CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THANH TỶ
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại DNTN Thanh Tỷ
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả
2.2.3.3 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu là những chi phí nhƣ: chi phí vận chuyển đi tiêu thụ hàng hóa, chi phí nhân viên, chi phí công cụ đồ dùng dùng cho bán hàng, chi phí khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT do bên ngoài cung cấp - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương - Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ CCDC
632 911
1561
19.352.430.975 19.352.430.975
19.352.430.975 19.352.430.975
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết
- Sổ cái.
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 641: Chi phí bán hàng TK 6411: Chi phí nhân viên
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
- Các tài khoản liên quan: 111, 331, 334, 338…
d) Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách
Kế toán viên căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng của nhà cung cấp lập phiếu chi gồm 2 liên, phiếu chi 2 liên cùng với hóa đơn giá trị gia tăng đƣợc chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau khi ký duyệt, hóa đơn giá trị gia tăng được chuyển cho kế toán tổng hợp, 2 liên phiếu chi đƣợc chuyển cho thủ quỹ, sau khi nhận đƣợc phiếu chi đã duyệt thủ quỹ tiến hành thu tiền và ký. Phiếu chi liên 2 đã ký thủ quỹ dùng để vào sổ quỹ, sổ quỹ và phiếu chi liên 2 được lưu tại đây. Phiếu chi liên 1 đã ký đƣợc chuyển cho kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng chấm công tiến hành tính lương lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương, lập bảng khấu hao. Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương, bảng khấu hao sau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau khi ký duyệt bộ chứng từ này được chuyển lại cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp sau khi nhận đƣợc chứng từ đã đƣợc ký duyệt tiến hành nhập liệu. Phần mềm máy tính xử lý tự động vào các sổ sách liên quan, in ra các sổ sách: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan. Tất cả các chứng từ sẽ được lưu tại đây theo số.
KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG, GĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ
Phase
Bắt đầu
Hoa đơn NCC GTGT
Lập phiếu
chi
Phiếu chi 1 Phiếu chi 2
Hóa đơn GTGT
Kiểm tra, ký duyệt
Phiếu chi 1 đã duyệt
Phiếu chi 2 đã duyệt
Hóa đơn GTGT đã duyệt
Bảng chấm công
Tính lương
Bảng tính lương Bảng chấm
công Bảng tính
khấu hao Kiểm
tra, ký duyệt
Bảng tính lương đã duyệt
Bảng chấm công đã duyệt
Bảng tính khấu hao đã
duyệt
Chi tiền và
ký
Phiếu chi 1 đã ký
Phiếu chi 2 đã ký
Sổ quỹ Vào sổ
quỹ
Phiếu chi 2 đã ký
N Nhập liệu
Máy tính xử lý
CSDL HĐGTGT đã
duyệt Bảng tính
lương Bảng chấm
công Bảng tính
khấu hao Phiếu chi 1 đã
ký
N
Kết thúc
NKC SCT,
SC 642...
Lưu đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng.
e) Trình tự hạch toán
- Căn cứ BTL11 tiền lương tháng 11 của bộ phận bán hàng Nợ 6411 72.358.176
Có 334 72.358.176
- Căn cứ hóa số 0000885 kí hiệu PK/15P ngày 01/12/2015 mua của Công ty cổ phần vật tƣ Phú Khánh 407 lít dầu, đơn giá chƣa thuế 12.390,909đ/lít, thuế VAT 10%.
Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ 6418 5.043.100 Nợ 133 504. 310
Có 1111 5.547.410
- Căn cứ hóa số 00005279 kí hiệu PK/15P ngày 31/12/2015 mua của Công ty cổ phần vật tƣ Phú Khánh 1.100 lít dầu, đơn giá chƣa thuế 10.963,636đ/lít, thuế VAT 10%. Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ 6418 12.060.000 Nợ 133 1.206.000
Có 1111 13.266.000
- Căn cứ hóa đơn tiền điện tháng 12, kế toán định khoản:
Nợ 6417 1.109.270 Nợ 133 110.927
Có 331 (ĐL Khánh hòa) 1.220.197
- Tập hợp các chứng từ phát sinh trong quý IV, kế toán xác định đƣợc chi phí bán hàng là 165.799.050
- Cuối kì, kết chuyển sang 911 để xác định KQKD:
Nợ 911 165.799.050 Có 641 165.799.050
f) Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng g) Chứng từ, sổ sách minh họa
- Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 4) - Phiếu chi (xem phụ lục 4)
- Sổ cái TK 641 (xem phụ lục 4) h) Nhận xét
Doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chính, sử dụng đúng hệ thống tài khoản, sử dụng đúng hệ thống sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán hiện hành.