khoản chi phí thi công xây dựng hạng mục công trình nhà bảo vệ, nền cổng và hệ thống thoát nƣớc, kế toán ghi:
Nợ TK 2412 84.396.364
Nợ TK 133 8.439.636
42
- Căn cứ vào hóa đơn số 0014309, ngày 30-06-2011 công ty VP&T có khoản chi phí tƣ vấn khảo sát, thiết kế kỹ thuật thi công, tổng dự toán công trình, kế toán ghi: phí tƣ vấn khảo sát, thiết kế kỹ thuật thi công, tổng dự toán công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 2412 5.053.636
Nợ TK 133 505.364
Có TK 3311 5.559.000
b) Giảm TSCĐ hữu hình:
Căn cứ hồ sơ sổ sách kế toán năm 2011, tại công ty VP&T không có nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh để ghi giảm TSCĐ hữu hình, nghĩa là không có phát sinh bên Có TK 211.
3.5.2.3. Xác định số dư cuối kỳ của TSCĐ hữu hình:
Công thức xác định:
Số dƣ cuối kỳ TSCĐ HH = Số dƣ đầu kỳ TSCĐ HH + Số PS tăng trong kỳ – Số PS giảm trong kỳ.
Dựa vào số liệu năm 2011, ta có:
- Số dƣ đầu kỳ: 8.036.084.197
- Số phát sinh tăng trong kỳ: 334.477.181
- Số phát sinh giảm trong kỳ: 0
Qua đó, số dƣ TSCĐ cuối kỳ (31/12/2011) đƣợc xác định giá trị cụ thể là: TK 211 là: 8.370.561.378
Trong đó, số dƣ cuối kỳ của TSCĐ hữu hình của TS cấp 2 nhƣ sau:
- TK 2112 : Nhà cửa vật kiến trúc 7.750.387.861
- TK 2113: Máy móc thiết bị 604.329.067
- TK 2114: Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 0
- TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý: 15.844.450
Dựa vào số liệu tăng giảm TSCĐ năm 2011, ta lên sổ chi tiết TSCĐ năm 2011 của công ty để thể hiện tình hình TSCĐ trong năm:
43 CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN SX & TM VŨNG TÀU CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN SX & TM VŨNG TÀU
951 Bình giã – Phƣờng 10 – TP. Vũng Tàu
MST: 3500643036 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
211 – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
Từ ngày 01-01-2011 đến 31-12-2011
Ngƣời Lập Sổ Kế Toán Trƣởng Tổng Giám đốc
Trần Phan Thế Trần Thị Khoa Nguyễn Việt Hùng 8.036.084.197 8.036.084.197 S tt CTGS Ngày GS Số phiếu Ngày chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn Giải TKĐƢ Số tiền nợ Số tiền có
Tháng 12-2011
1 012/12 31-12 KC 31-12 KC chi phí làm giấy chứng nhận sở hữu công trình 951 Bình Giã hữu công trình 951 Bình Giã
2412 99.128.545 2 012/12 31-12 KC 31-12 KC chi phí xây dựng cổng số 2 2 012/12 31-12 KC 31-12 KC chi phí xây dựng cổng số 2 xƣởng 951 Bình Giã 2412 235.348.636 Cộng phát sinh tháng 12-2011 Cộng lũy kế năm Cuối kỳ 334.477.181 334.477.181 8.370.561.378 Đầu năm Đầu kỳ
44
3.5.3. Tình hình tăng giảm tài sản cố định vô hình: 3.5.3.1. Xác định số dư đầu kỳ của tài sản cố định vô hình 3.5.3.1. Xác định số dư đầu kỳ của tài sản cố định vô hình
Tài khoản sử dụng : TK 213 “ Tài sản cố định vô hình”.
TSCĐ vô hình của công ty chỉ có một danh mục TS là lô đất chuyên dùng 4.654 m2 tại 404 Trƣơng Công Định, TP Vũng Tàu (tên gọi cũ là 147 Trƣơng Công Định).
Số dƣ đầu kỳ: Đƣợc xác định bằng cách chuyển số dƣ cuối kỳ 2010. Nợ TK 213 tài sản cố định vô hình: 2.871.528.273
TK cấp 2: Nợ TK 2131 Quyền sử dụng đất: 2.871.528.273
3.5.3.2.Tình hình tăng giảm TSCĐ vô hình trong kỳ:
Trong năm 2011, tài sản cố định vô hình của công ty VP&T không có biến động về tăng giảm tài sản.
3.5.3.3.Xác định số dư cuối kỳ của TSCĐ vô hình
Vì trong năm tình hình công ty không có biến động tăng, giảm về TSCĐ vô hình nên số dƣ cuối kỳ của TSCĐ vô hình tại công ty cũng bằng số dƣ đầu kỳ.
3.6. KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
3.6.1. Quy định về khấu hao TSCĐ tại công ty
- Công ty VP &T hạch toán khấu hao TSCĐ theo thông tƣ số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ Tài Chính. Số khấu hao của các loại tài sản nhƣ sau:
+ Nhà cửa, vật kiến trúc: 10-25 năm + Máy móc và thiết bị: 05-08 năm + TSCĐ khác: 04-05 năm
- Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
- TSCĐ loại trừ không tính khấu hao: Giá trị đất là TSCĐ vô hình của công ty.
3.6.2. Chứng từ hạch toán
3.6.2.1. Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”
3.6.2.2. Chứng từ sử dụng:
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
45
3.6.2.3. Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái
- Sổ đăng ký chứng từ và sổ tài sản cố định
3.6.3. Kế toán khấu hao TSCĐ tại công ty 3.6.3.1. Xác định tỷ lệ khấu hao TSCĐ 3.6.3.1. Xác định tỷ lệ khấu hao TSCĐ
Công ty VP &T tính khấu hao TSCĐ dựa trên cơ sở tỷ lệ (%) khấu khao TSCĐ hàng năm tính trên nguyên giá TSCĐ. Tỷ lệ trích khấu hao năm đƣợc tính toán căn cứ vào thời gian hữu dụng ƣớc tính phù hợp với hƣớng dẫn theo thông tƣ số 203/2009/TT-BTC. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công thức Tỷ lệ KHTSCĐ = * 100