I.4 HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP
1.4.3 Các phương pháp dùng phân tích hiệu quả kinh doanh
1.4.3.1 Phương pháp so sánh
So sánh là phương pháp được dùng trong phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Để tiến hành so sánh phải giải quyết những vấn đề cơ bản như: xác định hệ số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh và xác định mục tiêu so sánh.
Xác định gốc để so sánh phụ thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích:
Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu, số gốc để so sánh là trị số của chỉ tiêu ở kỳ trước.
Khi nghiên cứu nhịp điệu thực hiện nhiệm vụ kinh doanh trong từng khoảng thời gian trong một năm thường so sánh với cùng kỳ năm trước (tháng hoặc quý)
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 16 Khi đánh giá mức độ biến động so với các mục tiêu đã dự kiến, trị số thực tế sẽ được so sánh với mục tiêu nêu ra (thường trong kế hoạch sản xuất kỹ thuật- tài chính)
Khi nghiên cứu khả năng đáp ứng nhu cầu của một loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ nào đó trên thị trường có thể so sánh số thực tế với mức độ hợp đồng hoặc tổng nhu cầu …
Các trị số của chỉ tiêu ở kỳ trước, kế hoạch hoặc cùng kỳ năm trước gọi chung là trị số kỳ gốc và thời kỳ chọn làm gốc so sánh đó, gọi chung là trị số kỳ gốc. Thời kỳ chọn để phân tích gọi tắt là kỳ phân tích.
Ngoài việc so sánh theo thời gian, phân tích kinh tế còn tiến hành so sánh kết quả kinh doanh giữa các đơn vị: so sánh mức đạt được của các đơn vị với một đơn vị được chọn làm gốc so sánh - đơn vị điển hình trong từng lĩnh vực, từng chỉ tiêu phân tích.
Điều kiện so sánh cần được quan tâm khác nhau khi so sánh theo gốc thời gian và khi so sánh theo không gian.
Khi so sánh theo thời gian cần chú ý các điều kiện sau:
a. Bảo đảm tính thống nhất về nội dung kinh tế của chỉ tiêu.
Thông thường, nội dung kinh tế của chỉ tiêu có tính ổn định và thường được quy định thống nhất. Tuy nhiên, do phát triển của hoạt động kinh doanh nên nội dung kinh tế của chỉ tiêu có thể thay đổi theo các chiều hướng khác nhau. Nội dung kinh tế của chỉ tiêu có thể bị thu hẹp hoặc mở rộng do phân ngành kinh doanh, do phân chia các đơn vị quản lý, hoặc do thay đổi của chính sách quản lý. Đôi khi, nội dung kinh tế của chỉ tiêu cũng thay đổi theo chiều hướng "quốc tế hoá" chỉ tiêu để tiện so sánh trong điều kiện các chỉ tiêu có thay đổi về nội dung, để đảm bảo so sánh được cần tính toán lại trị số gốc của chỉ tiêu theo nội dung mới quy định lại.
b. Bảo đảm tính thống nhất về phương pháp tính các chỉ tiêu.
Trong kinh doanh, các chỉ tiêu có thể được tính theo các phương pháp khác nhau.
Từ các chỉ tiêu giá trị sản lượng, doanh thu, thu nhập đến các chỉ tiêu: năng suất, giá thành. …có thể được tính toán theo những phương pháp khác nhau. Khi so sánh cần lựa chọn hoặc tính lại các trị số của chỉ tiêu theo một phương pháp thống nhất.
c. Bảo đảm tính thống nhất về đơn vị tính các chỉ tiêu cả hiện vật, giá trị và thời gian.
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 17 Khi so sánh mức đạt được trên các chỉ tiêu ở các đơn vị khác nhau ngoài các điều kiện đã nêu, cần đảm bảo các điều kiện khác như: cùng phương hướng kinh doanh, cùng điều kiện kinh doanh tương tự nhau.
Tất cả các điều kiện gọi là đặc tính "có thể so sánh" hay "tính chất so sánh được" của các chỉ tiêu phân tích.
Mục so sánh trong khi phân tích kinh tế là xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối cùng xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích (năng suất tăng lên, giá thành giảm).
Mức biến động tuyệt đối được xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai kỳ: kỳ phân tích và kỳ gốc, hay chung nhất là so sánh giữa số phân tích và số gốc.
Mức biến động tương đối là kết quả so sánh giữa trị số của chỉ tiêu kỳ phân tích với trị số của chỉ tiêu gốc, nhưng đã được điều chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan, mà chỉ tiêu liên quan này quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích. Phương pháp phân tích trên được sử dụng phổ biến trong nhiều lĩnh vực, như: phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn, lợi nhuận...
1.4.3.2 Phương pháp loại trừ
Trong phân tích kinh tế, nhiều trường hợp cần nghiên cứu ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả kinh doanh nhờ phương pháp loại trừ.
Loại trừ là một phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, bằng cách khi xác định sự ảnh hưởng của nhân tố này, thì loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố.
Chẳng hạn, khi phân tích chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận thu được từ một hoạt động sản xuất kinh doanh, một loại sản phẩm, dịch vụ của một doanh nghiệp có thể quy về sự ảnh của hai nhân tố:
❑ Lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã bán ra, được tính bằng các đơn vị tự nhiên (cái, chiếc, suất ăn. . . ) hoặc đơn vị trọng lượng (tấn, tạ, kq. . .) hay khối lượng dịch vụ hoàn thành (m2, x d, tấn/km, người /km vận chuyển. . .)
❑ Suất lợi nhuận trên một đơn vị sản phẩm hàng hoá dịch vụ. . .
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 18 Cả hai nhân tố trên cùng đồng thời ảnh hưởng đến tổng mức lợi nhuận, nhưng để xác định mức độ ảnh hưởng của một nhân tố này phải loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố khác. Muốn vậy điều này có thể được thực hiện bằng hai cách.
Cách thứ nhất: Có thể dựa trực tiếp vào mức biến động của từng nhân tố và được gọi là phương pháp "số chênh lệch"
Cách thứ hai: Có thể dựa vào phép thay thế sự ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố và được gọi là phương pháp "thay thế liên hoàn"
Trong trường hợp này, khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ là nhân tố số lượng, còn suất lợi nhuận là nhân tố chất lượng. Có thể khái quát phương pháp xác định ảnh hưởng của từng nhân tố số lượng và chất lượng đến chỉ tiêu phân tích bằng phương pháp số chênh lệch, như sau:
Ảnh hưởng của nhân tố số lượng
[f(x)]
= Chênh lệch của nhân tố số lượng
[x1 - x0]
Trị số của nhân tố chất lượng kỳ gốc
[y0]
Ảnh hưởng của nhân tố chất lượng
[f(y)]
= Chênh lệch của nhân tố chất lượng
[y1 - y0]
Trị số của nhân tố số lượng kỳ phân tích
[y0]
Tổng hợp ảnh hưởng của tất cả các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích nhờ phương pháp cộng đại số:
f(x,y) = f(x) +f(y)
Trong trường hợp có nhiều nhân tố số lượng, chất lượng ảnh hưởng đến chỉ tiêu, bằng phương pháp liên hoàn có thể xác định ảnh hưởng của các nhân tố qua thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi. Sau đó lấy kết quả trừ đi chỉ tiêu khi chưa có biến đổi nhân tố nghiên cứu sẽ xác định được ảnh hưởng của nhân tố này.
Có thể khái quát mô hình chung của các phép thế, như sau:
Giả sử có f(x,y,z) = x,y,z...
Thì: kỳ gốc: f(x0,y0,z0 . . .) = x0y0z0. . .
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 19 Và kỳ phân tích: f(x1,y1,z1 . . .) = x1,y1,z1. . .
Sự ảnh hưởng lần lượt của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích được xác định theo một trình tự sau đây:
f(x) = f(x1,y0,z0. . .) - f(x0,y0,z0 . . .) = x1,y0,z0. . . - x0y0z0. . .
f(y) = f(x1,y1,z0. . .) - f(x1,y0,z0 . . .) = x1,y1,z0. . . - x1y0z0. . .
f(y) = f(x1,y1,z1. . .) - f(x1,y1,z1 . . .) = x1,y1,z1`. . . - x1y1z0. . . . . .
Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích bằng phép cộng đại số:
f(x,y,z) = f(x) + f(y) + f(z) +. . .
Như vậy điều kiện để vận dụng phương pháp loại trừ, gồm:
❑ Các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu phân tích được biểu hiện dưới dạng một tích số (hoặc một thương số)
❑ Việc sắp xếp và trình tự xác định ảnh hưởng lần lượt từng nhân tó đến chỉ tiêu phân tích cần tuân theo quy luật "lượng biến dẫn đến chất biến"
1.4.4 - Nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ sử dụng nguồn nhân tài vật lực của doanh nghiệp. Đây là một vấn đề hết sức phức tạp, có liên quan đến nhiều yếu tố, nhiều mặt của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
1.4.4.3 - Phân tích khái quát các chỉ tiêu hiệu quả.
Đối tượng nghiên cứu của phân tích kinh tế là kết quả kinh doanh, biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, dưới sự tác động của các chỉ tiêu kinh tế mới là quá trình
"định tính". Do vậy để phân tích cần lượng hoá tất cả các chỉ tiêu phân tích và nhân tố ảnh hưởng ở những chỉ số xác định và với mức độ biến động xác định.
Các chỉ tiêu cần tính toán lượng hoá cụ thể gồm: các chỉ tiêu sinh lợi, các chỉ tiêu về năng suất. . .
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 20 Để đánh giá hiệu quả kinh tế ta sử dụng các nhóm chỉ tiêu cụ thể sau:
• Nhóm chỉ tiêu sức sinh lợi - Sức sinh lợi của tài sản:
Suất sinh lợi của tài sản (ROA) = Lãi ròng (LN) Tổng tài sản (TS)
Hệ số này mang ý nghĩa: Trong kỳ , trung bình 1 đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Hệ số này càng cao càng thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản càng hợp lý và có hiệu quả
- Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu:
Suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu (ROE)=
Lãi ròng (LN) Vốn chủ sở hữu (VCHS)
Hệ số này mang ý nghĩa: trong kỳ bình quân 1 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu.
- Sức sinh lợi của lao động:
Suất sinh lợi của lao động =
Lãi ròng Tổng số lao động
Hệ số này mang ý ngiã: trong kỳ bình quân một lao động tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho doanh nghiệp
• Nhóm chỉ tiêu năng suất (sức sản xuất) - Các chỉ tiêu năng suất của lao động : + Năng suất của lao động theo sản lượng
Năng suất của lao động theo sản lượng = Sản lượng Tổng số lao động + Năng suất của lao động theo doanh thu
Năng suất của lao động theo doanh thu =
Doanh thu Tổng số lao động - Các chỉ tiêu năng suất của tài sản
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 21 + Năng suất của tài sản theo sản lượng
Năng suất của tài sản theo sản lượng =
Sản lượng Tổng tài sản + Năng suất của tài sản theo doanh thu
Năng suất của tài sản theo doanh thu = Doanh thu Tổng tài sản
1.4.4.2 - So sánh các chỉ tiêu hiệu quả.
So sánh các chỉ tiêu hiệu quả là việc so sánh trị số của các chỉ tiêu hiệu quả giữa:
❑ Kỳ sau với kỳ trước
❑ Thực hiện với kế hoạch
❑ Doanh nghiệp với trung bình ngành
Kết qủa so sánh các chỉ tiêu hiệu quả chỉ ra rằng doanh nghiệp đã và đang kinh doanh có hiệu quả hay không, tăng hoặc giảm bao nhiêu, chỉ tiêu nào tăng, chỉ tiêu nào giảm. Từ đó đưa ra các dự báo về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong hiện tại và tương lai.
1.4.4.3 – Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh a - Phân tích kết quả đầu ra
Để phân tích kết quả đầu ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ta thường phân tích các chỉ tiêu chính như: Tổng sản lượng; Doanh thu; Lợi nhuận.
Nhiệm vụ của việc phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là:
- Thứ nhất: Phải thu thập các thông tin số liệu đã và đang diễn ra về các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, từ các bộ phận thống kê, kế toán, các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp.
- Thứ hai: Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch lần lượt các chỉ tiêu trong toàn bộ các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh, bằng các phân tích cụ thể.
Luận văn cao học
Đỗ Thị Hoà Nhã Trang 22 - Thứ ba:: Phân tích các nguyên nhân đã và đang ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến tình hình hoàn thành kế hoạch từng chỉ tiêu, tìm ra các nguyên nhân sinh ra các biến động các chỉ tiêu kết quả đầu ra trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thứ tư: Cung cấp tài liệu phân tích kết quả sản xuất kinh doanh, các dự báo tình hình kinh doanh sắp tới, các kiến nghị theo trách nhiệm chuyên môn đến lãnh đạo và các bộ phận quản lý của doanh nghiệp.
1.4.4.2 - Phân tích các yếu tố đầu vào
Thường phân tích các chỉ tiêu chính như: lao động, tài sản, nguồn vốn…
Nhiệm vụ của việc phân tích các yếu tố đầu vào trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là:
- Thứ nhất: Thu thập tất cả các thông tin số liệu đã và đang diễn ra về các chỉ tiêu phản ánh các yếu tố đầu vào trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, từ các bộ phận thống kê, kế toán, các phòng ban nghiệp vụ của đơn vị.