CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
2.3. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Trung tâm y tế huyện Ngọc Lặc
2.3.3. Thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Trung tâm y tế huyện Ngọc Lặc đã căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán được quy định tại Chế độ kế toán HCSN ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT- BTC ngày 10/10/2017 của bộ tài chính, căn cứ vào đặc điểm hoạt động cụ thể của đơn vị để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại đơn vị của mình.
Hệ thống tài khoản kế toán tại Trung tâm y tế huyện được xây dựng phần lớn đã góp phần ghi nhận, phản ánh thường xuyên liên tục về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí từ các nguồn tài chính khác nhau, góp phần quản lý chặt chẽ các khoản thu - chi và sử dụng đúng mục đích. Hệ thống tài khoản kế toán mà Trung tâm y tế huyện Ngọc lặc sử dụng tính đến năm 2019 như sau: sử dụng khoảng 22- 24/43 tài khoản trong Bảng cân đối tài khoản và 1/7 tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản (TK 008 - Dự toán chi hoạt động). Cụ thể như sau:
- Loại 1: Tiền và vật tư
Kế toán vốn bằng tiền: Kế toán ở Trung tâm y tế huyện Ngọc lặc sử dụng TK 111 - Tiền mặt để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ và TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng, Kho bạc. Các tài khoản này được chi tiết theo từng loại quỹ, loại tiền gửi ngân hàng, kho bạc.
Kế toán thanh toán sử dụng TK 131 - Phải thu khách hàng TK 137 - Tạm chi
TK 138 - Phải thu khác TK 141 - Tạm ứng
Kế toán vật tư sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu, tài khoản này được chi tiết theo từng loại thuốc, hóa chất, dịch truyền, máu, trong từng loại thuốc, hóa chất…
lại theo dõi chi tiết theo từng loại kinh phí thường xuyên, kinh phí dự án… do mỗi loại kinh phí được cấp theo đơn giá thuốc, hóa chất khác nhau. sử dụng TK 153 - Công cụ, dụng cụ để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ, dụng cụ, tài khoản này được chi tiết theo từng loại dụng cụ, y cụ,…. sử dụng TK 155 - Sản phẩm, TK - 156 hàng hóa
- Loại 2: Tài sản cố định.
Kế toán sử dụng:
TK 211 - TSCĐ hữu hình, TK 213 - TSCĐ vô hình,
TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ
Để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm các loại TSCĐ hữu hình, vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn.
- Loại 3: Thanh toán. Dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa Trung tâm với các tổ chức cá nhân bên ngoài và quan hệ mua bán, cung cấp dịch vụ, các quan hệ thanh toán lẫn nhau giữa đơn vị với cấp trên, cấp dưới và với cán bộ, nhân viên trong đơn vị, kế toán sử dụng:
TK 331 - Phải trả cho người bán,
TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương TK 333 - Các khoản phải nộp nhà nước TK 334 - Phải trả người lao động, TK 336 - Phải trả nội bộ,
TK 337 - Tạm thu TK 338 - Phải trả khác
TK 366 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu,
- Loại 4: Nguồn kinh phí và các quỹ. Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm và quyết toán các nguồn kinh phí và các quỹ của trung tâm, Kế toán sử dụng:
TK 431 - Các quỹ 4311 - Quỹ khen thưởng 4312 - Quỹ phúc lợi
4313 - Quỹ bổ sung thu nhập
4314 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp TK 468 - Nguồn cải cách tiền lương
- Loại 5: Các khoản thu: Kế toán sử dụng:
TK 511 - Các khoản thu để phản ánh các khoản thu theo chế độ quy định và được phép của Nhà nước phát sinh tại đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu, như thu viện phí; phí tiêm phòng, phí xét nghiệm, phí kiểm nghiệm thực phẩm, phí kiểm dịch y tế, phí khảo sát môi trường lao động và cả khoản thu từ hoạt động dịch vụ như thu từ dịch vụ khám chữa bệnh, dịch vụ tiêm phòng,…;
TK 512 - Thu viện trợ
TK 521 - Thu chưa qua ngân sách chỉ được sử dụng ở các bệnh viện công lập để phản ánh các khoản viện phí chưa được ghi thu, ghi chi vào cuối năm;
TK 531 - Thu hoạt động sản xuất kinh doanh để phản ánh các khoản thu từ hoạt động dịch vụ tiêm phòng hay các khoản thu từ các dịch vụ trông giữ xe,… Các tài khoản này được chi tiết theo từng khoản thu phí
- Loại 6: các khoản chi. Kế toán sử dụng:
TK 611 - Chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên
TK 6111 - Chi thường xuyên là các khoản chi tiền lương, tiền công và các
chí phí khác cho nhân viên, chi vật tư, công cụ dụng cụ đã sử dung, chi phí hao mòn TSCCĐ và các loại chi hoạt động khác
TK 6112 - Chi không thường xuyên là chi các khoản tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên chi vật tư, công cụ dụng cụ đã sử dung, chi phí hao mòn TSCCĐ và các loại chi hoạt động khác
TK 614 - Chi phí hoạt động thu phí
TK 642 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh để phản ánh các khoản chi từ hoạt động dịch vụ của Trung tâm
- Loại 7: Kế toán sử dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác - Loại 8: Kế toán sử dụng tài khoản 811 - Chi phí khác - Loại 9: Kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả
- Loại 0: Kế toán sử dụng TK 008 - Dự toán chi hoạt động, để phản ánh số dự toán kinh phí hoạt động được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự toán kinh phí hoạt động ra sử dụng.
Tuy nhiên qua khảo sát thực tế việc hạch toán tăng, giảm TSCĐ và hao mòn TSCĐ tại Trung tâm còn lúng túng. Trong thực tế TSCĐ được hình thành có nguồn gốc NSNN nhưng được sử dụng cho cả hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, nhưng hàng tháng các đơn vị chưa tính khấu hao TSCĐ để tính vào chi phí hoạt động dịch vụ và ghi tăng quỹ đầu tư phát triển theo quy định của Nghị định số 43 mà cuối năm mới chỉ phản ánh số hao mòn TSCĐ theo quy định của hiện hành trong chế độ kế toán HCSN.