CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ XÂY DỰNG
2.2 Thực trạng kế toán các khoản phải thu và nợ phải trả tại công ty Cổ phần Kỹ thuật và Xây dựng Long Giang
2.2.3 Thực trạng kế toán các khoản phải trả
2.2.3.1 Các khoản phải trả người bán
Do đặc thù là công ty hoạt động trong, lĩnh vực tổng thầu xây dựng và kinh doanh vật tư nên tệp nhà cung cấp, của công ty cũng rất đa dạng. Kế toán sử dụng tài khoản 331 để phản ánh tình hình phát sinh nợ phải trả người bán và chi tiết cho từng nhà cung cấp.
Tài khoản, này được công ty mở chi tiết 2 tài khoản, cấp 2 là 3311 – Phải trả người bán, và 3312 – Phải trả cho bên nhận thầu, nhận thầu phụ. Và chủ yếu dùng tài
Nông Thị Như Quỳnh 59 Học Viện Ngân Hàng khoản 3311 để hạch toán. Mã đối tượng của người bán cũng lập chủ yếu theo từ khóa có tên công ty, ví dụ mã ANCUONG ứng với công ty Cổ phần gỗ An Cường, mã ANHDUONG ứng với công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Vận tải Ánh Dương,…
tuy nhiên để dễ dàng tính chi phí công trình, cũng có thể lập ra nhiều mã khách hàng ứng với một công ty, ví dụ như mã HATECH-T24 và HATECH-VPHALONG đều tương ứng với công ty Cổ phần Hattech Việt Nam, tuy nhiên một bên là chi phí cho công trình văn phòng tầng 24, một bên là chi phí cho văn phòng tại TP Hạ Long.
* Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ liên quan: Hợp đồng nguyên tắc, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ, của ngân hàng, biên bản đối chiếu công nợ,…
* Phương pháp hạch toán, các nghiệp vụ, kinh tế chủ yếu:
Nợ phải trả người, bán được ghi chi tiết cho từng đối tượng, phải trả. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua hàng hóa thu tiền ngay. Quy trình thực hiện được thể hiện trong ví dụ sau:
Ví dụ 3: Ngày 16/12/2022 công ty thực hiện đặt hàng từ công ty TNHH HHG Holdings một lô vật tư xây dựng, cũng cùng ngày đó nhà cung cấp chuyển về kho của công ty và kèm theo hóa đơn GTGT số 00000156, lô hàng trị giá 1.372.655.400 đồng chưa bao gồm thuế GTGT.
Với, nghiệp vụ này, thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa, lập biên bản bàn giao vật tư, hàng hóa khi nhận được hóa đơn. Nếu lô hàng hóa đã đảm bảo về cả số lượng lẫn chất lượng, quy cách, chủng loại như, đã cam kết trên hợp đồng thì tiến hành, cho nhập kho, kế toán hạch toán, lập Phiếu nhập hàng và chuyển toàn bộ dữ liệu vào phần mềm kế toán máy, sau đó hoàn, thành các thủ tục, và sao lưu dữ, liệu.
Quy trình thực hiện trên phần, mềm,: Vào phân hệ Mua hàng → Chứng từ mua hàng → tích chọn Chưa thanh toán và Nhận kèm hóa đơn (trường hợp hàng về cùng hóa đơn) và nhập chọn các thông tin chung, chứng từ, hàng hóa,… với cách làm tương tự như Chứng từ mua hàng. Tiếp theo chuyển sang tab Thuế và tab Hóa đơn để kê khai thuế GTGT, đầu vào, được khấu trừ và nhập các thông tin về hóa đơn GTGT đã nhận.
Nông Thị Như Quỳnh 60 Học Viện Ngân Hàng Hình 2.10 Giao diện ghi nhận nợ phải trả người bán
(Nguồn: Phòng TC – KT Long Giang E&C) Ví dụ 4: Ngày 29/12/2022, công ty Cổ phần Kỹ thuật và Xây dựng Long Giang hạch toán giá trị thi công phần thô và hoàn tiện dự án Diamond Hill Bắc Giang với tổng giá trị 8.162.381.461 đồng chưa bao gồm VAT 8%.
Đối với các, khoản phải trả người bán không phải hàng hóa ví dụ như các khoản chi phí văn phòng, giá trị công trình,…. Thực hiện trong phân hệ Tổng hợp → Chứng từ nghiệp vụ khác, diễn giải là “Hạch toán giá trị thi công phần thô và hoàn tiện dự án Diamond Hill Bắc Giang”, ghi:
Nợ TK 154.11: 8.162.381.461 (TK Chi phí thuê thầu phụ) Nợ TK 1331: 652.990.517
Có TK 3311: 8.815.371.978
Và chuyển tab Thuế để kê khai các thông tin liên quan đến thuế đầu vào, hóa đơn, số hóa đơn,…
Nông Thị Như Quỳnh 61 Học Viện Ngân Hàng Hình 2.11 Giao diện ghi nhận nợ phải trả người bán
(Nguồn: Phòng TC – KT Long Giang E&C) Sau khi đã lưu các chứng từ, phần mềm sẽ tự động cập nhật các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 331 lên Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết tài khoản 331, tổng hợp công nợ phải trả,… tương tự như tài khoản 131 đã nêu trên.
Nông Thị Như Quỳnh 62 Học Viện Ngân Hàng Biểu 2.6 Trích Sổ cái Tài khoản 331
Mẫu số: S03b-DN VP1, tầng 24A, tòa nhà 173 Xuân Thủy, P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu Giấy, TP Hà
Nội, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2022
Chi nhánh: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ XÂY DỰNG LONG GIANG Tài khoản: 331- Phải trả gười bán
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Ngày Số hiệu Trang
số
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ 115.722.601.597
- Số phát sinh trong kỳ
………
16/12 16/12 NH122206 Mua hàng của CÔNG TY
TNHH HHG HOLDINGS 1331 137.265.540
16/12 16/12 NH122206 Mua hàng của CÔNG TY
TNHH HHG HOLDINGS 1561 1.372.655.400
………
29/12 29/12 KH122215
Hạch toán giá trị thi công phần thô và hoàn thiện DA Diamond Hill Bắc Giang
1331 652.990.517
29/12 29/12 KH122215
Hạch toán giá trị thi công phần thô và hoàn thiện DA Diamond Hill Bắc Giang
154.11 8.162.381.461
………
- Cộng số phát sinh 241.082.774.589 185.082.161.759
- Số dư cuối kỳ 59.721.988.767
241.082.774.589 185.082.161.759
- Sổ này có 34 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 34 - Ngày mở sổ: ...
Ngày 31. tháng 12 năm 2022
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng TC – KT Long Giang E&C)
Nông Thị Như Quỳnh 63 Học Viện Ngân Hàng Biểu 2.7 Trích sổ Tổng hợp công nợ phải trả
VP1, tầng 24A, tòa nhà 173 Xuân Thủy, P. Dịch Vọng Hậu, Q.
Cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam
TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
Chi nhánh: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ XÂY DỰNG LONG GIANG ; Tài khoản: 331; Loại tiền:
VND; Tháng 12 năm 2022
Mã nhà
cung cấp Tên nhà cung cấp
Số dư đầu kỳ Phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
ANCUON G
Công ty Cổ phần gỗ An Cường
137.547.986 137.547.986
ANHSON
Công ty Cổ phần Thiết bị Công nghiệp và Thương mại Anh Sơn
20.251.000 20.251.000
ANPHAT
Công ty Cổ phần Đầu tư và Sản xuất An Phát
15.000.000 15.000.000
...
Tổng cộng
Ngày ... tháng ... năm ...
Người lập báo cáo Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)