồ sơ thủ tục liên quan. Các khoản chi về hàng hóa dịch vụ đều căn cứ vào dự toán năm, khối lượng công việc thực hiện và khả năng của tại thời điểm chi để thực hiện chi cho phù hợp. Nhưng trên thực tế, nhiều đơn vị cấp phường do không có nguồn thu, chủ yếu phụ thuộc vào trợ cấp cân đối của ngân sách cấp trên, phải ưu tiên để chi trả tiền lương và các khoản phụ cấp cho cán bộ công chức theo quy định; bên cạnh đó, các đơn vị cấp phường cũng chưa chủ động trong việc cân đối khả năng ngân sách hiện có nên khi thực hiện thanh toán các khoản chi hàng hóa dịch vụ thường bị KBNN trả lại do thiếu tồn quỹ .