CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ XÂY DỰNG
2.1. Tổng quan về công ty CP Kỹ thuật & Xây dựng Long Giang
2.1.2. Tổ chức kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty CP Kỹ thuật & Xây dựng Long Giang
& Xây dựng Long Giang
2.1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, nghĩa là toàn bộ công tác kế toán của công ty được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Theo hình thức này các phòng ban trực thuộc sẽ không có bộ phận kế toán mà chỉ tập hợp chứng từ chuyển về phòng kế toán tập trung.
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng TC – KT Long Giang E&C)
❖ Kế toán trưởng:
Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc về công tác tài chính của công ty và chịu trách nhiệm trước Pháp luật về phạm vi chuyên môn nghiệp vụ công tác kế toán, điều hành mọi hoạt động của phòng, tổ chức lập và kiểm tra báo cáo tài chính, báo cáo quản trị,...
❖ Phó trưởng phòng kế toán:
Kế toán trưởng
trưởng Phó phòng kế
toán
Kế toán tổng hợp1
Kế toán tổng hợp 2
Thủ quỹ kiêm kế
toán tiền lương
Nông Thị Như Quỳnh 39 Học Viện Ngân Hàng Tham mưu, hỗ trợ Kế toán trưởng trong việc quản lý và hoàn thành toàn bộ hoạt động liên quan đến công tác tài chính kế toán. Phụ trách công tác về chuyên môn nghiệp vụ,, xây dựng quy trình chuyên môn nghiệp vụ kế toán luôn tuân thủ quy định của Pháp luật và chế độ kế tóan hiện hành. Đồng thời tổ chức sắp xếp, lưu trữ bảo quản sổ sách, chứng từ, tài liệu một cách khoa học, hợp lý. Chỉ đạo việc lập BCTC, BCQT cho toàn công ty.
❖ Kế toán tổng hợp:
Là người xử lý gần như toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại công ty, bao gồm: Mua bán hàng, theo dõi và xử lý công nợ, thuế, tổng hợp quyết toán,… chịu trách nhiệm về số liệu từ chi tiết đến tổng hợp trên sổ sách kế toán như: Sổ cái, Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản,… của công ty, đồng thời kiểm tra và xử lý chứng từ, lập hệ thống BCTC,… Hiện công ty có 2 kế toán tổng hợp, hằng ngày sẽ thống nhất phân chia công việc cho nhau theo sự chỉ đạo của Ban Giám đốc.
❖ Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương
Chịu trách nhiệm thu chi tiền và quản lý tiền theo lệnh của giám đốc, mở sổ chi tiết theo từng loại nguyên tệ và ghi chép từng khoản thu chi phát sinh trong ngày, lập báo cáo biến động dòng tiền, lưu trữ và quản lý các tài liệu liên quan. Phối hợp với bộ phận Nhân sự quản lý các vấn đề liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương cho CBNV.
2.1.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
❖ Hình thức tổ chức kế toán:
Qua quá trình thực tập và làm việc thực tế tại văn phòng công ty Cổ phần Kỹ thuật & Xây dựng Long Giang, em đã tổng hợp được các thông tin sau:
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch.
Nông Thị Như Quỳnh 40 Học Viện Ngân Hàng - Báo cáo tài chính: Công ty thực hiện việc lập BCTC theo quy định hiện hành, bao gồm: Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng cân đối kế toán, và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài ra, do nhu cầu quản lý kinh tế tài chính và yêu cầu chỉ đạo điều hành của ban Giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ như: BCTC ngày, Bảng theo dõi nguồn tiền, Bảng tính lãi lỗ hợp đồng thương mại,…
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)
- Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính thuế: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền tháng
❖ Hình thức kế toán áp dụng:
Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Xây dựng Long Giang hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung có sự trợ giúp của phần mềm AMIS phiên bản 72.0.0.3 - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày được cập nhật thường xuyên vào phần mềm, căn cứ vào số liệu sơ cấp này phần mềm kế toán máy sẽ xử lý các thông tin chính xác để dễ dàng phục vụ cho công tác tổng hợp và lập các báo cáo kế toán.
Nông Thị Như Quỳnh 41 Học Viện Ngân Hàng Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán Nhật ký chung
(Nguồn: Phòng TC – KT Long Giang E&C) Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Xây dựng Long Giang thực phù hợp với nội dung, phương pháp lập và ký chứng từ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Trình tự hạch toán trên máy vi tính được thể hiện ở sơ đồ sau:
Nông Thị Như Quỳnh 42 Học Viện Ngân Hàng Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính
(Nguồn: Phòng TC – KT Long Giang E&C) Hàng ngày, dựa vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ hạch toán, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập số liệu vào các bảng biểu được thiết lập sẵn trên phần mềm. Phần mềm kế toán AMIS, sẽ tự động cập nhật số liệu theo quy trình vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp như: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết tài khoản,… và các thẻ, sổ liên quan khác.
Đồng thời, phần mềm cũng tự động cập nhật số liệu ngay khi phát sinh các nghiệp vụ vào các báo cáo tài chính cuối năm, kế toán có thể lập và xem các báo cáo ở bất kỳ thời điểm nào. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo độ chính xác, trung thực theo thông tin được nhập trong kỳ.
Vì vậy kế toán viên có thể dễ dàng kiểm tra, theo dõi phát sinh, số dư các tài khoản và thực hiện các bút toán điều chỉnh hoặc sửa đổi các bút toán trước khi kết thúc niên độ kế toán. Các loại sổ sách kế toán và chứng từ liên quan được bảo quản và lưu trữ theo quy định của nhà nước.
Nông Thị Như Quỳnh 43 Học Viện Ngân Hàng Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế toán AMIS phiên bản 72.0.0.3