CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THANH TỶ
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại DNTN Thanh Tỷ
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả
2.2.3.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế TNDN và xác định chênh lệch trên tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để kết chuyển sang tài khoản 911.
Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân Thanh Tỷ phải nộp là 22%.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng - Tờ khai quyết toán thuế TNDN - Giấy báo nợ
- Giấy nộp tiền - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết, sổ cái
11211 635 911
13.576.237 13.576.237
40.728.714 40.728.714
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Các tài khoản liên quan: 3334,112…
d) Quy trình luân chuyển chứng từ
Theo quy định hiện hành về thuế TNDN (thông tƣ 78/2014TT-BTC) kể từ quý IV/2014 thì doanh nghiệp sẽ không phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, mà chỉ cần tạm tính ra số tiền thuế và nộp theo số tạm tính. Đến cuối năm làm tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Cuối năm, căn cứ vào các sổ sách, báo cáo liên quan kế toán tổng hợp tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.3.7. Sau đó kết xuất dữ liệu, chuyển qua cho giám đốc kiểm tra. Sau khi kiểm tra xong, dựa vào tờ khai quyết toán thuế đã duyệt kế toán viên sẽ lập giấy nộp tiền trên trang web Tổng Cục Thuế và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN cùng với giấy nộp tiền thông qua USB chữ ký số. Đối với tờ khai thì sau khi có đƣợc chữ ký của doanh nghiệp, kế toán tiến hành in ra và lưu trữ. Còn đối với giấy nộp tiền thì phải chờ Ngân hàng và Tổng Cục Thuế ký xác nhận. Khi nào có đủ 3 chữ ký của doanh nghiệp, ngân hàng, Tổng cục thuế thì tiến hành in ra và lưu trữ tại phòng kế toán theo ngày.
Ngân hàng sau khi chuyển khoản sẽ gửi giấy báo nợ cho doanh nghiệp. Kế toán tổng hợp căn cứ vào giấy báo nợ tiến hành nhập liệu vào máy. Chương trình máy tính xử lý tự động lên các sổ sách liên quan, chứng từ liên quan được lưu lại theo số.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN VIÊN
Phase
Bắt đầu
Sổ sách, báo cáo liên quan
Nhập liệu
Phần mềm HTKKT
CSDL
Tờ khai quyết toán thuế
Kiểm tra
Tờ khai quyết toán thuế đã
duyệt
Lập giấy nộp tiền
Giấy nộp tiền Tờ khai quyết
toán thuế đã duyệt
Cơ quan thuế
Giấy nộp tiền đã ký Tờ khai quyết
toán thuế đã ký
Ngân hàng Giấy báo nợ
Nhập liệu
Máy tính xử lý
Giấy báo nợ CSDL
N
NKC SC, SCT 821, 333
D
Lưu đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
e) Trình tự hạch toán
Hàng quý, doanh nghiệp dựa trên doanh thu và các khoản chi phí phát sinh trong kì kinh doanh để xác định số thuế TNDN tạm nộp. Các chỉ tiêu doanh thu, chi phí đều đƣợc thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho từng quý. Doanh nghiệp dựa trên thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý để xác định số thuế TNDN tạm nộp. Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất, tuy nhiên tại doanh nghiệp thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế. Do đó có thể xác định số thuế tạm nộp vào cuối quý nhƣ sau:
Thuế TNDN tạm nộp = Thu chịu thuế x thuế suất
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí đƣợc trừ) + Các khoản thu nhập khác Cụ thể, số thuế TNDN tạm nộp của quý IV/2015 = 127.175.281 x 22% = 27.978.562
- Tạm tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV/2015:
Nợ 8211 27.978.561
Có 3334 27.978.561
- Cuối kỳ, kết chuyển sang 911 để xác định KQKD Nợ 911 27.978.561
Có 8211 27.978.561 f) Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN g) Sổ sách, chứng từ minh họa
- Sổ cái 821 (xem phụ lục 4)
3334 821
911
27.978.561 27.978.561
27.978.561 27.978.561
h) Nhận xét
Doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chính, sử dụng đúng hệ thống tài khoản, sử dụng đúng hệ thống sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán hiện hành.