CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN NHẸ VIỄN THÔNG
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.3. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung trong từng đội xây lắp bao gồm lương nhân viên quản lý đội thi công. BHXH, BHTY, KPCĐ,BHTN tính theo tỷ lệ quy định trên tổng tiền lương của công nhâ trực tiếp xây lắp, nhân viên quản lý đội, nhân viên kỹ thuật, kế toán đội thi công. Chi phí khấu hao TSCĐ không phải là máy thi công sử dụng ở đội. Chi phí dịch vụ mua ngoài. Với những CPSXC phát sinh trực tiếp cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp của công trình đó, còn CPSXC phát sinh cho nhiều công trình thì được tập hợp lại chờ phân bổ theo tiêu thức quy định.
Chi phí sản xuất là những chi phí sản xuất cần thiết cho quá trình sản xuất.
Chi phí sản xuất chung tại Công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý đội thi công, phân xưởng, Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội, Chi phí công cụ dụng cụ, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí nhân viên quản lý đội thi công, phân xưởng: Công ty trực tiếp quản lý và áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Hàng tháng, kế toán đội căn cứ vào Bảng chấm công và lập bảng thanh toán lương cho nhân viên theo quy định và gửi lên phòng Tài chính Kế toán công ty. Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán Công ty trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trên lương từng nhân viên theo quy định. Cuối tháng, kế toán tính toán số liệu và ghi vào Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương đồng thời làm căn cứ ghi sổ chi tiết TK 6271.
Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội: Chi phí NVL phục vụ cho quản lý đội chủ yếu là văn phòng phẩm, giá trị phát sinh không nhiều nên chủ yếu do nhân
viên trong đội mua và thanh toán cho kế toán đội. Hàng tháng, kế toán đội tiến hành lập bảng kê nhập, xuất NVL phục vụ quản lý đội và lập bảng tổng hợp CPSXC sau đó cuối tháng luân chuyển chứng từ lên phòng Tài chính Kế toán để hạch toán vào TK 6272.
Chi phí công cụ dụng cụ: Chi phí CCDC là các chi phí về CCDC phát sinh phục vụ cho nhu cầu quản lý đội. Chi phí này theo dõi giống như chi phí NVLTT và khi chi phí CCDC phát sinh kế toán hạch toán vào TK 6273. Công cụ dụng sử dụng cho đội được xuất dùng trực tiếp hoặc được phân bổ dần trong Bảng phân bổ công cụ dụng cụ (biểu 2-27).
Biểu 2-27: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Mẫu số: 07-VT Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 08 năm 2010
Đơn vị: VNĐ STT Ghi Có TK
Ghi Nợ TK
TK 153
TK 142 TK 242 Giá hạch toán Giá thực tế
TK 627 – CPSXC Tổ 1 CT SHDTB Tổ 2 CT SHDTB
…
14.831820
Cộng 77.433.960
Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ kế toán lên Sổ chi tiết TK 6273 (biểu 2-28)
Biểu 2-28: Sổ chi tiết TK6273
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2010
Tài khoản 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ
Công trình: CT Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD TB Dư Nợ đầu kỳ
Phát sinh Nợ: 179.868.415 Phát sinh Có: 179.868.415 Dư Có cuối kỳ
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
NT SH Nợ Có
… … … ... …
16/08 PK08/135 Phân bổ công cụ dụng cụ cho tổ 2 cho CT
242 14.831820
… … … … …
31/12 Kết chuyển CP công cụ dụng cụ 154 179.868.415
Cộng phát sinh 179.868.415 179.868.415
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận CP SXC tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Căn cứ vào thời gian sử dụng của các thiết bị máy móc phục vụ sản xuất chung, cuối tháng kế toán trích khấu hao và lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng công trình, hạng mục công trình (biểu 2- 29) sau đó kế toán lên Sổ chi tiết TK 6274 (biểu 2-30)
Biểu 2-29: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Mẫu số: 07-VT Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 08 năm 2010
Đơn vị : VNĐ Chỉ tiêu
Tỷ lệ KH
Nơi sử dụng
TK 6274 Nguyên giá Mức KH
I. Số KH trích tháng 07 222.278.940 13.507.200
II. Số khấu hao tăng T8 Máy trộn bê tông Máy vi tính
10 15
24.000.000 19.200.000
440.000 200.000 240.000
240.000 240.000 III. Số KH giảm T8
IV. Số KH trích T8 222.718.904 13.747.200
Ngày 31 tháng 08 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tiếp theo kế toán ghi Sổ chi tiết TK 6274.
Biểu 2-30: Sổ Chi tiết TK6274
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2010
Tài khoản 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Công trình: CT Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD Dư Nợ đầu kỳ
Phát sinh Nợ: 69.853.661 Phát sinh Có: 69.853.661 Dư Có cuối kỳ
Đơn vị: VNĐ Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số phát sinh
NT SH Nợ Có
… … … ... …
26/08 PK08/201 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho tổ 2 cho CT 214 13.747.200
… … … … …
31/12 Kết chuyển CP khấu hao TSCĐ 154 69.853.661
Cộng phát sinh 69.853.661 69.853.661
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền bao gồm tiền điện, tiền nước, điện thoại, chi phí photo tài liệu, chi phí tiếp khách, hội họp…Chi phí này phát sinh phục vụ đội mà không thông qua công ty cung cấp mà chỉ phát sinh tại nơi thi công. Kế toán có trách nhiệm tập hợp hóa đơn mua hàng, chứng từ gốc để lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài. Kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, chứng từ, bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài để ghi Sổ chi tiết TK 6277 (biểu 2-31) và căn cứ vào các hóa đơn GTGT, kế toán ghi Sổ chi tiết TK 6278 (biểu 2-32)
Biểu 2-31: Sổ Chi tiết TK6277
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2010
Tài khoản 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Công trình: CT Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD TB Dư Nợ đầu kỳ
Phát sinh Nợ: 124.897.530 Phát sinh Có: 124.897.530 Dư Có cuối kỳ
Đơn vị: VNĐ Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
NT SH Nợ Có
… … … ... …
19/08 PK08/174 Quần áo bảo hộ lao động 111 19.800.000
… … … … …
31/12 Kết chuyển CP dịch vụ mua ngoài
154 124.897.530
Cộng phát sinh 124.897.530 124.897.530
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2-32: sổ Chi tiết TK6278
Công ty: Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông Địa chỉ: 142-Lê Duẩn-Đống Đa-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT Năm 2010
Tài khoản 6278 – Chi phí bằng tiền khác
Công trình: CT Phụ trợ và Lắp đặt TB truyền dẫn SHD TB Dư Nợ đầu kỳ
Phát sinh Nợ: 5.402.556 Phát sinh Có: 5.402.556 Dư Có cuối kỳ
Đơn vị: VNĐ Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
NT SH Nợ Có
… … … ... …
21/08 PK08/186 Chi phí tiếp khách 311 1.422.000
… … … … …
31/12 Kết chuyển CP bằng tiền khác 154 5.402.556
Cộng phát sinh 5.402.556 5.402.556
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)