X 100%Vòng quay TSCĐ =
b. Nhà xưởng, vật kiến trúc tại 404 Trương Công Định:
- Nhà văn phòng chính (cấp 3) .
- Nhà xƣởng số 1 (xƣởng may).
- Nhà xƣởng số 2 (xƣỡng sửa chữa ô tô) .
- Nhà văn phòng phụ (xƣởng sửa chữa ô tô) .
- Kho phụ liệu (cấp 4b).
- Cửa hàng kinh doanh (cấp 4a).
- Nhà để xe và Cầu rửa xe ô tô.
- Hệ thống cấp nƣớc.
- Cổng sắt đẩy có đƣờng ray và mô tơ.
- Tƣờng rào.
- Đƣờng nội bộ, sân bãi.
- San lấp mặt bằng.
3.3.1.2. Máy móc, thiết bị: Trong nhóm này có danh mục TS nhƣ sau: Trạm điện hạ thế 450 KVA và Trạm điện hạ thế 1.000 KVA. Trạm điện hạ thế 450 KVA và Trạm điện hạ thế 1.000 KVA.
3.3.1.3. Dụng cụ quản lý.
Máy bơm (chuyên dùng PCCC) và Máy in LQ – 1170.
3.3.2. Quản lý hồ sơ TSCĐ hữu hình:
Việc quản lý TSCĐ hữu hình thực hiện dƣới nhiều hình thức, ngoài hình thức quản lý bằng sổ sách, công ty còn quản lý chi tiết TSCĐ hữu hình dƣới các hình thức:
- Hồ sơ lƣu trữ các chứng từ có giá trị liên quan đến sở hữu TS, ví dụ nhƣ: giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, các quyết định bàn giao tài sản của cơ quan có thẩm quyền, giấy đăng ký phƣơng tiện giao thông …
- Hồ sơ lƣu trữ các bản vẽ hiện trạng thiết kế, giấy phép xây dựng, hồ sơ quyết toán XDCB, hồ sơ nghiệm thu công trình XDCB hoàn thành…
38
- Hồ sơ sổ sách theo dõi chi tiết quá trình hình thành và sử dụng tài sản cố định hữu hình, cùng với tất cả các thông tin có liên quan.
Ví dụ: (1) Trong nhóm tài sản là nhà cửa, vật kiến trúc: Hồ sơ nhà xƣởng số 1 đƣợc theo dõi chi tiết nhƣ sau:
Nhà xƣởng số 1: - Nhập kho TSCĐ năm 1991 theo quyết định giao TSCĐ của UBND tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
- Nguyên giá: 317.823.000
- 1992 điều chỉnh tăng lên 559.368.480 theo quy định của Bộ Tài chính.
- Cải tạo lần 1 năm 1992: 106.538.296 đ.
- Cải tạo lần 2 năm 1994: 1.027.054.936 đ.
- Chi phí thiết kế năm 1994: 17.500.000.
- Kết cấu: móng bê tông, cốt thép, đà kiềng, cột bê tông cốt thép, tƣờng xây gạch 200, tƣờng bao xây dựng 100, khung kèo và xà gồ thép, khẩu độ 15m, mở rộng 2 bên vì kèo thép mỗi bên 5m.
- Năm đƣa vào sử dụng sau khi đƣợc nhà nƣớc bàn giao và cải tạo: 1994 (Năm trích khấu hao: 1997).
- Diện tích sử dụng: 1.950m2
(2) Trong nhóm máy móc thiết bị :Trạm điện hạ thế 450 KVA đƣợc theo dõi chi tiết nhƣ sau:
- Công ty đầu tƣ 43.991.299 (1994: 28.667.400đ; 1996: 15.323.899đ).
- Công ty đầu tƣ: 49.198.000 (lắp đặt năm 1994 – 30/9/2000 công ty mới hạch toán).
- Nhãn hiệu: THIBIDI (Việt Nam sản xuất).
- Năm đƣa vào sử dụng: 1994 và thời điểm trích khấu hao : 1997
3.3.3. Tài sản cố định vô hình
Công ty VP & T hiện đang sử dụng hai lô đất tại Tp. Vũng Tàu. Trong đó một lô đất là tại 951 Bình Gĩa-Vũng Tàu do công ty ký hợp đồng thuê dài hạn của nhà nƣớc (50 năm) và trả tiền thuê đất hàng năm vì vậy lô đất này không đƣợc ghi nhận là TSCĐ vô hình. Một lô đất khác tại 404 Trƣơng Công Định, Vũng Tàu do công ty nhận chuyển nhƣợng đất và tài sản trên đất theo quyết định của UBND tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu và có nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nƣớc bằng nguồn vốn tự có, nên theo quy định giá trị lô đất này đƣợc ghi nhận là TSCĐ vô hình.
39
Hồ sơ chi tiết ghi nhận TSCĐ vô hình là lô đất 404 Trƣơng Công Định (tên gọi cũ là 147 Trƣơng Công Định) gồm:
- Quyết định giao đất của UBND tỉnh.
- Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất do UBND tỉnh cấp, kèm theo sơ đồ vị trí.
- Loại đất sử dụng: chuyên dùng; Diện tích đất: 4.654m2.
- Giá trị tiền sử dụng đất phải nộp khi nhà nƣớc giao đất là: 410.765.220đ.
3.4. CÁCH ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Trong quá trình sử dụng tài sản cố định, giá trị hao mòn lũy kế ngày càng tăng lên và giá trị còn lại đƣợc phản ánh trên sổ kế toán và trên báo cáo tài chính ngày càng giảm đi. Điều đó phản ánh rõ giá trị của TSCĐ chuyển dịch dần, từng phần vào giá trị tài sản đƣợc sản xuất ra.
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao lũy kế
Ý nghĩa của việc theo dõi TSCĐ theo giá trị còn lại:
- Theo dõi TSCĐ theo giá trị còn lại cho phép doanh nghiệp xác định phần vốn đầu tƣ còn lại của TSCĐ cần phải đƣợc thu hồi.
- Thông qua chỉ tiêu đánh giá còn lại của TSCĐ, có thể đánh giá hiện trạng TSCĐ của đơn vị, nhờ đó ra các quyết định đầu tƣ bổ sung, sửa chữa, đổi mới TSCĐ.
3.5. KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
3.5.1 Chứng từ hạch toán: 3.5.1.1 Chứng từ sử dụng: 3.5.1.1 Chứng từ sử dụng:
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Biên bản kiểm kê tài sản cố định - Biên bản thanh lý tài sản cố định
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng - Báo cáo chi tiết TSCĐ
- Chứng từ ghi sổ phát sinh liên quan đến TSCĐ
3.5.1.2 Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái
40
3.5.1.3 Trình tự hạch toán:
3.5.2. Kế toán tăng giảm tài sản cố định hữu hình
Công ty VP&T sử dụng các khoản sau để theo dõi TSCĐ hữu hình: TK 211 : TSCĐ hữu hình. Ghi nhận TSCĐ hữu hình theo nguyên giá. TK cấp 2:
TK 2112 : Nhà cửa vật kiến trúc. TK 2113 : Máy móc, thiết bị. TK 2114: Phƣơng tiện vận tải TK 2115: Dụng cụ quản lý.
3.5.2.1. Xác định số dư đầu kỳ của tài sản cố định hữu hình
Tại thời điểm đầu kỳ năm 2011, kế toán đối chiếu và lấy số dƣ nợ tại thời điểm 31/12/2010 trên các TK liên quan thuộc nhóm TSCĐ hữu hình và chuyển qua số dƣ đầu kỳ bên Nợ của TK TSCĐ hữu hình. Chi tiết nguyên giá TSCĐ hữu hình nhƣ sau:
TK 211 số dƣ đầu kỳ là: 8.036.084.197
Trong đó:
- TK 2112 : Nhà cửa vật kiến trúc 7.415.910.680
- TK 2113: Máy móc thiết bị 604.329.067
- TK 2114: Phƣơng tiện vận tải 0
- TK 2115: Dụng cụ quản lý: 15.844.450
3.5.2.2. Tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình trong kỳ a) Tăng TSCĐ hữu hình: a) Tăng TSCĐ hữu hình:
Căn cứ hồ sơ sổ sách kế toán năm 2011, tại công ty VP&T có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TSCĐ hữu hình, nghĩa là phát sinh bên Nợ TK 211.
Tài sản cố định hữu hình của công ty tăng do đầu tƣ xây dựng cơ bản.
Chứng từ gốc -Biên bản giao nhận TSCĐ -Biên bản thanh lý TSCĐ -Hóa đơn GTGT -Hóa đơn bán hàng -Phiếu chi … ……
41
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, ngày 31-12-2011, công ty VP&T kết chuyển chi phí làm giấy chứng nhận sở hữu công trình 951 Bình Giã, kế toán ghi:
Nợ TK 2111 99.128.545
Có TK 2412 99.128.545
Chi tiết:
- Căn cứ vào số phiếu TB005, ngày 14-02-2011 công ty VP&T có các khoản lệ phí trƣớc bạ nhà, đất phải nộp (Thửa đất số: 97, tờ bản đồ số: 35, Bình giã), kế toán phí trƣớc bạ nhà, đất phải nộp (Thửa đất số: 97, tờ bản đồ số: 35, Bình giã), kế toán ghi:
Nợ TK 2412 26.974.000
Có TK 33393 26.974.000