2. Lập kế hoạch kiểm toán
2.4 Thiết kế chương trình kiểm toán
Sau khi kí kết hợp đồng kiểm toán và tìm hiểu về khách hàng, Ban giám đốc công ty sẽ tiến hành việc sắp xếp nhân sự và thiết kế chương trình kiểm toán. Do đặc thù kinh doanh của công ty liên quan đến xây lắp và đây là khách hàng mới nên Ban giám đốc sẽ sắp xếp những kiểm toán viên có kinh nghiệm trong lĩnh vực này cũng như trong giao tiếp. Thời gian tiến hành cuộc kiểm toán là từ ngày 23 đến ngày 28 tháng 1 năm 2008, trưởng đoàn sẽ do kiểm toán viên cao cấp Nguyễn Thành Giang đảm nhiệm. Trong quá trình kiểm toán, trưởng đoàn sẽ phân công cho từng thành viên trong đoàn nhiệm vụ cụ thể. Các thành viên sẽ phụ trách và kiểm soát các khoản mục của mình sau đó sẽ đối chiếu và so sánh với nhau nếu có những vấn đề nảy sinh. Do tính chất quan trọng nên trưởng đoàn Nguyễn Thành Giang sẽ phụ trách khoản mục doanh thu.
- Trưởng đoàn Kiểm toán viên cao cấp Nguyễn Thành Giang. - Kiểm toán viên cao cấp Trần Mạnh Kiên.
- Kiểm toán viên chính Phan Anh Tú. - Trợ lý kiểm toán viên Lê Hoài Anh.
Chương trình kiểm toán đối với khoản mục doanh thu tại công ty BDA
Biểu 6: Chương trình kiểm toán
Mục tiêu 1. Đảm bảo các khoản ghi nhận doanh thu của doanh nghiệp tuân theo đúng các quy định và chuẩn mực kế toán hiện hành.
2. Các khoản thu nhập phải được phân loại cụ thể, theo tính chất công việc như doanh thu về xây lắp, doanh thu xuất khẩu sản phẩm,… Số liệu phải chính xác.
3. Các nghiệp vụ doanh thu được phản ánh đúng kỳ kế toán Phạm vi
kiểm toán
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ có liên quan đến thu nhập của doanh nghiệp, các nghiệp vụ liên quan đến việc xây dựng dở dang, các hợp đồng cung ứng chưa hoàn thành.
Thủ tục kiểm toán
1. Thực hiện việc phân tích tổng quát khoản mục doanh thu tại đơn vị, xem xét và đánh giá xu hướng phát triển và các thay đổi bất thường xảy ra trong kỳ về .
2.Kiểm tra các quy định về việc ghi nhận doanh thu được phê chuẩn bởi các cấp có thẩm quyền trong doanh nghiệp.
3. Xem xét các công trình đang được thực hiện, hoặc vừa mới hoàn thành, kiểm tra quy mô, đặc điểm tình hình ghi nhận doanh thu tại các công trình này để có thể suy rộng hơn ra cho toàn bộ các công trình trong kỳ.
4. So sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch, nếu có chênh lệch lớn, tìm hiểu nguyên nhân và đánh giá vấn đề.
5. Kiểm tra các hợp đồng kinh tế phát sinh trong kỳ, các hợp đồng của kỳ trước mà công trình hoàn thành trong kỳ này, hợp đồng kinh tế xuất
khẩu sản phẩm thiết bị lọc bụi tĩnh.
6. Xem xét các khoản phải thu trong kỳ, nhật ký thu tiền, các khoản phát sinh bất thường.
7. Chọn ra 5 công trình để kiểm tra các hóa đơn chứng từ, đối chiếu với việc ghi chép trên sổ cái đảm bảo nghiệp vụ được ghi nhận đúng đắn. 8. Kiểm tra hợp đồng có liên quan đến ngoại tệ.
9. Xem xét các công trình xây dựng cơ bản dở dang xem doanh thu ghi nhận đã đảm bảo đủ các điều kiện chưa, đã có sự chấp nhận của khách hàng hay chưa.
Kết luận Đánh giá và đưa ra các điều chỉnh nếu cần thiết.