Chương 3: THỰC TRẠNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ LƯƠNG - TỈNH THÁI NGUYÊN
3.4. Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Phú Lương
3.4.8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Theo quy định của Pháp luật, người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
Cơ quan quản lý thuế khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về
thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.
Quy trình giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo Quyết định số Quyết định số 878/QĐ-TCT ngày 15 tháng 5 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình giải quyết đơn khiếu nại tại cơ quan Thuế các cấp (thay thế Quyết định số 1718/QĐ-TCT ngày 08 tháng 10 năm 2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế).
Trong thời gian vừa qua, nhờ thực hiện nghiêm túc thực hiện đúng quy trình, quản lý thuế nên không để xảy ra đơn thư khiếu nại, tố cáo tại Chi cục Thuế.
3.4.9. Về công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế, tăng cường các hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.
Một trong những tiêu chí để đánh giá hoạt động của cơ quan thuế tốt là tính hiệu quả mang lại và được thể hiện rõ nét nhất chính là tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, tự nguyện cao trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của người nộp thuế. Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế theo hướng người nộp thuế là người được phục vụ, là
“khách hàng” của cơ quan thuế và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của người nộp thuế. Cơ quan thuế và người nộp thuế là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Thời gian qua, công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế của Chi cục thuế đã mang lại những kết quả nhất định (thông qua nhiều hình thức: triển khai trực tiếp, gửi văn bản thông tin đến người nộp thuế, thông tin qua Đài Truyền thanh, tuyên truyền tại cơ quan thuế…), góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ của ngành. Cụ thể như: phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành của huyện cũng như tổ chức những cuộc gặp gỡ, đối thoại, tập huấn, tuyên dương người nộp thuế tốt… nhằm tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế đến với người một nộp thuế một cách thiết thực. Từ đó đã làm cho các tổ chức, cá nhân hiểu biết hơn về
các chính sách thuế để tự giác đi vào thực hiện, số lượng người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật đạt tỷ lệ ngày càng cao . Về công tác hỗ trợ người nộp thuế, Chi cục thuế đã tiếp nhận và giải đáp, hướng dẫn kịp thời các vướng mắc cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua việc trả lời bằng điện thoại, bằng văn bản hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế; tổ chức các cuộc đối thoại để giải đáp các vướng mắc và tiếp thu các ý kiến đề xuất, kiến nghị của người nộp thuế về chính sách nhằm nghiên cứu, đề
nghị về trên hoàn thiện chính sách, chế độ thuế; tôn vinh kịp thời các doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Năm 2016 tiếp tục thực hiện lộ trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015- 2020 với 4 Luật sửa đổi, bổ sung liên quan đến ngành Thuế đang được dự thảo lấy ý kiến, đó là: Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Luật Quản lý Thuế (QLT) và Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN).
Để các bộ Luật này sớm đi vào cuộc sống, ngay sau khi các Luật trên được Quốc hội thông qua và một số văn bản hướng dẫn đã được ban hành Chi cục thuế đã tổ chức 02 cuộc triển khai thông tin nhanh cho người nộp thuế thông qua hội nghị đối thoại doanh nghiệp, gửi văn bản đến người nộp thuế, tư vấn trực tiếp qua điện thoại hoặc hỗ trợ hướng dẫn tại cơ quan thuế (bộ phận một cửa).
Thực tế cho thấy, bất kỳ chính sách thuế mới nào được ban hành cũng không thể tránh khỏi những vướng mắc trong quá trình thực hiện từ phía người dân, doanh nghiệp, thậm chí với cả cán bộ thuế. Tuy nhiên những sửa đổi, bổ sung hoặc quy định mới này đã tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, người dân trong hoạt động sản xuất, kinh doanh... và giảm bớt thủ tục hành chính đối với việc thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước. Cụ thể, Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2013, được sửa đổi, bổ sung 38 vấn đề trên tổng số 120 Điều của Luật QLT 2007, đặc biệt là việc giảm tần suất kê khai thuế Giá trị gia tăng từ 12 lần/năm xuống còn 4 lần/năm đối với doanh nghiệp nộp thuế có quy mô hoạt động nhỏ và vừa.
Cũng có hiệu lực thi hành từ 1/7/2013, Luật Thuế Thu nhập cá nhân có nhiều đột phá trong sửa đổi, bổ sung, nhằm giảm mức đóng góp đối với người nộp thuế, từng bước nâng cao đời sống của người dân, thể hiện sự quan tâm, chia sẻ của Nhà nước đối với người nộp thuế trước bối cảnh khó khăn của nền kinh tế. Theo đó, sửa đổi mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng; sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế; sửa đổi, bổ sung một số khoản thu nhập thuộc đối tượng miễn thuế; đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện khai và nộp thuế; sửa đổi, bổ sung về đối tượng nộp thuế…
Luật Thuế Giá trị gia tăng được Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013, có hiệu lực từ ngày 1/1/2014, có 7 nhóm vấn đề được bổ sung, sửa đổi: Đối tượng không chịu thuế (được bổ sung làm rõ các sản phẩm, đối tượng không chịu thuế; giá tính thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT; ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT và phương pháp tính thuế; khấu trừ thuế GTGT; hoàn thuế GTGT và giải pháp giảm thuế GTGT).
Từ ngày 1/7/2013, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có hiệu lực thi hành đã áp dụng mức thuế suất 20% đối với doanh nghiệp (thay vì 25% như trước đây),kể cả hợp tác xã có tổng doanh thu không quá 20 tỷ đồng/năm (lấy tổng doanh thu của năm trước liền kề làm căn cứ.
Chính vì vậy, công tác tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế trong thời điểm hiện nay là một trong những nhiệm vụ quan trọng luôn được Chi cục Thuế đặt lên hàng đầu. Nhất là đặc biệt quan tâm đến công tác phổ biến chính sách pháp luật cho cán bộ thuế làm công tác tuyên truyền, giải đáp, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế hiện hành. Bởi ngành Thuế luôn hiểu rằng, công tác tuyên truyền - hỗ trợ về thuế chỉ đạt hiệu quả khi nào người nộp thuế am hiểu, thực hiện chính sách, pháp luật thuế tốt, khi người nộp thuế thể hiện sự quan tâm, gần gũi, xây dựng với thuế và khi nào cơ quan thuế và người nộp thuế là
“bạn đồng hành” thì công tác tuyên truyền - hỗ trợ sẽ hoàn thành nhiệm vụ và mang lại một ý nghĩa sâu sắc nhất và cùng nhau hoàn thành một cách tốt nhất nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm.
Bảng 3.20. Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TT Loại hình tuyên truyền Đơn vị tính Năm
2014
Năm 2015
Năm 2016
1 Đối thoại với doanh nghiệp Hội nghị 18 22 31
2 Trả lời chính sách thuế 2.056 2.197 2.989
Điện thoại (cuộc) Cuộc 978 1.058 1.568
Trực tiếp bằng văn bản Công văn 95 112 205
Giải đáp tại cơ quan thuế Đối tượng 983 1.027 1.216
3 Phát hành ấn phẩm Bản 1.987 2.150 3.156
Nguồn: Chi cục thuế Huyện Phú Lương
- Trả lời chính sách thuế bằng nhiều hình thức, cách thức khác nhau như: trả lời qua điện thoại, bằng văn bản và bằng tiếp xúc trực tiếp tại cơ quan thuế. Trong 3 năm 2014 - 2016, đã tổ chức 71 buổi đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, các ngành kinh tế để thu nhận và giải đáp các vướng mắc về
chính sách thuế cũng như cơ chế quản lý thuế.
3.4.10. Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện Phú Lương theo phiếu điều tra
Mục tiêu của việc điều tra nhằm thu thập dữ liệu để đánh giá định lượng thực trạng quản lý thuế trên các nội dung sau: những vấn đề pháp lý của quản lý thuế;
thủ tục hành chính về thuế, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; quan hệ cơ quan thuế với người nộp thuế; công tác quản trị chiến lược trong quản lý thuế.
Để tiến hành điều tra, tác giả sử dụng phương pháp lập phiếu điều tra để tiến hành điều tra trên hai đối tượng là người nộp thuế (DNNVV) và công chức quản lý thuế.
Mẫu phiếu điều tra được trình bày trong phần Phụ lục 1 và Phụ lục 2 của luận án.
* Kết quả điều tra DNNVV
Có tổng cộng 63 phiếu điều tra. Dưới đây sẽ trình bày và phân tích các kết quả điều tra theo các tiêu chí điều tra.
- Thông tin chung về doanh nghiệp
+ Về địa chỉ thường trú của doanh nghiệp: Có 30 doanh nghiệp được phỏng vấn có trụ sở chính tại Thị trấn Đu (chiếm 55,6%), còn lại là các doanh nghiệp tại các xã: Cổ Lũng, Phấn Mễ, Động Đạt, thị trấn Giang Tiên.
+ Về loại hình doanh nghiệp: Có 42,3% doanh nghiệp được điều tra là công ty trách nhiệm hữu hạn, 37,7% doanh nghiệp là doanh nghiệp tư nhân, 18,4% doanh nghiệp là công ty cổ phần, và 1,58% là Hợp tác xã.
+ Về công việc người được phỏng vấn: có 68,7% đối tượng được phỏng vấn là kế toán của doanh nghiệp, 31,3% là cán bộ quản lý và 0% là đối tượng khác.
+ Về tình hình nộp thuế của doanh nghiệp: Trong tổng số 298/300 câu trả lời, tổng hợp về tình hình khai và nộp thuế của doanh nghiệp như sau:
Bảng 3.21. Tình hình khai và nộp thuế của doanh nghiệp
ĐVT: số doanh nghiệp Số DN nộp các loại thuế Hình thức khai thuế Hình thức thanh toán GTGT TNDN TNCN Tài nguyên Thuế
khác Tại
CQT Điện tử Bưu điện
Kết hợp
Chuyển khoản
Tiền mặt
Kết
hợp Khác
63 50 10 3 20 0 63 0 0 63 0 0 0
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra
- Những vấn đề pháp lý của quản lý thuế
Bảng 3.22. Tổng hợp một số câu hỏi đối với doanh nghiệp về vấn đề pháp lý của quản lý thuế
ĐVT: %
Câu hỏi
Trả lời
Công tác kiểm tra, thanh tra có gây phiền nhiễu không
Có trường hợp nào phải trả thuế không hợp lý, không đúng luật không
Có tình trạng chi phí phát sinh ngoài quy định không?
Có sự khác biệt giữa việc hiểu và áp dụng Luật thuế ở Tổng cục và các Cục thuế, Chi cục thuế không
% số người trả lời có
22,7 11,1 0 3,2
% số người trả lời không
75,7 85,7 88,9 95,2
% số người không có câu trả lời
1,6 3,2 11,1 1,6
Tổng 100 100 100 100
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra
Một số câu hỏi liên quan đến vấn đề pháp lý của quản lý thuế được tác giả trình bày ở bảng 3.21. Công tác kiểm tra, thanh tra được 22,7% người được hỏi cho rằng có gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp. Giữa việc hiểu và áp dụng Luật thuế ở Tổng cục Thuế và các Cục thuế, Chi cục thuế có nhiều tương đồng nhưng vẫn có 3,2% doanh nghiệp được hỏi cho rằng có sự khác biệt. Tình trạng chi phí phát sinh ngoài quy định có 11,1% không có câu trả lời còn lại 95,2% doanh nghiệp được hỏi cho rằng không có phát sinh các khoản chi phí ngoài quy định.
- Thủ tục hành chính về thuế
+ Đối với câu hỏi thủ tục hành chính về thuế minh bạch ở mức độ nào, kết quả trả lời của doanh nghiệp như sau:
Bảng 3.23. Sự minh bạch về thủ tục hành chính về thuế Chỉ tiêu
Trả lời Tần suất Tỷ lệ %
Không có câu trả lời 0 0
Minh bạch 60 95,2
Khá minh bạch 3 4,8
Kém minh bạch 0 0
Rất không minh bạch 0 0
Tổng 63 100
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra
Qua bảng ta nhận thấy có đến 95,2% số doanh nghiệp cho rằng thủ tục hành chính minh bạch, không có doanh nghiệp nào cho rằng thủ tục hành chính kém minh bạch và rất không minh bạch.
+ Trong số 63 ý kiến trả lời về mức độ hài lòng đối với một số thủ tục hành chính, tỷ lệ % số doanh nghiệp nhận xét về mức độ hài lòng như sau:
Bảng 3.24. Mức độ hài lòng của DN đối với một số thủ tục hành chính Mức độ
Thủ tục
Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng
Mua/đặt in hóa đơn 80% 20% 0%
Nộp tờ khai 98,4% 1,6% 0%
Nộp thuế 88% 12% 0%
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra
Như vậy mức độ không hài lòng của doanh nghiệp với một số thủ tục hành chính đạt kết quả tốt. Mức độ tương đối hài lòng với thủ tục hành chính cũng ở mức khả quan (Thủ tục mua hóa đơn có 20% số doanh nghiệp được phỏng vấn trả lời tương đối hài lòng, thủ tục nộp tờ khai là 1,6%, thủ tục nộp thuế 12%).
+ Doanh nghiệp được phỏng vấn đánh giá về mức độ phức tạp của thủ tục hành chính theo thứ tự lần lượt từ nhiều đến ít như sau: thủ tục hoàn thuế, thủ tục miễn giảm thuế, thủ tục đăng ký mã số thuế, thủ tục quyết toán thuế, thủ tục khai thuế.
- Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
Trong số các loại hình dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thì hình thức được doanh nghiệp sử dụng nhiều nhất là tư vấn trực tiếp, tiếp theo là tư vấn qua điện thoại, truy cập internet, tư vấn bằng văn bản. Trong số 63 doanh nghiệp trả lời thì không có doanh nghiệp nào có sử dụng dịch vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
* Kết quả điều tra công chức quản lý thuế
Có tổng cộng 20 phiếu điều tra, trong đó có 15% số người được hỏi hiện đang là cán bộ quản lý, 85% đối tượng được phỏng vấn công tác tại các Đội thuộc Chi cục Thuế Phú Lương.
Dưới đây sẽ trình bày và phân tích các kết quả điều tra theo các tiêu chí đề ra:
- Những vấn đề pháp lý của quản lý thuế
Các quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế được đánh giá đôi khi chưa hợp lý, chủ yếu là quy định đối với người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và tổ chức tín dụng, người bảo lãnh nộp tiền thuế. Các quy định về biện pháp cưỡng chế thuế được 23% số người được hỏi cho rằng chưa đầy đủ hợp lý. Tính hợp lý của các nội
dung quản lý thuế được người phỏng vấn sắp xếp theo trình tự giảm dần như sau:
đăng ký thuế, khai thuế, thu thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, kiểm tra thanh tra thuế, quyết toán thuế, quản lý nợ thu nợ. Trong một số luật như Luật thuế TNDN vẫn chưa đảm bảo công bằng với mọi đối tượng nộp thuế.
- Quan hệ giữa cơ quan thuế với người nộp thuế
Có 25,9% số người trả lời cho rằng người nộp thuế không có cơ hội được góp ý về những thay đổi trong chính sách và thủ tục quản lý thuế. Với những người cho rằng có cơ hội thì đa số họ thừa nhận cơ hội là rất ít và chủ yếu là qua diễn đàn đối thoại với NNT. Có 34,4% số người phỏng vấn cho rằng các hình thức hỗ trợ
người nộp thuế của cơ quan thuế hiện nay chưa đầy đủ và phong phú cần bổ sung thêm các hình thức mới hoặc chuyên sâu hơn đối với các hình thức đã có.
- Đội ngũ cán bộ quản lý thuế
Có 38,9% người được hỏi cho rằng trình độ công chức quản lý thuế hiện nay đáp ứng được yêu cầu công tác ở mức độ trung bình trở xuống. 58,6% người được hỏi chưa có cơ hội học tập kinh nghiệm quản lý thuế của các địa phương tiên tiến.
Trên 40% người phỏng vấn cho rằng mức lương và thưởng như hiện nay của cán bộ thuế không thể đáp ứng được nhu cầu cuộc sống của gia đình và bản thân.
- Quản trị chiến lược trong quản lý thuế
Công tác xây dựng tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ về thuế được đa số người phỏng vấn cho rằng mới đang được xây dựng, chưa thể công bố công khai các tiêu chuẩn này cho công chúng được biết. Các kế hoạch hoạt động hàng năm đã được xây dựng và công bố công khai nhưng mới chỉ công khai một phần rất nhỏ về báo cáo tổng kết hoạt động hàng năm (chủ yếu là về nguồn thu từ thuế). Cơ quan thuế chưa đề ra sứ mệnh, tầm nhìn, giá trị cốt lõi, kết quả chiến lược.
* Những kết luận rút ra qua điều tra
Từ phân tích những thông tin điều tra mà doanh nghiệp và công chức quản lý thuế cung cấp ta có thể rút ra một số kết luận sau:
Thứ nhất, pháp luật thuế đôi khi chưa được tuân thủ nghiêm minh thể hiện ở một số tình trạng như doanh nghiệp nhiều khi phải trả thuế không hợp lý. Việc hiểu và áp dụng Luật thuế đôi khi chưa thống nhất giữa Tổng cục Thuế và các Cục thuế, Chi cục thuế. Người nộp thuế chưa có nhiều cơ hội góp ý về những thay đổi trong chính sách và thủ tục quản lý thuế. Các quy định về xử lý vi phạm pháp luật về
thuế, về biện pháp cưỡng chế thuế được đánh giá còn một số bất hợp lý. Luật thuế nói chung đã được xây dựng phù hợp với thông lệ quốc tế, tuy nhiên trong một số luật như Luật thuế TNDN vẫn chưa đảm bảo công bằng với mọi đối tượng nộp thuế.