CHƯƠNG II: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA
2.2. Quy trình kiểm toán thực tế khoản mục nợ phải trả người bán của công ty TNHH kiểm toán AFA tại công ty Cổ phần ABC
2.2.3. Kết thúc kiểm toán
a. Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc kì kế toán
Trong năm tài chính 2016, ban giám đốc công ty ABC khẳng định không có sự kiện nào xảy ra sau ngày kết thúc kì kế toán và không có sự kiện nào ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp cũng như ảnh hưởng đến kết quả của báo cáo tài chính năm 2016. Vì vậy, BCTC sẽ được lập trên cơ sở hoạt động liên tục của donh nghiệp
b. Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán
Sau khi kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán , trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành tập hợp lại giấy làm việc của khoản mục nợ phải trả người bán từ trợ lí kiểm toán phụ trách, đồng thời đưa ra nhận xét và đánh giá về các sai sót của khoản mục nợ phải trả người bán.
Sau khi hoàn thành các giấy làm việc, KTV nhận thấy rằng khoản mục nợ phải người bán của công ty ABC năm 2016 có những sai sót sau đây:
Công nợ tại thời điểm 31/12/2016 đã được KTV gửi thư xác nhưng chưa nhận được đối chiếu xác nhận, cụ thể như sau:
Chưa xác nhận Tổng nợ
Dự nợ TK331 2,588,065,908 2,588,065,908
Dư có TK331 3,262,277,611 3,262,277,611
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bù trừ công nợ: Trong kỳ công ty ABC hạch toán bù trừ công nợ với Công ty Hoàng Tiến, số tiến: 122,430,265,094 đồng, hợp đồng có quy định về hình thức thanh toán trong đó có bù trừ công nợ nhưng chưa có biên bản bù trừ công nợ.
Đề nghị đơn vị bổ sung
Trả trước người bán
Công ty ABC có ứng trước tiền mua vật tư cho Doanh nghiệp tư nhân Duy Nhất, số tiền : 1,412,803,399 đồng từ năm 2015 đến nay vẫn còn tồn động tính đến thời điểm 31/112/2016.
Đề nghị đơn vị trích lập dự phòng, số tiền : 423,841,020 đồng. Đồng thời đề nghị trích lập dự phòng phải thu khó đòi với số tiền : 1,123,375,500 đồng
- Trước khi kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập biên bản trao đổi với Ban giám đốc và kế toán trưởng của công ty về những sai sót trong khoản mục nợ phải trả người bán của công ty. Lắng nghe ý kiến từ công ty và đề xuất các giải pháp để khắc phục được những sai sót trên.
c. Báo cáo kiểm toán
- Sau khi được sự chấp nhận của khách hàng về các ý kiến cũng như sự điều chỉnh số liệu của kiểm toán viên. Công ty tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
-Báo cáo kiểm toán bao gồm : Báo cáo của Ban giám đốc, Báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
-Sau khi thống nhất với Ban giám đốc, Ban giám đốc đã điều chỉnh các bút toán điều chỉnh phù hợp, vì vậy công ty TNHH Kiểm toán AFA đưa ra ý kiến kiểm toán ngoại trừ
Theo công ty, cơ sở của ý kiến kiểm toán ngoại trừ:
“ Một số khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán chưa được trích lập dự phòng theo quy định tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài chính. Theo đó, số dư dự phòng trích lập thiếu so với quy định là 1.123.375.500 đồng. Nếu trích lập theo quy định thì lợi nhuận sau thuế trên Báo cáo KQHĐKD sẽ là 281.096.847 đồng chứ không phải là 1.157.329.737 đồng. Đồng thời chỉ tiêu lợi nhuận chưa phân phối trên
Trường Đại học Kinh tế Huế
BCĐKT sẽ giảm 876.232.890 đồng, chỉ tiêu phải thu ngắn hạn sẽ giảm số tiền tương ứng”
Tuy nhiên theo ý kiến kiểm toán viên, xét trên khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ những ảnh hưởng của vấn đề nêu tại đoạn” Cơ sở của ý kiến kiểm toán ngoại trừ” thì báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính đính kèm đã phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của Công ty ABC vao ngày 31 tháng 12 năm 2016 cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ của năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với Chuẩn mực, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình ày báo cáo tài chính
( Phụ lục 10 : Báo cáo Kiểm toán)
Trường Đại học Kinh tế Huế