CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TOÀN TÂM
4.4. PHÂN TÍCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Sau đây là bảng phân tích tình hình biến động về chi phí của công ty TNHH xây dựng điện Toàn Tâm từ năm 2007-2009:
GVHD: Đinh Thị Lệ Trinh SVTH: Ông Thị Ngọc Trắng - 53 -
Bảng 4.5: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2007 - 2009
Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Phòng kế toán)
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch 08/07 Chênh lệch 09/08 Chỉ tiêu
Chi phí Chi phí Chi phí Tuyệt đối Tương đối
(%) Tuyệt đối Tương đối (%)
1. Giá vốn hàng bán 20.996,1 16.351,5 35.882,5 (4.644,6) (22) 19.531 119
2.Chi phí lãi vay 421,5 232,9 350 (188,6) (45) 117,1 50,3
3.Chi phí quản lý kinh doanh 722,2 392,5 416,6 (329,7) (45,7) 24,1 6
4.Chi phí khác 0,5 0 0 (0,5) - - -
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp 34,2 25,2 25,5 (9) (26,3) 0,3 1,2
Tổng chi phí 22.174,5 17.002,1 36.674,6 (5.172,4) (23,3) 19.672,5 116
22.174,50
17.002,10
36.674,60
0,00 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 25.000,00 30.000,00 35.000,00 40.000,00
năm 2007 năm 2008 năm 2009
tổng chi phí
Biểu đồ 8: Biến động chi phí qua 3 năm 2007-2009 - Năm 2007:
Nhìn vào bảng 4.5, ta thấy, ta thấy chi phí tất cả các khoản mục qua các năm đều có sự biến động. Trong đó, giá vốn hàng bán năm 2007 chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí (94,7% tổng chi phí). Trong giá vốn hàng bán thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất (khoảng 59% giá vốn hàng bán), chi phí nhân công chiếm tới 32% giá vốn hàng bán, còn lại là chi phí chung [phụ lục]
Trong khi đó chi phí quản lí kinh doanh đứng vị trí thứ 2 trong các loại chi phí (chiếm tỷ trọng 3,3%). Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm những khoảng phí như: chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí nhân viên quản lý, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả khác, lập dự phòng phải thu khó đòi, trích khấu hao tài sản cố định, chi phí trả trước và chi phí phải trả, các khoản thuế, phí lệ phí, các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh.. Như đã phân tích ở trên, giá vốn hàng bán cao hơn các khoản chi phí khác là do đặc thù kinh doanh của ngành xây lắp với tổng chi phí cấu thành nên sản phẩm rất cao. Hơn nữa phần lớn các nguyên vật liệu chủ yếu là nhập từ nước ngoài. Chịu ảnh hưởng của thuế nhập khẩu và chi phí vận chuyển nên chi phí nguyên vật liệu rất cao.
Đặc biệt là các linh kiện điện, máy lạnh, thép chất lượng cao…Mà công ty lại là công ty nhỏ mặc dù công ty đã cố gắng tìm kiếm những đối tác cung cấp nguyên vật liệu với giá thấp, nhưng việc mua nguyên vật liệu cũng phải qua nhiều trung
có một đội ngủ nhân công lớn để thực hiện đúng tiến độ dự án đã ký kết hợp đồng với chủ đầu tư, do đó chi phí nhân công cũng cao. Chi phí lãi vay cũng chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng chi phí, chiếm 1,9% tổng chi phí. Có thể nói chi phí lãi vay năm 2007 chiếm tỷ trọng lớn nhất nếu so sánh về tỷ trọng của nó trong 3 năm qua. Nguyên nhân là do tình hình lạm phát trong năm 2007 tăng cao.
Các ngân hàng đồng loạt tăng lãi suất tiền gởi để thu hút vốn vào và vì vậy lãi suất cho vay trong ngắn hạn cũng tăng lên nhanh chóng, hưởng tới tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi vì, chi phí càng cao thì lợi nhuận kinh doanh càng thấp. Các chi phí khác (chiếm tỷ trọng 0,002%) và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (0,1) không đáng kể trong tổng chi phí. Mặc dù vậy doanh nghiệp cũng cần phải lưu tâm tới tất cả các chi phí nhằm hạn chế tối đa những chi phí không cần thiết ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty.
- Năm 2008:
Bước sang năm 2008, doanh nghiệp thu hẹp hoạt động kinh doanh nên tất cả các khoản mục trong chi phí đều giảm đáng kể. Trong đó, giá vốn hàng bán giảm 4.644,6 triệu đồng tương ứng mức giảm của số tương đối là 22% so với năm 2007. Tuy nhiên, giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí (96,2%). Trong đó, chi phí nhân công chiếm tỷ trọng lớn nhất 58% giá vốn hàng bán, trong khi đó chi phí nguyên vật liệu chỉ chiếm 36,8% giá vốn hàng bán, còn lại là chi phí chung [phụ lục]. Ta thấy chi phí nhân công tăng đột biến về tỷ trọng trong giá vốn hàng bán, nguyên nhân là do trong năm này công ty phải kí kết nhiều hợp đồng trong nhiều thời điểm khác nhau. Vì vậy, việc tìm nhân công phục vụ cho công trình gặp khó khăn, hơn thế nữa trong thời điểm này thiếu hụt nguồn nhân lực và giá cả thị trường lao động tăng cao nên công ty phải bỏ nhiều chi phí hơn khi thuê nhân công theo thời vụ. Các khoản mục chi phí lãi vay (tỷ trọng là 1,4% tổng chi phí) và chi phí quản lý doanh nghiệp (chiếm tỷ trọng 2,3% tổng chi phí) là hai khoản mục giảm nhiều nhất so với năm 2007. Chi phí lãi vay giảm 188,6 triệu đồng (tỷ lệ 45%), chi phí quản lý kinh doanh giảm 329,7 triệu đồng, tương ứng với mức giảm số tương đối là 45,7%). Chính vì những khoản chi phí này giảm đáng kể và mặc dù công ty có thu hẹp hoạt động kinh doanh nhưng vẫn có lợi nhuận.
- Năm 2009:
Tuy nhiên, sang năm 2009 nền kinh tế có dấu hiệu phục hồi và nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng lớn cho nên doanh nghiệp hầu hết các chi phí trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh đều tăng lên. Trong đó giá vốn hàng bán là khoản mục tăng nhiều nhất, tăng 19.531 triệu đồng, tỷ lệ 119% so với năm 2008. Trong đó, chi phí nguyên vật liệu chiếm tới 50% giá vốn hàng bán, chi phí nhân công chiếm tới 43,6% giá vốn hàng bán, còn lại 6% là chi phí chung, [phụ luc]. Trong năm 2009, do giá thị trường phải trả cho người lao động ổn định nên tỷ trọng của chi phí cho nhân công cũng thấp hơn nhiều so với chi phí nguyên vật liệu. Điều này cho thấy công ty đã ký kết nhiều hợp đồng có giá trị cao với những công trình lớn nên tiêu tốn nhiều chi phí cho nguyên vật liệu. Đặc biệt trong năm công ty cũng mở rộng sang nhiều thị trường hơn so với năm 2008 như thị trường Bạc Liêu, Vĩnh Long, Tiền Giang. Dấu hiệu phục hồi của nền kinh tế thế giới và Việt Nam vào giữa năm 2009 đã tác động tích cực tới hoạt động kinh doanh của công ty. Do nhu cầu mở rộng kinh doanh nên doanh nghiệp đã phải vay vốn ngân hàng nhiều hơn năm 2008, do đó chi phí lãi vay cũng tăng theo, chi phí lãi vay năm 2009 chiếm tỷ trọng 1% tổng chi phí và tăng 117,1 triệu đồng tương ứng với số tăng tương đối là 50,3%. Bên cạnh chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng theo. Năm 2009, chi phí quản lý kinh doanh chiếm 1,1% tổng chi phí, tăng 24,1 triệu đồng về số tuyệt đối tương ứng với tỷ lệ tăng 6% so với năm 2008. Trong khi đó, công ty thực hiện chính sách tiết kiệm tối đa bằng cách cắt giảm những chi phí khác không cần thiết, do vậy mà khoản mục chi phí khác không xuất hiện trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh của năm.
Nhìn chung, qua từng năm giá vốn hàng bán chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của doanh nghiệp, đây là một hiện tượng rất bình thường trong các doanh nghiệp. Đặc biệt là doanh nhiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp. Công ty TNHH xây dựng điện Toàn Tâm hoạt động kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình xây lắp điện, trạm phát sóng di động - BTS… Nên nguyên liệu đầu vào chủ yếu là xi măng, cát, đá, thép chất lượng cao,… Do vậy, chi phí đầu vào cao và chi phí nhân công cũng lớn chính vì vậy làm cho giá vốn hàng bán cũng cao. Do ảnh hưởng trực tiếp tới quá trình tiêu thụ công trình và một số mặt hàng kinh doanh của công ty.