CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh tại CTCP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1. Phân loại các hình thức bán hàng và chứng từ, thủ tục bán hàng và cung cấp dịch vụ.
* Hình thức bán hàng:
“Hiện nay Công ty đang áp dụng các phương thức bán hàng sau đây”: a. Phương thức bán buôn:
“Bán buôn hàng hoá là hình thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, các doanh nghiệp sản xuất…. Đặc điểm của hàng hoá bán buôn là hàng hoá vẫn nằm
Sổ chi tiết TK 511, 631
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Phiếu chi, GBC,…
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511, 632, 641, 642, 911
Sổ nhật ký đặc biệt
dụng của hàng hoá chưa được thực hiện. Hàng bán buôn thường được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn. Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lượng hàng bán và phương thức thanh toán”.
“Sau khi hàng về được bán luôn cho khách hàng, hình thức chủ yếu là bán buôn, khách hàng là các Công ty trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh khác. Thời gian lưu kho của các mặt hàng này thường rất ngắn, tránh được những chi phí đáng kể cho việc lưu kho”.
“Khi thực hiện bán hàng bên mua sẽ gửi đơn đặt hàng tới Phòng bán hàng của công ty, bên bán sẽ xem xét đơn đặt hàng và gửi báo giá cho bên mua. Bên mua chấp nhận đơn giá của bên bán thì hai bên sẽ tiến hành ký kết hợp đồng mua bán .Bên bán sẽ giao hàng cho bên mua bằng cách vận chuyển hàng hóa trực tiếp hoặc bên mua sẽ cử đại diện lên lấy hàng. Hai bên xác nhận và biên bản giao nhận hàng hóa. Khi bên mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì bên bán hạch toán dooanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp cho số hàng đã bán”.
- “Phương thức bán lẻ cho khách hàng tiêu dùng trực tiếp trong đó có cá nhân và Doanh nghiệp”.
“Bán lẻ hàng hoá là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ.
Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã được thực hiện.
Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định”.
* Chứng từ và thủ tục:
“Hợp đồng kinh tế: Căn cứ vào đơn đặt hàng, Phòng kinh doanh sẽ thảo hợp đồng kinh tế thống nhất các điều khoản trong buôn bán. Hợp đồng kinh tế được lập thành 2 bản: 01 Bản Lưu và 01 bản gửi khách hàng”.
“Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, kế toán viết hóa đơn GTGT.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên”: Liên 1: Lưu tại quyển gốc Liên 2: Giao khách hàng
Liên 3: Giao thủ kho xuất hàng Trình tự luân chuyển
“Kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT theo 3 liên, sau đó trình phụ trách kế toán (kế toán trưởng) công ty ký duyệt (3 liên), giữ liên 1 và chuyển liên 2,3 cho kế toán bán hàng và khách hàng kí xác nhận, khách hàng giữ liên 2 và kế toán bán hàng giữ liên 3, kế toán ghi sổ, kết thúc”.
“Phiếu thu: Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, căn cứ vào số tiền trả kế toán viết phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 2 liên”:
Liên 1: Giao cho người nộp tiền.
Liên 2: Phòng kế toán thu.
Các chứng từ khác: séc chuyển khoản, séc thanh toán, UNT, giấy báo có….
2.2.1.2. Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp doanh thu.
* “Tài khoản sử dụng: TK 511: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại công ty chỉ phản ánh duy nhất doanh thu bán hàng hóa và được phản ảnh chi tiết qua TK 5111 - “Doanh thu bán hàng hóa”“
“Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản như: TK 131: “ Phải thu khách hàng”; TK 111: Tiền mặt; TK 112: Tiền gửi ngân hàng”...
* Sổ sách kế toán sử dụng + Sổ kế toán chi tiết doanh thu + Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái TK 511
* Quy trình kế toán doanh thu bán hàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu
Sơ đồ 2. 5: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1.3. Sổ kế toán và quy trình ghi chép vào sổ kế toán cụ thể tại công ty
“Nghiệp vụ: Ngày 03/10/2021, theo HĐGTGT số 1620, xuất bán 05 chiếc bóng đèn compact 4U 50w PRN- xoáy, đơn giá: 115.000 đồng/chiếc cho Anh Nguyễn Văn Huy, tổng trị giá bán chưa thuế là 575.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt”.
Khách hàng có nhu cầu mua hàng
Phòng kinh doanh lập hợp đồng kinh tế
Kế toán lập HĐ GTGT, Phiếu xuất kho
Chứng từ PT, HĐ GTGT, GBC
Phòng Kế toán phân loại và tiến hành ghi sổ
Các sổ liên quan khác
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 131 Sổ cái TK 511
Biểu 2. 1: Hóa đơn GTGT
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông Mã số thuế: 0101526991
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Điện thoại: 02438584310
Số tài khoản: 116.0000.4124 tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – CN Đống Đa
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Huy Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số 89, Phường Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: Fax:
Mã số thuế:
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=
4*
5 1 “Bóng đèn compact 4U 50w PRN-
xoáy”
Chiếc 05
115.000 575.000
Cộng tiền hàng:
575.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:
57.500
Tổng cộng tiền thanh toán:
635.500 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm ba mươi lăm nghìn, năm trăm đồng./.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu
Ngày 03 tháng 10 năm 2021
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: RĐ/20P
Số: 0001620 00
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên
Biểu 2. 2: Phiếu thu tiền
Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số 01 -TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ
trưởng BTC) Số: PT 112 PHIẾU THU
Ngày 03 tháng 10 năm 2021 Nợ TK: 1111
Có TK: 5111, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Huy
Địa chỉ: Số 89, Phường Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Lý do thu: Thu tiền hàng của Nguyễn Văn Huy
Số tiền: 635.500 đồng
(Viết bằng chữ): Sáu trăm ba mươi lăm nghìn, năm trăm đồng chẵn./.
Kèm theo: 02 Chứng từ gốc
Ngày 03 tháng 10 năm 2021
Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
“Nghiệp vụ: Ngày 10/10/2021, xuất hàng hóa bán cho Công ty CP Đầu Tư Phát Triển Và Thương Mại Đức Minh theo hóa đơn GTGT 1728, khách hàng chưa thanh toán”.
Biểu 2. 3: Hóa đơn GTGT
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông Mã số thuế: 0101526991
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Điện thoại: 0432019179 Fax: 0432019179
Số tài khoản: 466.100000.84142 tại Ngân hàng BIDV - Chi nhánh Hoàng Mai Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Và Thương Mại Đức Minh
Địachỉ: Số 202 đường Hoàng Công Chất - Phường Phú Diễn - Quận Bắc Từ Liêm - Hà Nội
Điện thoại: 0 4 35746864 Fax: 04 35746863 Mã số thuế: 0104649092
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Số tài khoản: 1006330578 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Bóng đèn compact 4U 50w PRN- xoáy
Chiếc 1000
112.000 112.00 0.000 2 Bóng đèn compact 5U 85w Chiếc 1000
125.000 125.00 0.000 3 Bóng đèn compact 3U 18w Chiếc 1000
35.000 35.000.
000
Cộng tiền hàng:
272.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:
27.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 299.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mươi chín triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn./.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu
Ngày 10 tháng 10 năm 2021
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: RĐ/20P
Số: 0001728
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 2. 4: Sổ Chi tiết bán hàng
“Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông”
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Bóng đèn compact 4U 50w PRN-xoáy Năm: Tháng 10 năm 2021
Quyển số:...
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ Số
hiệu Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
(521)
A B C D E 1 2 3 4 5
03/10/2021 1620 03/10/2021 Bán hàng cho khách lẻ 111 5 115.000 575.000
...
10/10/2021 1728 10/10/2021 Bán hàng cho công ty CP ĐT phát triển và thương mại Đức Minh
131 1.000 112.000 112.000.000 3.360.000
………
Cộng số phát sinh 1.425 162.933.000 3.360.000
- Doanh thu thuần 159.573.000
- Giá vốn hàng bán 129.850.000
- Lãi gộp 29.273.000
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Biểu 2. 5: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Bóng đèn compact 5U 85w Năm: Tháng 10 năm 2021
Quyển số:...
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ Số
hiệu
Ngày, tháng
Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)
A B C D E 1 2 3 4 5
...
10/10/2021 1728 10/10/2021 Bán hàng cho công ty CP ĐT phát triển và thương mại Đức Minh
131 1.000 125.000 112.000.000 3.750.000
...
Cộng số phát sinh 1.090 141.038.000 3.750.000
- Doanh thu thuần 137.288.000
- Giá vốn hàng bán 100.350.000
- Lãi gộp 36.938.000
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
“Từ các sổ chi tiết bán hàng đã lập, cuối tháng kế toán tập hợp số liệu lập bảng tổng hợp doanh thu của tất cả các sản phẩm đã bán. Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu chính là tập hợp giá trị hàng bán của toàn công ty trong một tháng, giúp ban giám đốc và kế toán theo dõi được toàn bộ hoạt động bán hàng của công ty trong một thời gian”.
Biểu 2. 6: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
“Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội” BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 10 năm 2021
(Đơn vị tính: VNĐ)
STT Tên sản phẩm Số tiền
1 Bóng đèn compact 4U 50w PRN-xoáy 159.573.000
2 Bóng đèn compact 5U 85w 137.288.000
3 Bóng đèn compact 3U 18w 59.573.000
………..
Tổng 802.633.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2021 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 7: Trích Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty CP Bóng đèn phích nước Rạng Đông
Địa chỉ: Số 87-89, Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) (Trích số liệu tháng 10/2021) Tên TK: Doanh thu bán hàng
Số hiệu: 511 ĐVT : VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
SH NT Trang số STT
dòng Nợ Có
A B C D 1 2 3
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng 03/10/2021 HĐ
1620 03/10/2021
Bán hàng cho Nguyễn Văn Huy
127 111 575.000
...
10/10/2021 HĐ 1728 10/10/2021
Bán hàng cho Công ty Cổ Phần Đầu
Tư Phát Triển Và Thương Mại Đức 127 131
272.000.000
12/10/2021 HĐ 1729 12/10/2021
Bán hàng cho Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Thảo Nguyên
127 131 57.611.000
15/10/2021 HĐ 1730 15/10/2021 Bán hàng cho Cửa hàng Ngọc Anh 127
111 18.127.000
...
31/10/2021 PKT47 31/10/2021 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
127 521 16.052.666
31/10/2021 PKT48 31/10/2021 Kết chuyển DTBH 911 802.633.316
Cộng số phát sinh trong kỳ 818.685.666 818.685.66
6 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ....trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ………..
Ngày 31 tháng 10 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)