2.1.6.1 Phương pháp so sánh
a. Khái niệm: là phương pháp phân tích chỉ tiêu dựa trên việc so sánh với
chỉ tiêu được chọn làm gốc. Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi trong phân tích hoạt động kinh doanh.
b. Nguyên tắc so sánh:
Lựa chọn chỉ tiêu gốc để so sánh. Tùy theo yêu cầu so sánh mà chọn chỉ tiêu gốc cho phù hợp. Có thể là năm gốc, năm kế hoạch,…
Điều kiện so sánh: để phép so sánh có ý nghĩa thì các chỉ tiêu đem so sánh phải đảm bảo tính chất so sánh được cả về không gian và thời gian.
Về thời gian: các chỉ tiêu phải trong cùng một thời gian hạch toán (tháng, quý, năm) và phải đồng nhất trên cả ba mặt là cùng phản ánh nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán, cùng một đơn vị tính.
Về không gian: các chỉ tiêu kinh tế phải cùng đổi về quy mô sản xuất.
c. Kỹ thuật so sánh: trong quá trình phân tích, các nhà phân tích thường
dùng các phương pháp so sánh sau: so sánh bằng số tuyệt đối, so sánh bằng số tương đối.
- So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa chỉ tiêu của kỳ phân tích và kỳ gốc. Kết quả của phép so sánh này biểu thị bằng khối lượng, quy mô của hiện tượng kinh tế.
- So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc. Kết quả của phép so sánh này cho thấy tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu kinh tế.
2.1.6.2 Phương pháp thay thế liên hoàn
Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt thay thế theo một trình tự nhất định để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách cố định các nhân tồ khác trong mỗi lần thay thế.
Kỹ thuật phân tích
- Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hỉ tiêu phân tích qua công thức nhất định. Công thức này gồm tích của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Các nhân tố phải sắp xếp theo trình tự nhất định. Nhân tố lượng xép trước, nhân tố chất xếp sau, nhân tố chủ yếu trước nhân tố thứ yếu sau. Giả sử có chỉ tiêu phân tích Q, ảnh hưởng bởi các nhân tố a, b, c.
- Xác định đối tượng phân tích bằng cách so sánh số thực hiện với kế hoạch. Gọi Q1 = a1 x b1 x c1 là chỉ tiêu của kỳ phân tích. Q0 = a0 x b0 x c0 là chỉ tiêu của kỳ kế hoạch. Khi đó ∆ Q = Q1 - Q0 = a1 x b1 x c1 - a0 x b0 x c0 là đối tượng cần phân tích.
- Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng cần phân tích. Thực hiện theo trình tự các bước thay thế.
Xác định mức độ ảnh của nhân tố a ∆ a = a1 x b0 x c0 - a0 x b0 x c0 Xác định mức độ ảnh của nhân tố b ∆ b = a1 x b1 x c0 – a1 x b0 x c0 Xác định mức độ ảnh của nhân tố c ∆ c = a1 x b1 x c1 – a1 x b1 x c0 Tổng hợp ∆ Q = ∆ a + ∆ b + ∆ c