CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN NHẸ VIỄN THÔNG
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông
2.1.3. Chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.3. Kế toán chi tiết chi phí sử dụng máy thi công
Khi thi công công trình, hạng muc công trình các đội sử dụng máy thi công dưới hai hình thức: sử dụng máy thi công của đội, máy thi công thuê ngoài. Trong đó, công ty chủ yếu sử dụng MTC thuê ngoài.
Trường hợp thuê ngoài máy thi công: Căn cứ theo nhu cầu sử dụng máy mà Giám đốc công ty ủy quyền cho đội trưởng ra ký Hợp đồng thuê máy. Trong bản hợp đồng thuê máy có ghi đầy đủ các nội dung cụ thể như: loại máy được thuê, tổng số giờ thuê máy, đơn giá một giờ thuê máy. Máy thi công sử dụng cho công trình nào thì tính cho công trình đó. Hàng ngày, kế toán đội theo dõi hoạt động của máy thi công và ghi vào Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công theo công trình đó.
Hàng tháng, cán bộ kỹ thuật cùng đội trưởng kiểm tra và nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và thanh toán cho bên cho thuê máy theo như hợp đồng đã ký.
Khi hết hạn hợp đồng, đội trưởng ký vào Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy. Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí thuê máy cho từng công trình (biểu 2-21)
Biểu 2-21: Bảng tổng hợp chi phí thuê máy BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Công trình: Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD Thái Bình Tháng 8 năm 2010
Đơn vị: VNĐ
STT Loại máy Số giờ hoạt
động
Đơn giá(VNĐ) Thành tiền
1 Máy đào 96 180.000 17.280.000
2 Cần cẩu 72 162.000 11.664.000
… … … … …
Cộng 75.75.0552
Người lập Đội trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, kế toán tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan gửi lên phòng Tài chính Kế toán để làm căn cứ hạch toán chi phí sử dụng MTC.
Trường hợp máy thi công của đội: Máy thi công thuộc tài sản của đội nên các chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng MTC như: chi phí nhân công và các
khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp điều khiển xe máy thi công, chi phí vật liệu dùng cho MTC, chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho xe máy thi công, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho xe máy thi công, chi phí bằng tiền khác cho xe máy thi công sẽ được tập hợp vào TK 623. Việc tổng hợp chi phí sử dụng MTC được giao cho kế toán đội thực hiện và hàng tháng kế toán đội có trách nhiệm luân chuyển chứng từ liên quan lên phòng Tài chính kế toán.
Chi phí vật liệu phục vụ máy thi công: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ MTC là toàn bộ chi phí xăng, dầu mỡ chạy máy…Tập hợp chi phí MTC phát sinh cho công trình nào, xe, máy nào thì hạch toán cho công trình đó, xe và máy đó. Các chứng từ liên quan được kế toán đội tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí chạy MTC và hàng tháng gửi lên phòng Tài chính Kế toán.
Chi phí nhân công điều khiển máy thi công: Chứng từ ban đầu là các bảng chấm công, phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công và hợp đồng giao khoán. Tổ trưởng theo dõi quá trình làm việc của công nhân sử dụng máy qua bảng chấm công và phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công. Kết thúc hợp đồng giao khoán, kế toán đội tính lương cho công nhân sử dụng máy và lập Bảng thanh toán tiền lương căn cứ theo lịch trình máy hoạt động và bảng chấm công. Cuối tháng, kế toán đội lập bảng tổng hợp chi phí nhân công điều khiển máy thi công (biểu 2-22) và bảng phân bổ tiền lương rồi gửi lên phòng Tài chính Kế toán để hạch toán.
[
Biểu 2-22: Bảng tổng hợp chi phí nhân công sử dụng MTC
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG Tháng 08 năm 2010
Đơn vị: VNĐ
STT Họ và tên Số ca Đơn giá ca Số tiền
1 Nguyễn Văn Hùng 28 110.000 3.080.000
2 Đoàn Mạnh Tuấn 18 95.000 1.710.000
3 Trần Minh Nghĩa 22 70.000 1.540.000
… … … … …
Tổng cộng 16.071.000
Chi phí khấu hao và trích trước sửa chữa máy: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ, kế toán dựa trên sổ chi tiết TSCĐ để tính khấu hao và chi phí trích trước sửa chữa lớn để phân bổ cho từng công trình.
Đội trưởng sẽ theo dõi tình trạng hoạt động của máy móc, việc điều chuyển máy, số giờ máy hoạt động sau đó chuyển cho kế toán đội tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến máy thi công, kế toán đội phản ánh vào Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công (biểu 2-23)
Biểu 2-23: Bảng tổng hợp chi phí sử dụng MTC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Công trình: Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD Thái Bình Tháng 8 năm 2010
Đơn vị: VNĐ
STT Diễn giải Số tiền
1 Chi phí vật liệu chạy máy thi công 20.406.511
2 Chi phí nhân công điều khiển máy 1.607.000
3 Các khoản trích theo lương của công nhân 2.410.650
4 Chi phí khấu hao 6.315.788
5 Chi phí thuê ngoài máy thi công 75.750.552
Tổng cộng 106.794.502
Kế toán đội Chủ nhiệm công trình (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ, bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy do kế toán đội gửi lên, kế toán công ty nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Khi số liệu được nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán ghi sổ Sổ chi tiết TK 623 cho từng công trình (biểu 2-24)
Biểu 2-24: Sổ chi tiết TK623
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2010
Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: CT Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD TB
Dư Nợ đầu kỳ
Phát sinh Nợ: 106.794.502 Phát sinh Có: 106.794.502 Dư Có cuối kỳ
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
NT SH Nợ Có
… … … ... …
04/08 PK08/056 Vật liệu chạy máy thi công cho CT SHDTB
152 20.406.511 12/08 PK08/089 Tính lương cho nhân công điều
khiển máy
334 16.071.000 13/08 PK08/095 Các khoản trích theo lương CN sử
dụng MTC
338 2.008.875 15/08 PK08/123 Phân bổ khấu hao máy thi công
CT SHDTB
214 6.315.788 20/08 PK08/164 Thanh toán tiền thuê máy thi công 331 75.750.552
… … … … …
31/12 Kết chuyển CP NCTT cho CT
SHDTB
154 106.794.502
Cộng phát sinh 106.794.502 106.794.502
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)