7. QUY TRÌNH XỬ LÝ CÔNG VIỆC
5.4 THẢO LUẬN VỀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, PHƯƠNG HƯỚNG
5.4.1 Thảo luận về kết quả nghiên cứu
Môi trường kiểm soát: từ 22 biến ban đầu sau khi loại đi 17 biến không phù hợp còn lại 5 biến chia thành 2 yếu tố. Yếu tố môi trường kiểm soát gồm 3 biến quan sát : biến MTKS10 (Cơ quan thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ nhân viên), MTKS11 (Cán bộ trong đơn vị tự kiểm tra giám sát nhau trong thực hiện nhiệm vụ), MTKS20 (Định kỳ cơ quan điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức để phù hợp với những thay đổi trong hoạt động quản lý thuế). Bất cập hiện nay của ngành thuế thông tư, Luật thuế thay đổi nhiều cho phù hợp với thông lệ quốc tế cho nên đòi hỏi cán bộ thuế phải được huấn luyện đào tạo, để bắt kịp với việc quản lý thuế bằng công nghệ thông tin. Cụ thể trong năm 2015 chính sách thuế TNCN thay đổi theo thông tư 111/2013 Bộ trưởng Bộ Tài chính. Theo đó, thông tư này là nâng mức giảm trừ cho bản thân là 9.000.000 đồng, giảm trừ cho người phụ thuộc là 3.600.000 đồng. Quy định mức thu nhập đáp ứng điều kiện là người phụ thuộc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng. Đồng thời, việc điều tiết đối với cá nhân kinh doanh có thu nhập cao giảm vì đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hay không sử dụng hoá đơn không áp dụng theo biểu thuế suất bậc thang mà thu nhập chịu thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
=
=
Doanh thu khoán trong kỳ tính thuế
x
×
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định
Hiệu lực thông tư này chỉ có thời hạn 1 năm. Đến năm 2016 theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015. Vẫn trên tinh thần của thông tư 111/2013, nhưng đối với hộ kinh doanh có sử dụng hoá dơn thì ngoài doanh thu trên hoá đơn còn phải nộp thêm một khoản doanh thu ấn định. Việc ấn định mức thuế khoán còn theo cảm tính, chưa khách quan, trùng doanh thu, đặt biệt đối với
những hộ kinh doanh chuyên xuất hoá đơn không bán lẻ.
Hoạt động giám sát của cơ quan không thể thiếu việc cán bộ trong cơ quan giám sát lẩn nhau trong thực thi nhiệm vụ. Vì lãnh đạo hay ban kiểm soát nhân lực có hạn và thời gian không cho phép giám sát từng cán bộ mà việc các cán bộ giám sát lẩn nhau là hiệu quả nhất. Về cơ cấu tổ chức của ngành thuế gần như rất ổn định. Nhưng yêu cầu đặt ra ở đây là khi có sự thay đổi thì cần phải kịp thời điều chỉnh cho phù hợp.
Hoạt động kiểm soát: bao gồm các biến MTKS17 (Công tác tuyên truyền, hổ trợ và hướng dẩn người nộp thuế khi có sự thay đổi văn bản chính sách, luật được triển khai đầy đủ) và MTKS18 (Nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong hoạt động quản lý được cơ quan thực hiện theo qui định) được tách ra từ biến độc lập
“môi trường kiểm soát” ban đầu. Hiện nay, đối tượng nộp thuế phát sinh nhiều, diện quản lý rộng, một cá nhân có thể có nhiều nguồn thu nhập khác nhau, việc khấu trừ tại nguồn hay giảm trừ gia cảnh phức tạp. Mặc dù internet phát triển, công nghệ thông tin truy cập dễ dàng nhưng đáp viên vẫn đánh giá cao việc được tuyên truyền hộ trợ trực tiếp từ cơ quan quản lý thuế, nó giúp họ giải đáp những thắc mắc cụ thể của từng đơn vị.
Về đánh giá rủi ro bao gồm các biến quan sát DGRR10 (Khi đã đặt ra tiêu chí và biện pháp đối phó với các rủi ro cơ quan thực hiện nghiêm túc), DGRR11 (Khi phát hiện rủi ro xảy ra BLD cùng các cán bộ tham mưu cùng nhau thảo luận để đưa ra biện pháp khắc phục). Theo ý kiến các đáp viên cho rằng đây là biến không có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB quy trình quản lý thuế TNCN. Vì theo họ đây là việc mà không ai mong muốn xảy ra, và khi hệ thống KSNB mạnh thì nó cũng không tồn tại.
Về nhận dạng rủi ro bao gồm các biến quan sát DGRR3 (Cơ quan xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro bên ngoài), DGRR4 (Cơ quan xây dựng cơ chế để nhận diện rủi ro bên trong), được tách ra từ biến “ Đánh giá rủi ro” ban đầu nhưng nó được đánh giá cao hơn. Bởi theo ý kiến đáp viên khi cơ quan đã xây dựng được cơ chế nhận dạng rủi ro trong quản lý thuế TNCN từ bên trong như sai sót do cảm tính của cán bộ, do mạng lỗi, do áp doanh thu không chính xác, xác định người phụ thuộc không đúng qui định, rủi ro bên ngoài do hộ kinh doanh bỏ trốn, doanh nghiệp phá sản, dời địa điểm kinh doanh, cá nhân khai man thu nhập
nhầm trốn thuế v.v.v. thì có thể phòng tránh và hạn chế được thiệt hại của rủi ro.
Hệ thống kiểm soát nội bộ: Yếu tố này được hình thành từ biến hoạt động kiểm soát ban đầu. Do khi chạy Croback’s Alpha và phân tích hồi qui đa biến thì các biến quan sát còn lại khái quát được hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ nên tác giả đặt là biến phụ thuộc “ Hệ thống kiểm soát nội bộ “. Biến phụ thuộc này có 5 biến quan sát: HDKS3 (Việc sử dụng phần mềm tin học được áp dụng cho các nghiệp vụ quản lý kê khai thuế và khai thác xử lý thông tin dữ liệu nhanh chóng và hiệu quả). Ngày nay, hầu hết các giao dịch với cơ quan thuế đều được khai báo qua mạng, cho nên việc cán bộ sử dụng phần mềm thành thạo giúp ít rất nhiều trong việc quản lý thuế TNCN, tính thuế, phát hiện giảm trừ khai trùng…..
HDKS4 (BLD luôn đánh giá cao vai trò của kiểm soát nội bộ), HDKS5 (Công tác thanh tra kiểm tra thuế theo kế hoạch đề ra được thực hiện theo đúng qui trình).
Làm bất cứ công việc gì dù là lớn hay nhỏ thì khâu kiểm tra là khâu bắt buộc phải có trước mắt là kiểm tra ngay chính phần hành của mình đã đúng theo luật định hay chưa, kế đến là thanh kiểm tra đối tượng nộp thuế có tuân thủ luật thuế TNCN nói riêng và các sắc thuế khác nói chung, HDKS6 (Công tác xác minh hoá đơn được thực hiện nghiêm túc, đầy đủ và đúng qui định), đây là công tác đối ngoại giữa các cơ quan quản lý đối tượng mua và bán xem hai đối tượng này có nằm trong diện trốn thuế, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, cơ sở khai man doanh thu và HDKS7 (Việc theo dõi, kiểm tra những đối tượng ngưng nghĩ, tạm ngừng hoạt động kinh doanh, bỏ trốn, mất tích được cán bộ quản lý thực hiện chặt chẽ và báo cáo trung thực). Đây là công tác mà đòi hỏi cán bộ phải sâu xát địa bàn, nắm chắt đối tượng nộp thuế, tránh trường hợp đối tượng khai ngưng nghỉ nhưng vẩn hoạt động bình thường.
Thông tin truyền thông: bao gồm 2 biến quan sát TTTT2 (Những thông tin, dữ liệu, hồ sơ cấp dưới báo cáo cấp trên luôn chính xác, trung thực), TTTT1 (Thông tin truyền thông trong đơn vị luôn được cập nhật kịp thời và chính xác, truy cập thuận tiện, phù hợp với quy trình quản lý thuế hiện nay ) được đáp viên đánh giá cao, cho thấy yếu tố này được các Chi Cục thuế thực hiện tốt góp phần quản lý thuế TNCN nói chung và các sắc thuế khác nói riêng khá chặt chẽ và triệt để.
Yếu tố giám sát : Đây là biến độc lập duy nhất còn đủ số biến quan
sát so với mô hình ban đầu bao gồm GS2 (Khi tự nhận thấy hoặc được báo cáo bởi quản lý cấp trên về những yếu kém trong kiểm soát nội bộ, BLD có những biện pháp khắc phụ kịp thời) cho thấy tinh thần trách nhiệm của BLD đối với hoạt động của hệ thống KSNB quy trình quản lý thuế TNCN, GS3 (BLD thường xuyên chỉ đạo, giám sát hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ ) và GS1 ( BKS luôn độc lập với các bộ phận, các đội, các cán bộ nhân viên trong cơ quan ) đây là biến đánh giá được tính khách quan trong quản lý, báo cáo, không bao che sai trái, không tăng bóc thành tích, báo cáo có độ tin cậy cao.