CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty VTC Mobile
2.3.2. Kế toán Chi phí tại Công ty VTC Mobile
Là một DN kinh doanh trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ, Công ty VTC Mobile thực hiện xác định, tập hợp và hạch toán chi phí theo quy định tại TT200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC. CPcủa Công ty được phân loại thành các nhóm sau:
- Giá vốn
- Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN - Chi phí khác
a. Kế toán giá vốn hàng bán
Ngày Số Có Nợ Có
08/07/21 TCB-207 3311 100.000.000 100.000.000
100.000.000
100.000.000 100.000.000 100.000.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng cộng:
Ngày 31 tháng 07 năm 2021 Tổng phát sinh
Dư cuối kỳ
7118 - Thu nhập bất thường khác Dư đầu kỳ
Tiền phạt HĐ theo TLHĐ số 08042021 ngày 24/6/2021 Tài khoản: 711
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng
Phát sinh Số dư
Nợ CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 07 năm 21
Do đặc thù kinh doanh dịch vụ, giá vốn của Công ty được theo dõi chi tiết tương ứng với các loại hình dịch vụ đang ghi nhận Doanh thu:
+ Giá vốn dịch vụ giải trí trực tuyến;
+ Giá vốn dịch vụ giá trị gia tăng;
+ Giá vốn dịch vụ truyền hình – xổ số.
Giá vốn của từng mảng dịch vụ được xác định và tập hợp vào các TK 621, 622, 627… sau đó kết chuyển qua TK 154 và 632.
TK 154 được tách chi tiết tiểu khoản để theo dõi cho từng dịch vụ:
+ TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang DV game + TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang DV SMS + TK 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang truyền hình
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT; Biên bản đối soát dịch vụ; Biên bản bàn giao và nghiệm thu thanh lý Hợp đồng; Hợp đồng; Báo giá / Phiếu đánh giá nhà cung cấp; Tờ trình / Kế hoạch được duyệt; Ủy nhiệm chi / Báo nợ ngân hàng; Phiếu chi…
TK và sổ kế toán
Công ty sử dụng các TK sau để tập hợp CP cho từng mảng dịch vụ cung cấp:
- TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Chi tiết:
+ TK 6211: Chi phí dịch vụ Game + TK 6212: Chi phí dịch vụ SMS + TK 6213: Chi phí dịch vụ TH
Phương pháp kế toán ghi nhận
Đối với dịch vụ Game: CP nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là các khoản như: CP mua bản quyền game, CP chia sẻ doanh thu, CP thuê máy chủ, đường truyền, băng thông, internet, CP tên miền, phí thẩm định cấp phép game, …
Ví dụ 1: Ngày 16/01/2021, Công ty phát sinh thanh toán khoản phải trả cho đối tác Hong Kong The First Meeting Limited CP bản quyền lần 1 của game Thái cổ Thần vương số tiền 80,000$ với tỷ giá 23.225, số tiền này đã bao gồm 10% thuế nhà thầu nước ngoài, kế toán hạch toán ghi CP lên các sổ như sau:
(Nguồn: Trích sổ chi tiết TK 6211 Tháng 01/2021 của Công ty VTC Mobile)
(Nguồn: Trích sổ nhật ký chung ngày 31/01/2021 của Công ty VTC Mobile)
Ngày Số Có Nợ Có
31/01/21 PK0020 3311 1.232.538.842
31/01/21 PK0021 3311 3.090.538.842
31/01/21 PK0024 3311 3.603.417.839
31/01/21 PK0027 3311 3.768.154.003
646.017.227
3.122.136.776 646.017.227 3.122.136.776 CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG+A1:J55C49A1:J61A1:J56A1:J57A1A1:J58
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 21 Tài khoản: 6211 Chứng từ
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Số dư
Nợ 6211 - Chi phí dịch vụ Game
Dư đầu kỳ
Chi phí LF Lần 1 game Cuồng ma chí tôn (Tên ban đầu:
Thánh kiếm hiền viên)
464.500.000 Chi phí LF game Thái Cổ Thần Vương (lần 1) 1.858.000.000 Phí dịch vụ băng thông, thuê chỗ + thuê kênh riêng tháng
01/2021
512.879.000
Phí thuê chỗ tháng 01/2021 135.000.000
Tổng phát sinh 3.768.154.003
Dư cuối kỳ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng cộng: 3.768.154.003
Ngày 31 tháng 01 năm 2021
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C E G 1 2
31/01 PK0020 31/01
301 464.500.000
302 464.500.000
31/01 PK0021 31/01
303 1.858.000.000
304 1.858.000.000
31/01 PK0022 31/01
305 1.331.370.413
306 1.331.370.413
307 143.832.260
308 143.832.260
46.918.041.314 46.918.041.314 CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày 31/01/21
Đơn vị tính : đồng Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòng
Số hiệu TK đối ứng
Phát sinh
D H
Chi phí LF Lần 1 game Cuồng ma chí tôn (Thánh kiếm hiền viên)
Chi phí dịch vụ Game 6211
Phải trả cho người bán 3311
Chi phí LF game Thái Cổ Thần Vương (lần 1)
Chi phí dịch vụ Game 6211
Phải trả cho người bán 3311
Thuế nhà thầu CP chạy QC Marketing Online Google T01/2021
Chi phí khác bằng tiền khác 6418
Phải trả cho người bán 3311
Chi phí khác bằng tiền khác 6411
Thuế nhà thầu NN 33382
Tổng cộng:
- Sổ này có 22 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang 22 - Ngày mở sổ: 31/01/2021
Hà nội, ngày 31 tháng 01 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Trích sổ cái TK6211 tháng 01/2021 của Công ty VTC Mobile)
Đối với dịch vụ truyền hình xổ số: chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là các khoản như: chi phí thuê văn phòng để làm trường quay, chi phí thuê kênh sóng, chi phí điện, vệ sinh, bảo vệ của trường quay, chi phí truyền dẫn tín hiệu HD, …
Ví dụ 3: Ngày 31/03/2021, Công ty phát sinh thanh toán khoản phải trả cho đối tác Đài Truyền hình kỹ thuật số VTC chi phí thuê kênh sóng tháng 03/2021 số tiền 100.000.000 đồng, số tiền này đã bao gồm 10% thuế GTGT (hóa đơn số 0001186 ngày 30/03/2021).
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Trong đó:
+ TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp DV Game + TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp DV SMS + TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp DV TH
Đối với dịch vụ Game, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm chi phí tiền lương, ăn ca, trực nghiệp vụ, giao khoán… chi trả cho toàn bộ cán bộ nhân viên của các bộ phận trực tiếp sản xuất Game: Giải trí thể thao, trung tâm Mobile Game và Bộ phận
Số hiệu
Ngày tháng
Trang số
STT
dòng Có
A B C E F 2
31/01/21 PK0020 31/01/21 2 35
31/01/21 PK0021 31/01/21 2 36
31/01/21 PK0023 31/01/21 2 37
31/01/21 PK0024 31/01/21 2 38
31/01/21 PK0027 31/01/21 2 40
646.017.227
646.017.227 CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày SỔ CÁI
Tháng 01 năm 21 Tên tài khoản: 6211 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC Số
hiệu TK đối
ứng
Số tiền Nợ
D G 1
6211 - Chi phí dịch vụ Game - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong kỳ
Chi phí LF Lần 1 game Cuồng ma chí tôn (Thánh kiếm hiền viên) 3311 464.500.000
Chi phí LF game Thái Cổ Thần Vương (lần 1) 3311 1.858.000.000
Điều chỉnh do lệch tờ khai 33382 (3)
Phí dịch vụ băng thông, thuê chỗ + thuê kênh riêng tháng 01/2021 3311 512.879.000
Phí thuê chỗ tháng 01/2021 3311 135.000.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ 3.768.154.003
- Số dư cuối tháng 3.122.136.776
- Cộng lũy kế từ đầu quý 3.768.154.003
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ này có 2 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang 2 - Ngày mở sổ: 31/01/2021
Hà nội, ngày 31 tháng 01 năm 2021
Kinh doanh dịch vụ Phía Nam và Trung tâm Phát triển công nghệ.
Ví dụ: Chi phí tiền lương phải trả tháng 01/2021 cho bộ phận Game là:
1.448.669.837 đồng, các khoản trích theo lương tương ứng: 249.888.954 đồng.
Hàng tháng, Công ty thực hiện kê khai và nộp các loại thuế phát sinh cho NSNN theo đúng quy định.
- TK 627: Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là CP khấu hao TSCĐ được phân bổ cho các dịch vụ.
Ví dụ: Chi phí Khấu hao TSCĐ Quý 2/2021 toàn Công ty là: 640.721.045 đồng, được tính toán phân bổ và định khoản cho các mảng dịch vụ.
Các khoản CP của từng mảng dịch vụ sau khi tập hợp về các TK 621, 622, 627, cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK CP SXKD dở dang 154 theo mảng dịch vụ đó, từ đó kết chuyển sang giá vốn TK632 tương ứng.
Ví dụ: giá vốn của mảng dịch vụ Game trong Quý 1/2021 số tiền:
33.258.876.934 đồng đã được kế toán tập hợp từ các TK 6211, 6221, 627 của dịch vụ Game => kết chuyển sang TK 1541 Game, sau đó kết chuyển toàn bộ vào TK giá vốn 6323 Game như sau:
(Nguồn: trích sổ chi tiết TK 1541 Game Quý 1/2021 của Công ty)
Ngày Số Có Nợ Có
31/03/21 08 6211 26.599.273
31/03/21 08 6211 27.097.842.418
31/03/21 08 6211 27.164.544.094
31/03/21 12 6221 32.803.782.238
31/03/21 PBTSQ1 627 33.258.876.934
31/03/21 20 6323GAME 26.599.273 33.232.277.661
31/03/21 20 6323GAME 33.165.575.985 66.701.676
31/03/21 20 6323GAME 66.701.676
33.258.876.934 33.258.876.934 CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý 1 năm 21 Tài khoản: 1541 Chứng từ
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Số dư
Nợ 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang DV game
Dư đầu kỳ
Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - dịch vụ Gam 6211 -->
1541
26.599.273 Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - dịch vụ Gam 6211 -->
1541
27.071.243.145 Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - dịch vụ Gam 6211 -->
1541
66.701.676 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp - dịch vụ Game 6221 --> 1541 5.639.238.144
Phân bổ TCSD Quí 1/2021 455.094.696
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - dịch vụ Game 1541 --
> 6323GAME
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - dịch vụ Game 1541 --
> 6323GAME
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - dịch vụ Game 1541 --
> 6323GAME
Tổng phát sinh 33.258.876.934
Dư cuối kỳ
Tổng cộng: 33.258.876.934
Ngày 31 tháng 03 năm 2021
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: trích sổ cái TK 6323 Game Quý 1/2021 của Công ty) b. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty phát sinh không đáng kể, bao gồm lãi tiền vay ngân hàng và chi phí từ lỗ tỷ giá hối đoái.
Chứng từ kế toán sử dụng
Giấy báo lãi, báo nợ của ngân hàng, sao kê của ngân hàng; Hợp đồng tiền vay / Khế ước nhận nợ; Chứng từ khác liên quan…
TK và sổ kế toán
Chi phí hoạt động tài chính được phản ánh vào TK 635 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Công ty mở các TK chi tiết:
TK 6351: Lãi tiền vay TK 6353: Lỗ tỷ giá hối đoái
Phương pháp kế toán ghi nhận
Số hiệu
Ngày tháng
Trang số
STT
dòng Có
A B C E F 2
31/03/21 20 31/03
31/03/21 20 31/03
31/03/21 20 31/03
31/03/21 25 31/03 33.258.876.934
33.258.876.934 33.258.876.934 CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày SỔ CÁI
Quý 1 năm 21 Tên tài khoản: 6323 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Nợ
D G 1
6323GAME - Giá vốn dịch vụ Game - Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - dịch vụ Game 1541 --> 6323GAME
1541 26.599.273
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - dịch vụ Game 1541 --> 6323GAME
1541 33.165.575.985
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - dịch vụ Game 1541 --> 6323GAME
1541 66.701.676
Kết chuyển giá vốn 6323GAME --> 9111 9111
- Cộng số phát sinh trong kỳ 33.258.876.934
- Sổ này có 01trang, đánh số từ trang số 1
- Cộng lũy kế từ đầu quý 33.258.876.934
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Hà nội, ngày 31 tháng 03 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Lãi tiền vay ngân hàng, Công ty hạch toán thẳng vào TK 6351 tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Ví dụ: ngày 20/01/2021, Công ty phát sinh khoản lãi phải trả của món vay 4.889.851.173 đồng ngày 08/01/2021 tại Ngân hàng Cổ phần kỹ thương Việt Nam, CN Lĩnh Nam với số tiền: 15.757.695 đồng, kế toán định khoản và ghi sổ:
(Nguồn: trích sổ chi tiết TK 6351 Quý 1/2021 của Công ty)
Lỗ từ chênh lệch tỷ giá tại Công ty hầu như không phát sinh.
c. Kế toán chi phí bán hàng
Với đặc thù là đơn vị kinh doanh dịch vụ nội dung số, tỷ trọng chi phí bán hàng của Công ty VTC dịch vụ di động chiếm một tỷ trọng khá lớn trong bức tranh tổng chi phí, đặc biệt là chi phí quảng cáo, marketing trực tuyến.
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT; Biên bản đối soát dịch vụ; Biên bản bàn giao và nghiệm thu thanh lý Hợp đồng; Hợp đồng; Báo giá / Phiếu đánh giá nhà cung cấp; Tờ trình / Kế hoạch được duyệt; Ủy nhiệm chi / Báo nợ ngân hàng; Phiếu chi…
TK và sổ kế toán
Kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” phản ánh CP bán hàng phát sinh và tách làm hai tiểu khoản theo dõi chi tiết gồm:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
Ngày Số Có Nợ Có
20/01/21 TCB-005 1121TB0
31/03/21 30 9112 15.757.695
15.757.695
15.757.695
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng cộng: 15.757.695
Ngày 31 tháng 03 năm 2021 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 6351 --> 9112
Tổng phát sinh 15.757.695
Dư cuối kỳ 6351 - Lãi tiền vay Dư đầu kỳ
Tiền lãi của khoản vay 15.757.695
Tài khoản: 6351
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Số dư
Nợ CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý 1 năm 21
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác: quảng cáo, marketting
Phương pháp kế toán ghi nhận
Chi phí nhân viên bán hàng bao gồm chi phí tiền lương, ăn ca, trực nghiệp vụ, giao khoán… chi trả cho cán bộ nhân viên của các bộ phận: Phòng Phát triển kinh doanh, Phòng chăm sóc khách hàng…
Ví dụ: Chi phí tiền lương phải trả tháng 1/2021 cho Phòng Kinh doanh và Phòng chăm sóc khách hàng là: 379.050.086 đồng được định khoản ghi nhận tương tự chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các chi phí tiếp khách, gặp gỡ khách hàng, chi phí công tác của bộ phận kinh doanh.
Ngoài ra chi phí dịch vụ mua ngoài tại Công ty còn theo dõi khoản chi phí hoa hồng cho các đại lý xổ số.
Ví dụ: Ngày 19/11/2021, Phòng kinh doanh tiếp đối tác Trung Quốc sang làm việc với Công ty tại Việt Nam, chi phí ăn uống phát sinh phải trả Công ty TNHH Hai Di Dao Viet Nam Holdings số tiền 8.195.000 đồng bao gồm 10% thuế GTGT, hóa đơn số 0006824, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán định khoản và hạch toán:
Chi phí bằng tiền khác: bao gồm CP quảng cáo, marketing online trên các nền tảng như FB, Google, Tiktok… Đây là khoản mục phí phát sinh rất lớn tại Công ty.
Ngày Số Có Nợ Có
25/11/21 0342 1111
25/11/21 0342 1111
25/11/21 0342 1111
26/11/21 0344 1111
26/11/21 0344 1111
26/11/21 0344 1111
26/11/21 0344 1111
30/11/21 PK0753 3311
16.469.100 16.469.100
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng cộng: 16.469.100
Ngày 30 tháng 11 năm 2021
CP dịch vụ ăn uống 7.450.000
Tổng phát sinh 16.469.100
Dư cuối kỳ
Thanh toán chi phí ăn uống 1.171.800
Thanh toán chi phí ăn uống 2.615.900
Thanh toán chi phí ăn uống 1.121.100
Thanh toán chi phí ăn uống 593.730
Thanh toán chi phí ăn uống 1.629.000
Thanh toán chi phí ăn uống 502.200
6417TK - Chi phí tiếp khách Dư đầu kỳ
Thanh toán chi phí ăn uống 1.385.370
Tài khoản: 6417TK
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Số dư
Nợ CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 21
Ví dụ: Tháng 7/2021, công ty phát sinh CP chạy quảng cáo marketing online qua kênh Google số tiền 1.329.456.982 đồng, hóa đơn chưa bao gồm 5% thuế GTGT và 5% thuế TNDN nhà thầu nước ngoài, kế toán hạch toán vào TK 6418 như sau:
(Nguồn: trích sổ chi tiết TK 6418 ngày 31/08/2021 tại Công ty VTC Mobile) Đối với thuế GTGT nhà thầu nước ngoài, sau khi Công ty kê khai và nộp đủ tiền vào NSNN, sẽ căn cứ vào chứng từ nộp thay đó để thực hiện khấu trừ và giảm chi phí theo đúng quy định, kế toán hạch toán: Nợ TK 1331 / Có TK 6418.
Đối với các khoản chi quảng cáo trong nước phải chịu thuế GTGT thì kế toán hạch toán CP và khấu trừ thuế GTGT bình thường.
d. Kế toán chi phí quản lý DN
Chi phí quản lý DN tại Công ty bao gồm CP tiền lương trả cho cán bộ nhân viên các bộ phận quản lý, chi phí BHXH, BHYT, BHTN, CP công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng, CP dự phòng và các khoản CP bằng tiền khác
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT; BB đối soát dịch vụ; BB bàn giao và nghiệm thu thanh lý HĐ; HĐ; Báo giá / Tờ trình; Ủy nhiệm chi / Báo nợ ngân hàng; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Bảng tính lương và các khoản trích theo lương; Phiếu chi…
TK và sổ kế toán
Ngày Số Có Nợ Có
2.632.857.707
31/08/21 PK0425 3311 4.020.826.493
31/08/21 PK0426 3311 5.350.283.475
31/08/21 PK0426 33382 5.493.909.019
31/08/21 PK0434 3311 6.074.883.831
31/08/21 PK0434 33382 6.137.648.423
6.440.257.333 3.807.399.626 CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày 31/08/21 Tài khoản: 6418
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Số dư
Nợ 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Dư đầu kỳ
CP chạy QC Facebook T7/2021 - TT Mobile Game, GTTT, BP Miền Nam, Plus
1.088.727.766
CP chạy QC Google T07/2021 - BP Miền Nam 1.329.456.982
Thuế nhà thầu CP chạy QC Google T07/2021 - BP Miền Nam 143.625.544 CP chạy QC Marketing Online Facebook T08/2021 580.974.812 Thuế nhà thầu CP chạy QC Marketing Online Facebook T08/2021 62.764.592
Tổng phát sinh 3.993.531.298
Dư cuối kỳ
Tổng cộng: 3.993.531.298
Ngày 31 tháng 08 năm 2021
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý DN” phản ánh toàn bộ chi phí quản lý của Công ty và tách làm các tiểu khoản theo dõi chi tiết gồm:
TK 6421: CP nhân viên quản lý; TK 6423: CP đồ dùng văn phòng TK 6425: Thuế, phí và lệ phí; TK 6426: CP dự phòng
TK 6427: CP dịch vụ mua ngoài; TK 6428: CP bằng tiền khác
Phương pháp kế toán ghi nhận
Chi phí nhân viên quản lý bao gồm CP tiền lương và các khoản trích theo lương, chi ăn ca, trực nghiệp vụ, giao khoán… chi trả cho cán bộ nhân viên của các bộ phận quản lý: Ban giám đốc, Phòng Tài chính kế toán, Phòng Tổ chức hành chính...
Chi phí đồ dùng văn phòng bao gồm CP mua các đồ dùng sử dụng cho văn phòng như máy tính, máy in, bàn ghế, tủ, ....trích và phân bổ CP công cụ dụng cụ ...
Thuế, phí và lệ phí là các khoản như thuế môn bài, phí chuyển tiền, phí thường niên, phí quản lý TK…
Chi phí dự phòng là các khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
Ví dụ: Cuối năm 2021, Công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi của 1 số khoản nợ quá hạn với tổng số tiền 4.054.900.747 đồng với chi tiết từng đối tượng, kế toán hạch toán CP dự phòng vào TK 6426 và ghi sổ như sau:
(Nguồn: trích sổ chi tiết TK 6426 năm 2021 tại Công ty VTC Mobile)
TK 2293 được theo dõi đối tượng tương ứng như TK 131 để tiện cho việc hoàn nhập hoặc xóa nợ sau này.
Số hiệu Ngày
tháng Nợ
A B C D 1 F 2 3
1 29 31/12/21 4.054.900.747 9111 4.054.900.747
2 TLDP2019 31/12/21 3.372.862.500 6426 3.372.862.500
3 TLDP2019 31/12/21 22.008.000 6426 22.008.000
4 TLDP2019 31/12/21 660.030.247 6426 660.030.247
5 4.054.900.747 4.054.900.747
CÔNG TY CỔ PHẦN VTC DỊCH VỤ DI ĐỘNG
65 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy - Quận Hai Bà Trưng - TP. Hà Nội
Mẫu số S01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ SỔ CÁI TK 6426 Năm 2021
Thứ tự dòn
Ng ày thá
Chứng từ
Diễn giải Số tiền phát
sinh
Số hiệu tài khoản đối Thứ tự dòng
N6426 C6426
Có
E G H
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6426 --> 9111 6426 1
Trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi 2021-Lasta 2293 2
Trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi 2021-Tín Minh 2293 3
- Sổ này có 1 trang
Trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi 2021-Đài VTC 2293 4
Tổng phát sinh 5
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc