CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
Nghiên cứu được tiến hành qua hai giai đoạn, đó là: (1) nghiên cứu định tính nhằm xây dựng bảng câu hỏi phỏng vấn; (2) nghiên cứu định lượng nhằm thu thập, phân tích dữ liệu khảo sát, cũng như đánh giá và kiểm định mô hình, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố.
3.2.1 Nghiên cứu định tính:
Từ nguồn dữ liệu thứ cấp, ta xây dựng bảng câu hỏi nhằm bước đầu xác định tầm quan trọng của các nhân tố có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB quy trình quản lý Thuế TNCN tại Các Chi cục thuế trên địa bàn. Từ kết quả nghiên cứu sơ bộ, tiến hành điều chỉnh thang đo và xây dựng bảng câu hỏi cho nghiên cứu chính thức.
Số CBCC được chọn cho nghiên cứu định tính là 10 người đang công tác tại Các Chi cục thuế trên địa bàn, kế toán, Giám đốc, chủ DN được chọn cho nghiên cứu định tính là 10 người đa số có trụ sở đóng trên địa bàn TX Dĩ An và không phân biệt tuổi tác. Thời gian thực hiện là tháng 3 năm 2016.
Từ kết quả nghiên cứu sơ bộ sẽ tiến hành hiệu chỉnh để đưa ra bảng câu hỏi cho nghiên cứu chính thức.
Sau đây là kết quả nghiên cứu sơ bộ:
Các yếu tố liên quan đến môi trường kiểm soát: về tính chính trực và giá trị đạo đức hầu hết các đáp viên đều cho rằng cơ quan có xây dựng hệ thống các văn bản pháp quy, các chuẩn mực đạo đức, những điều cần xây và cần chống và phổ biến đến từng cán bộ thông qua các cuộc họp và mail nội bộ. Cam kết về năng
lực và chính sách nhân sự thì phân hai luồng ý kiến (1) cho là cơ quan chưa thực hiện việc luân chuyển cán bộ một cách triệt để theo qui định, có cán bộ trình độ chưa phù hợp với vị trí công tác hiện tại; (2) ngược lại. Về mối quan Ban lãnh đạo và Ban kiểm soát đa số đều cho rằng Ban lãnh đạo quan tâm tới cán bộ trong thực thi nhiệm vụ nhưng chưa tạo điều kiện để cán bộ tham gia các khoá huấn luyện nâng cao trình độ và nghiệp vụ. Về cơ cấu tổ chức của Các Chi cục thuế trên địa bàn phần lớn đáp viên cho rằng phù hợp.
Các yếu tố liên quan đến đánh giá rủi ro: Đa số cho rằng cơ quan có xác định mục tiêu cụ thể cho từng tổ đội thông qua văn bản rỏ rằng, được phổ biến đến đội trưởng từng đội thuế nhưng chưa phổ biến đến từng cán bộ công chức. Việc nhận dạng rủi ro được cơ quan quan tâm và phân loại theo từng tiêu chí. Từ đó giúp cho việc phân tích và đánh giá rủi ro cụ thể, chi tiết hơn. Đối phó với rủi ro được coi hành động có trách nhiệm nhưng bị động, đa số cho rằng cơ quan có xây dựng biện pháp đối phó với rủi ro.
Các yếu tố liên quan đến hoạt động kiểm soát: Các đáp viên cho rằng ban lãnh đạo rất quan tâm đến mức độ hoàn thành nhiệm vụ của nhân viên.
Bên cạnh đó việc khai thác phần mềm quản lý thuế tương đối triệt để. Cho nên hầu hết đáp viên cho rằng hoạt động kiểm soát của cơ quan tương đối khách quan và hiệu quả. Tuy nhiên do ngày nay CNTT phát triển mạnh cho nên việc tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế không còn được chú trọng như trước. Và phần lớn các đáp viên đều cho rằng việc thanh tra và xác minh chưa thực hiện theo đúng qui định, việc quản lý hộ ngưng nghĩ chưa chặt chẽ.
Các yếu tố liên quan đến thông tin và truyền thông: Ngày nay do sự phát triển của CNTT, thông tin đại chúng, việc quản lý người nộp thuế cũng được đưa vào tin học hoá cho nên đa phần đáp viên cho rằng hệ thống thông tin và truyền thông của cơ quan luôn chính xác và được cập nhật kịp thời.
Các yếu tố liên quan đến hoạt động giám sát: Đây là khâu cuối cùng và cũng không kém phần quan trọng giúp cho hoạt động của hệ thống KSNB luôn theo đúng khuôn khổ đặt ra và kịp thời sửa chữa khi có yếu tố không phù hợp.
Đối với hoạt động giám sát của Các Chi cục thuế trên địa bàn Tỉnh Bình Dươngđa số các đáp viên cho rằng tương đối chặt chẽ với thang điểm 4.
3.2.2 Nghiên cứu định lượng:
Quá trình nghiên cứu định lượng cho phép lượng hóa và đo lường những thông tin thu thập bằng những con số cụ thể. Dựa trên kết quả nghiên cứu định tính và cơ sở lý thuyết để tiến hành xây dựng bảng câu hỏi và thang đo phù hợp cho nghiên cứu chính thức.
Bảng câu hỏi được thiết kế gồm ba phần:
Phần A: Gồm những thông tin chung liên quan đến người trả lời bảng câu hỏi. Thang đo được sử dụng là thang đo định danh.
Phần B: Gồm những câu hỏi khảo sát các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN. Thang đo được sử dụng là thang đo Likert 5 điểm, từ không quan trọng đến quan trọng nhất.
Phần B: Gồm những câu hỏi liên quan đến hệ thống KSNB quy trình quản lý thuế TNCN tại Các Chi cục thuế trên địa bàn, bao gồm (1) các yếu tố liên quan đến môi trường kiểm soát, (2) các yếu tố liên quan đến đánh giá rủi ro (3) các yếu tố liên quan đến hoạt động kiểm soát (4) các yếu tố liên quan đến thông tin và truyền thông (5) các yếu tố liên quan đến hoạt động giám sát. Thang đo được sử dụng là thang đo Likert 5 điểm, từ hoàn toàn không đồng ý đến hoàn toàn đồng ý để đánh giá hệ thống KSNB quy trình quản lý thuế TNCN tại các Chi cục thuế trên địa bàn Tỉnh Bình Dương.
Phân tích dữ liệu:
Bảng phỏng vấn được xây dựng chủ yếu dựa trên thang đo Likert 5 điểm, từ hoàn toàn không đồng ý đến hoàn toàn đồng ý để đo lường các yếu tố tác động đến hệ thống KSNB quy trình quản lý thuế TNCN tại các Chi cục thuế trên địa bàn Tỉnh Bình Dương, dùng cho biến định lượng. Sau đó, sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha để kiểm định độ tin cậy của thang đo. Kế đến, phân tích nhân tố EFA được sử dụng nhằm loại bỏ các nhân tố rác và tiến hành gom nhân tố. Cuối cùng, xây dựng mô hình hồi quy đa biến. Từ đó, đánh giá độ mạnh của từng nhân tố và cho kết luận dựa trên các số liệu thống kê.
Chọn mẫu nghiên cứu:
Theo phương pháp thông thường, mẫu được chọn theo công thức sau:
Sau đó, ta có thể tính cỡ mẫu cần thiết dựa trên khoảng tin cậy và sai số biên. Cỡ mẫu được tmính qua chuyển đổi công thức trên là:
= Z d n α/2
σ
Để tính được n thì phải biết được σ, xác định khoảng tin cậy 1-α và giá trị trung bỡnh à trong khoảng ±d. Giỏ trị Zα / 2 được tớnh ở bảng sau:
Bảng giá trị: Zα / 2
1-α 0,80 0,85 0,90 0,95 0,99 Zα /
2
1,28 1,44 1,645 1,96 2,85
Theo Hair & cgt (1998), khi thực hiện phân tích nhân tố số lượng mẫu phải lớn hơn 5x (Số biến quan sát).
Theo Tabachnick, B. G. & Fidell, L. S. (1996, 2007), Số lượng mẫu khi tiến hành phân tích hồi quy hay tương quan thì lượng mẫu phải lơn hơn:
N= 8xm+ 50 (với m: là số lượng biến độc lập)
Trích dẫn Phạm Thụy Hạnh Phúc (2009, trang 32), kích cỡ mẫu khảo sát phụ thuộc vào phương pháp phân tích. Nếu sử dụng mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) với phương pháp ước lượng ML, theo Hair & ctg (1998), cần tối thiểu 100 đến 150 quan sát; còn theo Hoelter (1983), cần tối thiểu 200 quan sát (trích từ Thọ
& Trang, 2004). Nghiên cứu này có sử dụng phân tích nhân tố nên cần có ít nhất là 200 quan sát (Gorsuch, 1983); còn Hatcher (1994) cho rằng số biến quan sát nên lớn hơn 5 lần số biến, hoặc là bằng 100.
Trích dẫn Nguyễn Đức Trí [1], xác định quy mô mẫu theo trung bình, công thức tính:
2 2 2
e s
= Z n Trong đó:
n: Quy mô mẫu
Z2: Là giá trị tương ứng của miền thống kê (1-α)/2 tính từ trung tâm của miền phân phối chuẩn. Giá trị này được xác định một khi mức tin cậy đã được biết trước. Trong kinh doanh, mức tin cậy (confidence level) thường được chọn là 95%.
Lúc đó, Z = 1.96.
σ: Độ lệch chuẩn
e: Sai số mẫu cho phép
Theo Bollen (1989, trích dẫn Nguyễn Đình Thọ, 2008, trang 118), để kiểm định mô hình nghiên cứu, kích thước mẫu được chọn dựa theo quy luật năm mẫu cho một tham số cần ước lượng. Theo đó, với 48 biến quan sát thì kích thước mẫu tối thiểu phải là 240 (48x5) nếu dữ liệu có phân phối chuẩn. Nhưng vì hiện nay DN nộp tờ khai và thuế qua mạng không tiếp xúc được cho nên số mẩu tác giả gởi chỉ được 150. Để có được kích thước này, tác giả phát ra 180 bảng câu hỏi để trừ hao các bảng câu hỏi không hợp lệ do người trả lời không đúng và một số có thể bị thất lạc.
Thu thập dữ liệu:
Với 180 mẫu phát ra, số mẫu thu về đạt yêu cầu sử dụng 150 (chiếm tỷ lệ 83,3%). Các mẫu đạt yêu cầu phải tuân theo những quy định khi trả lời trong phiếu phỏng vấn và không bỏ sót câu nào trong bảng trả lời. Việc chọn mẫu được tiến hành theo phương pháp thuận tiện.
Phân tích dữ liệu sau khi thu thập mẫu:
Bảng câu hỏi phải được phát cho các kế toán viên ở nhiều DN khác nhau và CBCC. Sau khi thu thập, các bảng phỏng vấn được xem xét và loại đi những bảng không đạt yêu cầu. Sau đó, các biến quan sát sẽ được mã hóa, nhập liệu và làm sạch dữ liệu băng phần mềm SPSS phiên bản 22.0 và tiến hành thống kê, phân tích dữ liệu đã được thu thập.
Sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha để kiểm định độ tin cậy của thang đo, các biến quan sát có hệ số tương quan biến tổng nhỏ hơn 0.3 sẽ bị loại, tiêu chuẩn để chọn thang đo là khi giá trị Cronbach’s Alpha có giá trị lớn hơn hoặc bằng 0.6.
Kế tiếp, phân tích nhân tố EFA được sử dụng nhằm xác định các nhân tố và biến quan sát giải thích cho nhân tố, biến quan sát được chọn là biến có hệ số tải nhân tố (Loading factor) ≥ 0.45, kiểm định KMO với 0.5 < KMO < 1 và mức ý nghĩa 95%.
Cuối cùng, xây dựng mô hình hồi quy đa biến. Từ đó, đánh giá độ mạnh của từng nhân tố và cho kết luận dựa trên các số liệu thống kê.