Chi phí NVL chịu tác động trực tiếp của lượng NVL tiêu hao và đơn giá nguyên vật liệu mua vào. Bộ phận thu mua NVL có trách nhiệm trong giải thích những nguyên nhân dẫn đến những biến động về giá nguyên liệu thay đổi. Để kiểm soát lượng NVL tiêu hao thông qua kiểm tra việc thực hiện các định mức tiêu hao về NVL, sự biến động về lượng NVL tiêu hao thường thuộc trách nhiệm của bộ phận sản xuất, song cũng có thể thuộc về bộ phận thu mua nếu chất lượng NVL mua vào kém, dẫn đến làm tăng định mức.
Thực tế hiện nay ở Công ty việc cung cấp thông tin phục vụ kiểm soát chi phí NVL thông qua các bảng kê NVL, sổ chi tiết chi phí NVL… để lập báo cáo tình hình thực hiện định mức NVL, thông tin chỉ mang tính chất so sánh chưa đáp ứng được yêu cầu xác định trách nhiệm đến từng cá nhân, bộ phận cũng như nguyên nhân gây nên biến động.
Đối với Công ty, có 7 sản phẩm nước khoáng nên khi lập báo cáo tình hình thực hiện chi phí NVLTT cần phải lập riêng cho mỗi loại. Sau đây là báo cáo tình hình thực hiện chi phí NVL cho sản phẩm nước khoáng mặn chai thủy tinh 0,46 lít, sản lượng sản xuất là: 295.863 lít.
Bảng 3.10 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ NVLTT QUÝ IV/2010 (Sản lượng sản xuất thực tế: 295.863 lít)
Dự toán Thực tế Mức độảnh hưởng
TT NVL ĐVT
Khối lượng Đơn giá Khối lượng Đơn giá Do lượng Do giá
A B 1 2 3 4 5 (6)=(4-2)*(3) (7)=(4-2)*(3) 1 NK nguyên liệu Lít 335.035 46,6 337.000 50,00 +91.569 +1.145.800 2 Ga C02 kg 2.829,99 5.300 3.021,26 5.300 +1.013.720 - 3 Nắp chai cái 649.611,8 107 656.739 107,9 762.61 +591.065,1 4 Nhãn gith ấy chai ủy tinh cái 646.395,9 36 614 37,16 -1.166.252 712,24 5 Nhãn mặt sau cái 646.395,9 18 592.322 18,01 -973.33 +5.923,22 6 Than hoạt tính Kg 77,18 18.136 - - - - 7 keo dán nhãn Kg 244,41 70,121 260 71.864 +1.117,1 453,18 8 xút rắn kg 321,59 8.64 755 10.363 +3.921,4 +1.300.865 9 dung môi đen Ml 1.607,95 1.16 - - - - 10 mực in Ml 771,82 2,280 - - - - 11 dầu FO Kg 5.145,44 12.045 - - - - 12 ….. … … …. - - - - 13 Dầu dừa Kg 23,15 30 23,15 30.967 - 22,368 14 Nabi ca Kg 212,25 7.143 214,33 7.255 +14.861,7 +24.004,96 ………
Qua bảng báo cáo này Công ty cần phải phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp.
Ảnh hưởng biến động về lượng NVL trực tiếp: Lượng NVL giảm có thể là do tiết kiệm trong quá trình sản xuất (nhưng phải xem có làm ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm nước khoáng không, hay là có thể do việc lập dự toán chưa sát với quá trình sản xuất của Công ty). Nếu là do nguyên nhân trên thì cần phải xem xét lại hệ thống định mức của Công ty.
Lượng NVL tăng so với dự toán có thể do trình độ, tay nghề của công nhân,..Mặt khác, cũng có thể là do chất lượng NVL mua vào không tốt làm cho sản phẩm hỏng, phế liệu nhiều làm cho lượng tiêu hao nhiều hơn. Tuy nhiên, Công ty cũng xem xét những nguyên nhân khác như: mất điện, thiên tai…
Ảnh hưởng biến động về giá NVL trực tiếp là dương thể hiện giá vật liệu tăng so với dự toán và làm tăng chi phí NVL trực tiếp của Công ty. Qua bảng trên cho thấy nguyên nhân chủ yếu là do biến động giá của các loại nguyên vật liệu như: Nước khoáng nguyên liệu, nabica, nắp chai tăng. Nguyên nhân của sự biến động đó có thể là do chi phí thu mua, tuy nhiên cần phải xem xét chất lượng của vật liệu mua vào. Biến động này gắn liền với trách nhiệm của bộ phận cung ứng vật tư. Để tiết kiệm khoản chi phí các loại NVL này, Công ty cần phải tìm ra nguyên nhân cụ thể để có những giải pháp thích hợp nhằm kiểm soát chi phí NVL từ khâu mua vào.