CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh tại CTCP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
2.2.7. Chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp tại công ty
2.2.7.1. Kế toán chi phí bán hàng a, Chứng từ chi phí bán hàng.
Hoá đơn GTGT; Phiếu chi; ……
b, Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp chi phí bán hàng.
TK 641 “Chi phí bán hàng”. TK 641 có các TK cấp 2 sau:
TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6413 – Chi phí CCDC
TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417 – Chi phí mua ngoài
Và các TK liên quan: TK 111, TK 214, TK 334, TK 338,.
“Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như chi phí tiền lương, chi phí mua ngoài, chi phí khấu hao,….các cá nhân và phòng ban liên quan có trách nhiệm thu thập và giao lại các chứng từ (Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,....) cho phòng kế toán - tài chính để theo dõi, quản lý và tổ chức hạch toán các khoản chi phí này trên máy tính”.
c) Sổ kế toán và quy trình ghi chép vào sổ kế toán cụ thể tại công ty
“Nghiệp vụ: Ngày 31/10/2021, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 10/2021. Kế toán tính ra lương phả trả cho bộ phận bán hàng là 58.153.007 đồng”
Biểu 2. 22: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 10/2021 Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP.
Hà Nội
Mẫu số: 03 - LĐTL
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 10 năm 2021
ST
T Chỉ tiêu Mức lương thỏa thuận
TK 334
Tổng
TK 338
Tổng Cộng
Lương thực
tế Phụ cấp BHYT BHXH BHTN KPCĐ
1
TK 641 - CPQLB H
48.000.000
46.993.007
11.160.000
58.153.007
1.440.000
8.400.000
480.000
960.000
11.280.000
69.433.007
2
TK642 - CPQLD N
58.000.000
57.710.000
10.276.000
67.986.000
1.440.000
10.150.000
580.000
1.160.000
13.330.000
71.483.007
3 TK 334
1.590.000
8.480.000
1.060.000
11.130.000
11.130.000
4 Tổng
106.000.000
104.703.007
21.436.000
126.139.007
4.470.000
27.030.000
2.120.000
2.120.000
35.740.000
152.046.014
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Biểu 2. 23: Sổ chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6411
Tháng 10 năm 2021 (Đơn vị tính: VNĐ)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán lương phải trả bộ phận BH 334 58.153.007 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3382 960.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3383 8.400.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3384 1.440.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3386 480..000
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 69.433.007
Cộng số phát sinh trong kỳ 69.433.007 69.433.007 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ....trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ………..
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
“Nghiệp vụ: Ngày 31/10/2021, căn cứ vào bảng phân bổ CCDC tháng 10/2021. Kế toán tính ra chi phí phân bổ CCDC cho bộ phận bán hàng: 3.321.682 đồng”.
Biểu 2. 24: Bảng tính và phân bổ khấu hao Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số: 02 – TSCĐ
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng 10 năm 2021
Đơn vị tính : VNĐ
STT Chỉ tiêu
Tỷ lệ KH hoặc thời gian sử dụng (năm)
Nơi sử dụng toàn DN TK 641 TK 642 TK 241 TK 241 Nguyên giá
TSCĐ Số KH CPBH CPQLDN CPBH trả
trước NH
CPBH trả trước dài
hạn
I Số khấu hao trích tháng trước 350.850.738 9.544.775 3.716.850 5.827.925 - -
II KH TSCĐ tăng trong tháng - - - - - -
III KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -
IV KH phải trích tháng này 350.850.738 9.450.738 - - - -
1 Máy in Panasonic 05 38.700.000 545.000 272.500 272.500 - -
2 Máy photo Panasonic 10 108.000.000 900.000 450.000 450.000 - -
... ... ... ... ... - - - -
Cộng x 350.850.738 9.450.738 3.321.682 6.129.056 - -
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Biểu 2. 25: Sổ chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6414
Tháng 10 năm 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán chi phí KH TSCĐ 214 3.321.682
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 3.321.682
Cộng số phát sinh trong kỳ 3.321.682 3.321.682
Số dư cuối kỳ - Sổ này có ....trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ……….. Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
“Nghiệp vụ: ngày 26/10/2021, thanh toán tiền tiếp khách theo HĐGTGT số 1242, số tiền chưa thuế GTGT là 2.030.000 đồng. Thuế GTGT 10%”.
Biểu 2. 26: Sổ chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6418
Tháng 10 năm 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
36/10/2021 HĐ1242 31/10/2021 Hạch toán chi phí tiếp khác 111 2.030.000
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 2.030.000
Cộng số phát sinh trong kỳ 2.030.000 2.030.000
Số dư cuối kỳ
Biểu 2. 27: Trích Sổ cái TK 641 Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên TK: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641
(Trích Số liệu tháng 10/ 2021) ĐVT: VNĐ Ngày
tháng Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
Trang số
STT
dòng Nợ Có
Số dư đầu tháng Số phát sinh
… … … …
26/10/2021 HĐ1242 26/10/202
1 Tiền tiếp khách 111 2.030.000
31/10/2021 BPBTL 31/10/2021 Tính ra lương phải trả cho CBNV
T10/2021 127 334 58.153.007
31/10/2021 BPBTL 31/10/202 1
Các khoản trích theo lương cho
CBNV T10/2021 127 338 11.280.000
31/10/2021 BPBKH 31/10/202
1 Khấu hao TSCĐ 127 214 3.321.682
31/10/2021 PKT 50 31/10/202
1 K/c chi phí bán hàng 127 911 89.183.976
Cộng phát sinh tháng 89.183.976 89.183.976
Số dư cuối tháng - Sổ này có ....trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ………
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.7.2. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp tại công ty.
a, Chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp.
“Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty bao gồm: Hoá đơn GTGT; Phiếu chi; Bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ”….
b, Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
“Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như chi phí tiền lương, chi phí mua ngoài, chi phí khấu hao,….các cá nhân và phòng ban liên quan có trách nhiệm thu thập và giao lại các chứng từ (Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,....) cho phòng kế toán - tài chính để theo dõi, quản lý và tổ chức hạch toán các khoản chi phí này trên máy tính”.
c, Sổ kế toán và quy trình ghi chép vào sổ kế toán tổng hợp cụ thể tại công ty.
TK 642 “Chi phí QLDN”. TK 642 có các TK cấp 2 sau:
TK 6421 – Chi phí nhân viên TK 6423 – Chi phí CCDC
TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6427 – Chi phí mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Và các TK liên quan: TK 111, TK 214, TK 334, TK 338,..
“Nghiệp vụ: Ngày 31/10/2021, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 10/2021. Kế toán tính ra lương phả trả cho bộ phận QLDN là 67.986.000 đồng”.
Biểu 2. 28: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6421
Tháng 10 năm 2021 (Đơn vị tính: VNĐ)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán lương phải trả bộ phận BH 334 67.986.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3382 1.160.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3383 10.150.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3384 1.440.000 31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán các khoản phải trích theo lương 3386 580..000
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 81.316.000
Cộng số phát sinh trong kỳ 81.316.000 81.316.000 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ....trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
“Ví dụ: Ngày 31/10/2021, căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/2021. Kế toán tính ra chi phí khấu hao cho bộ phận QLDN là 6.129.056 đồng”
Biểu 2. 29: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6414
Tháng 10 năm 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
31/10/2021 BTTL 31/10/2021 Hạch toán chi phí KH TSCĐ 214 6.129.056
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6.129.056
Cộng số phát sinh trong kỳ 6.129.056 6.129.056
Số dư cuối kỳ -
“Nghiệp vụ: Ngày 06/10/2021, thanh toán tiền cước điện thoại theo HĐGTGT số 2741420, số tiền cả thuế GTGT là 708.829 đồng. Thuế GTGT 10% - PC số 172”
Biểu 2. 30: Phiếu chi tiền Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước
Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số 02 -TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ
trưởng BTC) Số: PC172 PHIẾU CHI
Ngày 06 tháng 10 năm 2021 Nợ TK: 6428, 1331 Có TK: 1111 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Minh Uyên
Địa chỉ: Phòng tài chính kế toán
Lý do thu: Thanh toán tiền cước điện thoại theo HĐGTGT số 2741420 Số tiền: 708.829 đồng
(Viết bằng chữ): Bảy trăm linh tám nghìn, tám trăm hai mươi chín đồng./.
Kèm theo: 02 Chứng từ gốc
Ngày 06 tháng 10 năm 2021 Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 31: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 6418
Tháng 10 năm 2021 (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
06/10/2021 PC172 06/10/2021 Thanh toán tiền điện thoại 111;133 644.390
……….
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 61.663.554
Cộng số phát sinh trong kỳ 61.663.554 61.663.554 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ....trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ……….. Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Biểu 2. 32: Trích Sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên TK: Chi phí QLDN Số hiệu: 642
(Trích Số liệu tháng 10/ 2021) ĐVT: VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày tháng
Trang số
STT
dòng Nợ Có
Số dư đầu tháng Số phát sinh
… … … …
06/10/2021 PC172 06/10/2021 Thanh toán tiền điện thoại 127 91 111,133 644.390
… … … …
31/10/2021 BPBTL 31/10/2021 Tính ra lương phải trả cho
CBNV T10/2021 127 86 334 67.986.000
31/10/2021 BPBTL 31/10/2021 Các khoản trích theo lương
cho CBNV T10/2021 127 89 338 13.330.000 31/10/2021 BPBKH 31/10/2021 Khấu hao TSCĐ tháng
10/2021 127 90 214 6.129.056
31/10/2021 PKT
51 31/10/2021 K/c chi phí QLDN 127 102 911 135.126.275