CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THANH TỶ
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại DNTN Thanh Tỷ
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả
2.2.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp: là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến công tác quản lí của Doanh nghiệp. Cụ thể là: tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý, tiền điện nước, điện thoại dùng cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, chi phí khác mua ngoài…
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT do bên ngoài cung cấp - Bảng tính và phân bổ khấu hao
111 641 911
5.043.100 12.060.000
165.799.050
331
1.109.270 334
72.358.176
165.799.050 165.799.050
- Bảng tính lương và trích các khoản theo lương - Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ CCDC - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết
- Sổ cái
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642_Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Các tài khoản liên quan: 111, 153, 331, 334, 214…
d) Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách
Kế toán viên căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng của nhà cung cấp lập phiếu chi gồm 2 liên, phiếu chi 2 liên cùng với hóa đơn giá trị gia tăng đƣợc chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau khi ký duyệt, hóa đơn giá trị gia tăng được chuyển cho kế toán tổng hợp, 2 liên phiếu chi đƣợc chuyển cho thủ quỹ, sau khi nhận đƣợc phiếu chi đã duyệt thủ quỹ tiến hành thu tiền và ký. Phiếu chi liên 2 đã ký thủ quỹ dùng để vào sổ quỹ, sổ quỹ và phiếu chi liên 2 được lưu tại đây. Phiếu chi liên 1 đã ký đƣợc chuyển cho kế toán tổng hợp.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng chấm công tiến hành tính lương lập bảng tính lương và trích các khoản theo lương, lập bảng khấu hao. Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương, bảng khấu hao sau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký. Sau khi ký duyệt bộ chứng từ này được chuyển lại cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp sau khi nhận đƣợc chứng từ đã đƣợc ký duyệt cùng tiến hành nhập liệu. Phần mềm máy tính xử lý tự động vào các sổ sách liên quan, in ra các sổ sách: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan. Tất cả các chứng từ sẽ được lưu tại đây theo số.
KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG, GĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ
Phase
Bắt đầu
Hoa đơn NCC GTGT
Lập phiếu
chi
Phiếu chi 1 Phiếu chi 2
Hóa đơn GTGT
Kiểm tra, ký duyệt
Phiếu chi 1 đã duyệt
Phiếu chi 2 đã duyệt
Hóa đơn GTGT đã duyệt
Bảng chấm công
Tính lương
Bảng tính lương Bảng chấm
công Bảng tính
khấu hao Kiểm
tra, ký duyệt
Bảng tính lương đã duyệt
Bảng chấm công đã duyệt
Bảng tính khấu hao đã
duyệt
Chi tiền và
ký
Phiếu chi 1 đã ký
Phiếu chi 2 đã ký
Sổ quỹ Vào sổ quỹ
Phiếu chi 2 đã ký
N Nhập liệu
Máy tính xử lý
CSDL HĐGTGT đã
duyệt Bảng tính
lương Bảng chấm
công Bảng tính khấu hao
Phiếu chi 1 đã ký
N
Kết thúc
NKC SCT,
SC 642...
Lưu đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
e) Trình tự hạch toán
- Căn cứ Hóa đơn số 1059456, ký hiệu AA/15P ngày 05/10/2015 thanh toán cước điện thoại:
Nợ 6427 1.723.344 Nợ 133 172.335
Có 1111 1.895.679
- Căn cứ phiếu chi số 16579 ngày 27/11/2015 thanh toán tiền điện:
Nợ 6427 2.751.723 Có 1111 2.751.723
- Ngày 31/12/2015 căn cứ BKH12 khấu hao TSCĐ sử dụng phục vụ QLDN:
Nợ 6424 10.476.786 Có 2141 10.476.786
- Căn cứ BTL12 tiền lương tháng 12 của bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ 6421 54.552.935
Có 334 54.552.935
- Tập hợp các chứng từ phát sinh trong quý IV kế toán xác định đƣợc chi phí quản lý doanh nghiệp là 78.150.666
- Cuối kỳ, kết chuyển sang 911 để XĐKQKD:
Nợ 911 78.150.666 Có 642 78.150.666 f) Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
111 642 911
214
334
715.800 2.751.723
10.476.786
54.552.935
78.150.666 78.150.666
78.150.666
g) Chứng từ, sổ sách minh họa - Sổ cái TK 642 (xem phụ lục 4) h) Nhận xét
Doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chính, sử dụng đúng hệ thống tài khoản, sử dụng đúng hệ thống sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán hiện hành.