CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
1.2. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp
1.2.7. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
1.2.7.1. Kế toán chi phí bán hàng.
* Khái niệm
“Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ và bao gồm các chi phí chủ yếu như: chi phí
hành sản phẩm; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. Chi phí bán hàng bao gồm”:
+ Chi phí nhân viên: Tiền lương, tiền công phải trả cho nhân viên bán hàng.
+ “Chi phí vật liệu: Các khoản chi phí vật liệu đóng gói để bảo quản, vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ”.
+ Chi phí dụng cụ đồ dùng cho quá trình tiêu thụ hàng hóa.
+ “Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: Nhà kho, cửa hàng, bến bãi”…
+ “Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, quảng cáo, hội nghị khách hàng”…
“Các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng cần thiết để phân loại và tổng hợp theo đúng nội dung quy định. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh”.
* Chứng từ kế toán sử dụng
“Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy tạm ứng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, Vé phí đường bộ”…
* Tài khoản kế toán sử dụng TK 641 – “Chi phí bán hàng” Kết cấu TK 641 như sau :
“Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ”.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- “Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ”
TK 641 không có số dư cuối kỳ.
* Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 111, 112,156, 611 TK 641 TK 111,112 CP hàng hóa Các khoản thu
giảm chi
TK 133 TK 334,338
CP tiền lương
và các khoản trích theo lương
TK 214 TK 911 CP khấu hao TSCĐ
TK 352
Dự phòng phải trả CP bảo hành Kết chuyển CP
Hàng hóa, sản phẩm bán hàng
TK 242, 335
CP phân bổ
TK 352 TK 111, 112, 141, 331 Hoàn nhập dự phòng
phải trả về chi phí CP dịch vụ mua ngoài
TK 133 bảo hành sản phẩm, HH
Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT
không được khấu trừ
Sơ đồ 1. 8: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng
1.2.7.2. Kế toán chi phi phí quản lý doanh nghiệp.
* Khái niệm
“Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm”:
+ “Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của cán bộ, nhân viên quản lý của doanh nghiệp”:.
+ Chi phí vật liệu: Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý của doanh nghiệp.
+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
+ “Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, phương tiện máy móc thiết bị”…
+ Thuế, phí và lệ phí như: Thuế môn bài, thuế nhà đất…
+ “Chi phí dự phòng: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp”.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nước, thuê nhà…
+ “Chi phí khác bằng tiền: Hội nghị, tiếp khách, công tác phí, lãi vay vốn dùng cho SXKD phải trả”…
* Chứng từ kế toán sử dụng
“Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy tạm ứng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, Vé phí đường bộ”…
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Nội dung phản ánh trên TK 642 như sau:
Ghi Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh Ghi Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển CP QLDN trong kỳ sang TK 911 để xác định KQKD TK 642 không có số dư cuối kỳ.
* Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 111, 112, 156, 611 TK 642 TK 111, 112
CP hàng hóa
TK 133 Các khoản thu
giảm chi
TK 334,338
CP lương, công, phụ cấp,ăn ca TK 911 và các khoản trích theo lương
TK 214 Kết chuyển CP
CP khấu hao TSCĐ quản lý doanh nghiệp TK 242
CP phân bổ dần TK 229
CP trích trước
TK 352 “Hoàn nhập chênhlệch
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu thu giữa số dự phòng phải
khó đòi đã trích lập năm trước chưa dùng HĐ rủi ro lớn, dphòng ptrả khác hết lớn hơn số phải trích TK 351 lập năm nay” Trích lập quỹ dự phòng
mất việc làm
TK 229 TK 352
Dự phòng nợ phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng
Phải trả về CP bào hành
TK 333 sản phẩm, hàng hóa Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp
TK 111, 112, 141, 331...
CP dịch vụ mua ngoài TK 333 TK 133
Thuế GTGT Thuế GTGT không
Thuế môn bài, tiền thuê được khấu trừ đất phải nộp NSNN
Sơ đồ 1. 9: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp