CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty VTC Mobile
Là một Công ty có các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác kế toán của Công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do BTC ban hành:
Niên độ kế toán: Công ty áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
Chế độ kế toán: Công ty thực hiện theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC.
Phương pháp kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo để hỗ trợ xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).
Hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ: Công ty sử dụng Hóa đơn điện tử từ năm 2019 theo sự chấp thuận của Tổng cục Thuế.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013 của Bộ trưởng BTC và có đăng ký thực hiện khấu hao nhanh đối với một số tài sản giúp Công ty có thể thu hồi vốn nhanh để đổi mới công nghệ nhằm tăng hiệu quả kinh doanh.
Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty thực hiện theo PP kê khai khấu trừ.
Hình thức ghi sổ: theo hình thức nhật ký chung 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty sử dụng các chứng từ kế toán thống nhất do BTC ban hành, như:
- Hóa đơn GTGT;
- Hợp đồng kinh tế;
- Biên bản nghiệm thu và Thanh lý hợp đồng;
- Giấy đề nghị mua hàng;
- Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, séc chuyển khoản, séc rút tiền;
- Bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ;
- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Giấy đi đường ...;
- Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, giấy tờ ốm đau, thai sản...
Ngoài các chứng từ do BTC ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do Công ty tự thiết kế (Giấy đề nghị thanh toán, Biên bản đối soát, ...)
Sơ đồ 2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ của Công ty
Ghi chú: Trình ký/bàn giao
Trả lại để hoàn thiện Hồ sơ thanh toán
(Nguồn: Hồ sơ của Cổ phần VTC Dịch vụ di động lưu tại Phòng TCHC)
GIÁM ĐỐC CÔNG TY
Phòng TCKT Bộ phận phát
sinh Hồ sơ thanh toán
Bước 1 Bước 2
Bước 1A Bước 2A
2.2.3. Hệ thống Tài khoản kế toán
Hiện nay Công ty đăng ký sử dụng hệ thống TK áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên do BTC ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.
Để vận dụng có hiệu quả và linh động Công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống TK kế toán riêng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, Công ty đã chi tiết thêm một số tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh của mình.
Ví dụ: TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng: Công ty giao dịch với nhiều Ngân hàng nên TK này được chi tiết theo đối tượng NH như: 1121BIDV; 1121TCB; 1121VCB…
Với TK 632: Giá vốn dịch vụ:
6323 Game: Giá vốn dịch vụ game 6323 SMS: Giá vốn dịch vụ SMS
6323 TH: Giá vốn dịch vụ truyền hình…
2.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán
Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức ghi sổ: Nhật ký chung Sơ đồ 2.4. Hình thức ghi sổ của Công ty
(Nguồn: TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
2.2.5. Hệ thống báo cáo tài chính
Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty VTC Mobile sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC. Kết thúc mỗi quý/ năm, kế toán các phần hành hạch toán ghi sổ, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các TK, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành của Ban giám đốc, Công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ sau:
Báo cáo DT; Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng; Báo cáo chi tiết chi phí quảng cáo, marketing; Báo cáo về công nợ nội bộ, Báo cáo công nợ …
Những báo cáo này được nộp cho các cơ quan quản lý nhà nước bao gồm: Cơ quan thuế, Tổng cục thống kê và Tổng công VTC. Ngoài ra, hàng năm Công ty còn gửi các báo cáo này đến các Ngân hàng cấp tín dụng nếu cần.
2.2.6. Quy trình vận dụng kế toán máy
Công ty có đội ngũ cán bộ kế toán có hiểu biết sâu về kế toán và sử dụng thành thạo máy vi tính. Bộ phận kế toán của Công ty đã tổ chức thực hiện việc xử lý thông tin trên máy vi tính từ việc nhập dữ liệu, xây dựng hệ thống mã hoá các đối tượng quản lý, mã hoá chứng từ, mã hoá và qui định nội dung phản ánh của từng mã TK đến việc xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết với kết cấu đơn giản, phù hợp với việc tổng hợp số liệu và in trên máy.
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổnghợp - Sổ chi tiết
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Báo cáo tài chính
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
BRAVO
MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Hồ sơ Công ty VTC Mobile lưu tại Phòng kế toán)
Hàng ngày, kế toán chỉ nhập số liệu vào máy sau khi đã phân loại chứng từ, máy sẽ tự lên số tổng hợp chi tiết và in ra giấy theo lệnh, cuối tháng hoặc bất cứ lúc nào kế toán cũng có thể vào xem sổ sách, báo cáo. Nhờ đó công việc kế toán cũng giảm đi rất nhiều.
Cuối tháng, khoá sổ tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế. Căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel, Google docs, Google sheets... để lập các báo cáo quản trị.