CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THANH TỶ
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại DNTN Thanh Tỷ
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả
2.2.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ
a) Nội dung: Hiện tại hoạt động mang lại doanh thu cho doanh nghiệp là hoạt động thương mại mua hàng hóa nhập kho tại kho của doanh nghiệp để bán. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu: mì tôm, dầu tinh luyện, khay, rổ, bộ gia vị hoàn hảo…
- Phương thức bán hàng:
Bán buôn qua kho: Với các khách hàng chủ yếu là: công ty TNHH MTV Ngọc Phú Furniture, tập hóa Hoàng Kim, DNTN Lương Vĩnh Đức, công ty TNHH Hiệp Thành Phát…
- Phương thức thanh toán:
Doanh nghiệp tiến hành thanh toán với khách hàng theo 2 phương thức:
Trả ngay
Trả sau nhƣng trong một thời kỳ nhất định nhằm ổn định vốn cho doanh nghiệp, tránh tình trạng bị lạm dụng vốn.
Khi khách hàng thanh toán tiền cho doanh nghiệp có thể theo 2 cách trả:
Bằng tiền mặt
Chuyển khoản qua ngân hàng. Doanh nghiệp mở tài khoản tại các ngân hàng: Ngân hàng NN&PTNT Khánh Hòa – CN.Diên Khánh, Ngân hàng TMCP Đông Nam Á – CN Khánh Hòa…
- Cách xây dựng giá bán:
Giá bán hàng hóa = giá nhập kho x (1+phần trăm lãi)
Lãi là khoản lợi nhuận do doanh nghiệp đặt ra. Khoản lãi này tùy theo điều kiện của doanh nghiệp mà doanh nghiệp ấn định mức lãi sao cho phù hợp với giá cả trên thị trường. Những năm gần đây, doanh nghiệp lấy phần trăm lãi khoảng từ 3% đến 5%.
b) Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Phiếu xuất kho - Hợp đồng kinh tế - Sổ chi tiết
- Sổ nhật kí chung - Sổ cái
c) Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Tỷ sử dụng tài khoản 511_Doanh thu bán hàng.
Tài khoản mở chi tiết 5111_Doanh thu bán hàng hóa.
- Các tài khoản liên quan: 111, 131, 33311,…
d) Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng thành 2 bản. Sau khi khách hàng và doanh nghiệp đã đạt đƣợc thỏa thuận, ký kết hợp đồng xong thì một bản đƣa cho khách hàng, một bản chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
Hợp đồng sau khi được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt chuyển sang phòng kế toán, kế toán viên căn cứ vào hợp đồng đã ký lập hóa đơn GTGT thành 3 liên, rồi chuyển sang cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau khi kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt thì liên 1 được lưu tại cuống, liên 2 chuyển cho khách hàng, hợp đồng lưu tại phòng kế toán theo số.
- Trường hợp khách hàng trả tiền sau:
Liên 3 hóa đơn GTGT đã ký đƣợc chuyển cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy tính. Sau đó chương trình xử lý dữ liệu tự động cập nhật vào sổ sách liên quan. Hóa đơn GTGT được lưu tại phòng kế toán.
- Trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt:
Kế toán viên căn cứ vào HĐ GTGT lập phiếu thu. Phiếu thu đƣợc lập thành 3 liên. Cả 3 liên phiếu thu này sẽ được chuyển lên cho kế toán trưởng và giám đốc xem
xét, ký duyệt. Sau đó chuyển toàn bộ chứng từ đã duyệt sang cho thủ quỹ.
Thủ quỹ khi nhận đƣợc chứng từ đã duyệt sẽ ký vào chứng từ và tiến hành thu tiền. Chứng từ sau khi làm căn cứ để lên sổ quỹ, liên 2 sẽ đƣa cho khách hàng, 2 liên còn lại (liên 1 và liên 3) sẽ đƣợc chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp nhận đƣợc bộ chứng từ do thủ quỹ chuyển sang, nhập liệu vào máy tính. Máy tính tự động cập nhật số liệu, lên nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan. Liên 1 và liên 2 phiếu thu đã ký được lưu lại theo số.
PHÒNG KINH DOANH KẾ TOÁN TRƯỞNG, GĐ KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Phase
Bắt đầu
Đơn đặt hàng Khách hàng
Lập hợp đồng
Hợp đồng 1 Hợp đồng 2
Đơn đặt hàng
N
Kiểm tra, ký duyệt
Hợp đồng 2 đã duyệt
Lập hóa đơn GTGT
HĐ GTGT 1 HĐ GTGT 2
HĐ GTGT 3 Hợp đồng 2
đã duyệt Kiểm tra,
ký duyệt
HĐGTGT 1 đã duyệt HĐGTGT 2
đã duyệt HĐGTGT 3
Đã duyệt
Khách hàng
HĐGTGT 3 đã duyệt
Nhập liệu
NKC SCT và SC 511, 131, 333
HĐGTGT 3 đã ký Máy tính xử lý
CSDL
N
Kết thúc N
N
Lưu đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng chưa thu tiền.
KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG, GĐ THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Phase
Bắt đầu
Hóa đơn GTGT
Lập phiếu
thu
Phiếu thu 1 Phiếu thu 2
Phiếu thu 3
Kiểm tra, ký duyệt
Phiếu thu 1 đã duyệt Phiếu thu 2
đã duyệt Phiếu thu 3
đã duyệt
Ký và thu tiền
Sổ quỹ
Phiếu thu 1 đã ký
Phiếu thu 2 đã ký
Phiếu thu 3 đã ký
Khách hàng
Nhập liệu
Máy tính xử lý
Phiếu thu 1 đã ký Phiếu thu 3
đã ký
Cơ sở dữ liệu
NKC SC, SCT
511,111 N
Kết thúc
Lưu đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt.
e) Trình tự hạch toán
- Tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý IV/2015:
Hóa đơn số 0000654 kí hiệu TT/15P ngày 03/10/2015 doanh nghiệp xuất bán cho công ty TNHH SX-TM-DV Hà Thành 50 thùng Dầu thực vật tinh luyện , đơn giá chƣa thuế 331.799,08đ/thùng; thuế VAT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ 1111 18.248.949
Có 5111 16.589.954 Có 33311 1.658.995
Hóa đơn số 0000765 kí hiệu TT/15P ngày 09/11/2015 doanh nghiệp xuất bán cho DNTN Phố Biển 1.200 thùng Mì 65/100-105_3M, đơn giá chƣa thuế 160,000đ/thùng và 251 thùng Mì 65/30_3M, đơn giá chƣa thuế 157.472,95đ/thùng;
thuế VAT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ 1111 207.864.294
Có 5111 188.967.540 Có 33311 18.896.754
Hóa đơn 0000932 kí hiệu TT/15P ngày 24/12/2015 doanh nghiệp xuất bán cho công ty TNHH MTV Ngọc Phú Furniture 2.750 thùng Mì 65/10_3M, giá bán chƣa thuế 160.000đ/thùng; thuế VAT 10%. Khách hàng chƣa thanh toán.
Nợ 131 484.000.000
Có 5111 440.000.000 Có 33311 44.000.000
Tập hợp các chứng từ phát sinh trong quý IV, kế toán xác định đƣợc doanh thu bán hàng hóa là 19.762.710.735
- Cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng hóa sang TK 911 để xác định KQKD.
Nợ 5111 19.762.710.735
Có 911 19.762.710.735
f) Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng hóa g) Chứng từ sổ sách minh họa.
- Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 4) - Sổ cái 511 (xem phụ lục 4) h) Nhận xét
Doanh nghiệp tuân thủ đúng theo quy định của Bộ Tài Chính, sử dụng đúng hệ thống tài khoản, sử dụng đúng sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán hiện hành.