CHƯƠNG III: NHỮNG ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TROGNG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA
3.1. Đánh giá về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán AFA
3.1.1. Ưu điểm
a. Về đội ngũ nhân viên
- Tuy công ty kiểm toán AFA mới đi vào hoạt động năm 2014 nhưng công ty đã có những chính sách chiêu mộ được nhân tài riêng cho mình. Công ty sở hữu 64 cán bộ công nhân viên đa số là những người trẻ tuổi, nhiệt huyết đặc biệt là có trình độ chuyên môn tay nghề cao, và là những người có kinh nghiệm về làm việc từ công ty kiểm toán. Khả năng làm việc của các nhân viên luôn đạt hiệu quả cao được Ban giám đốc khen ngợi.
- Công ty luôn có những khóa đào tạo nâng cao tay nghề cho các nhân viên của mình, tạo điều kiện tối đa để họ có thể vận dụng được sự linh hoạt và xử lí tốt trong các tình huống khó.
- Môi trường làm việc thân thiện, các KTV luôn nhiệt tình giúp đỡ những trợ lí kiểm toán viên trong mọi tình huống. Luôn tạo điều kiện thuận lợi nhất, để nhân viên công ty có thể phát huy được năng lực của mình.
b. Về công tác tổ chức công việc
- Việc tổ chức công việc sẽ do Ban giám đốc của công ty sắp xếp. Công tác tổ chức sẽ được lên kế hoạch từ sớm tạo điều kiện cho các nhân viên sắp xếp, phân bổ được thời gian một cách hợp lí.
- Phân công nhóm kiểm toán sẽ được lên danh sách trước nửa tháng trừ những hợp đồng mới phát sinh thì sẽ có sự bổ sung nhân sự kịp thời. Việc phân công như
Trường Đại học Kinh tế Huế
vây, nhân viên sẽ có thời gian để nắm bắt và tìm hiểu về công ty mình sắp kiểm toán.
Như thế, năng lực của các KTV và trợ lí kiểm toán sẽ được phát huy tối đa.
c. Về quy trình kiểm toán
- Công ty thiết lập một quy trình chung cho tất cả các khách hàng nên rất thuận tiện. Tạo điều kiện cho các KTV và trợ lí kiểm toán viên có thể phát huy năng lực một cách nhanh nhất . Các chương trình kiểm toán hướng dẫn rõ ràng rành mạch chi tiết cho từng khoản mục. Các giấy làm việc hướng dẫn người thực hiện 1 cách dễ hiểu, tiện lợi tạo điều kiện cho KTV phát huy được mình tìm ra những cái mới để có thể cải tiến phần hành hơn nữa.
- Quy trình kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán AFA được xây dựng dựa trên cơ sở những chuẩn kế toán , kiểm toán của Việt Nam. Đồng thời học hỏi tham khảo những chuẩn mực quốc tế phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
- Đối với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán:
+ Công ty ABC vốn là khách hàng cũ của công ty kiểm toán AFA nên việc tìm hiểu khách hàng diễn ra được thuận lợi hơn do công ty kiểm toán với khách hàng có quan hệ tốt, bên cạnh đó việc đánh giá tính độc lập, và xác định các rủi ro có thể xảy diễn ra nhanh hơn. Khi ký hợp đồng, KTV sẽ gửi danh sách tài liệu cần kiểm toán để tiết kiệm được thời gian kiểm toán
+ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV tiến hành phân tích sơ bộ BCTC giúp KTV biết được tình hình Doanh nghiệp qua các năm, phát hiện được những bất thường của Doanh nghiệp.
+ Đối với công ty ABC, KTV đã tiến hành kiểm tra chi tiết các khoản bù trừ công nợ đã đầy đủ hồ sơ chưa, số dư cuối kỳ các khoản công nợ đã được đối chiếu xác nhận, đồng thời kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh lớn xem có gì bất thường không.Những nghiệp vụ còn lại tiến hành chọn mẫu để có thể bao quát được hết toàn số liệu.Như vây, đối với công ty ABC các KTV đã tiến hành kiểm tra kỹ càng đảm bảo được yêu cầu của khách hàng đề ra.
d. Về sắp xếp, bảo quản hồ sơ kiểm toán các năm về trước
Trường Đại học Kinh tế Huế
Hệ thống hồ sơ của công ty luôn được bảo quản một cách chu đáo, cẩn thận . Các hồ sơ kiểm toán được phân loại và trình bày một cách khoa học. Hồ sơ được chia thành các năm. Trong mỗi năm sẽ bao gồm hồ sơ của từng công ty kiểm toán của năm đó.
Mỗi bộ hồ sơ sẽ bao gồm: Hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán sẽ bao gồm báo cáo tài chính đã được kiểm toán, các giấy làm việc của tất cả các phần hành được trình bày rõ ràng, giúp KTV dễ dàng kiểm tra, tham chiếu các giấy làm việc với nhau một cách cụ thể nhất.
- Hồ sơ kiểm toán và hồ sơ thường trực được lưu trữ kĩ càng nhằm giúp cho KTV có cơ sở để đối chiếu, kiểm tra các thông tin và chuẩn bị hồ sơ kiểm toán cho năm kiểm toán được đầy đủ.
- Công ty TNHH kiểm toán AFA có hệ thống lưu trữ các tài liệu nội bộ. Nhằm tạo điều kiện tối đa cho Ban giám đốc và KTV khi muốn tìm kiếm tài liệu thông tin liên quan đến khách hàng sắp kiểm toán .Đồng thời hệ thống sẽ lưu lại đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán để có giải pháp nhằm hoàn thiện hơn.
e. Về công tác khảo sát chất lượng sau kiểm toán
- Công ty kiểm toán AFA mới đi vào hoạt động nên công tác khảo sát giám định chất lượng kiểm toán lên hàng đầu.Sau mỗi cuộc kiểm toán, công ty sẽ tiến hành trưng cầu ý kiến của khách hàng về thái độ làm việc của các KTV và trợ lí kiểm toán viên, năng suất làm việc của nhân viên như thế nào. Nhân viên có phối hợp với giám đốc/ kế toán trưởng của đơn vị để hoạt động có hiệu quả không? Vì vậy công ty luôn biết được chất lượng của kiểm toán là như thế nào.
- Sau khi kiểm toán tại công ty khách hàng xong , sẽ có sản phẩm đó là Báo cáo kiểm toán . Ban giam đốc xem xét kiểm tra về chất lượng hoạt động kiểm toán như thế nào thông qua Báo cáo kiểm toán.
- Việc kiểm soát chất lượng thể hiện được quyền lợi và trách nhiệm của từng thành viên vào từng cuộc kiểm toán sẽ giúp các KTV phát huy được năng lực của thành viên đó. Việc kiểm soát chất lượng như vậy sẽ hạn chế được những rủi ro kiểm toán khi thực hiện.
3.1.2. Hạn chế
Trường Đại học Kinh tế Huế
a. Về việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ để xác minh tính hiện hữu của hệ thống KSNB mà còn là cơ sở để xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Tuy nhiên công ty TNHH kiểm toán AFA đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC bằng bảng câu hỏi được công ty kiểm toán thiết lập chung cho toàn bộ khách hàng. Mỗi công ty sẽ có những đặc thù riêng nên khi câu hỏi giống nhau sẽ không thể hiện ra rõ được hệ thống KSNB của công ty khách hàng. Tuy vây, việc thiết lập chung bảng câu hỏi sẽ giúp cho cuộc kiểm toán tiết kiệm được thời gian rất nhiều.
b. Đối với thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Theo lý thuyết, ta thấy nếu hệ thống KSNB đánh giá là tốt thì KTV sẽ tiến hành các thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập các bằng chứng để xác minh tính hiện hữu của hệ thống KSNB. Và ngược lại, nếu hệ thống KSNB được đánh giá là yếu kém thì sẽ bỏ qua thử nghiệm kiểm soát và đi luôn vào thử nghiệm cơ bản.Tuy vậy, nhưng do hạn chế về thời gian kiểm toán nên giai đoạn đánh giá hệ thống KSNB chưa thật sự hiệu quả lắm nên thực hiện thử kiểm soát cũng bị bỏ qua để tiết kiệm thời gian
c. Đối với thủ tục phân tích:
- Đối với công ty TNHH Kiểm toán AFA, do công việc bị hạn chế về thời gian nên các KTV chỉ thực hiện những phương pháp phân tích đơn giản, chủ yếu sử dụng lại kết quả phân tích ở giai đoạn lập kế hoạch- phân tích sơ bộ báo cáo tài chính để giải thích rõ hơn biến động của các khoản mục, trong khi đó nếu thực hiện các thủ tục phân tích giúp KTV phát hiện được các sai phạm để tập trung các sai phạm phát hiện vào thử nghiệm cơ bản.
- Các KTV chỉ mới phân tích xu hướng, so sánh sự biến động của chỉ tiêu qua 2 năm chứ chưa so sánh số liệu bình quân ngành để thấy số liệu ở mặt tổng thể.
- Khi phân tích các hệ số thanh toán, KTV vẫn chưa đưa ra nhận xét để thể hiện rõ tình hình thanh toán, công nợ của công ty. Điều này dẫn đến không có hiệu quả trong việc sử dụng thủ tục phân tích, không thể cắt giảm bớt khi thực hiện thử nghiệm cơ bản.
d. Đối với việc gửi thư xác nhận
Trường Đại học Kinh tế Huế
-Trong quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng, KTV tiến hành gửi thư xác nhận ngay tại công ty khách hàng. Do thời gian kiểm toán ngắn nên tỷ lệ nhận lại được phản hồi là không.
- Không tiến hành gửi thư xác nhận với các nghiệp vụ có số dư bằng không