CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT
2.2.2. Công tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh tại Công ty Điện lực Nghệ
2.2.2.2. Công tác thực hiện kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh
- Tiền lương và BHXH
Tổng chi phí lương giảm so với kế hoạch 1.632 triệu đồng, tỷ lệ giảm 0,97%.
Để hiểu rõ nguyên nhân tăng giảm này, ta sẽ đi sâu phân tích từng khoản mục trong chi phí tiền lương và BHXH.
Bảng 2. 14: Tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2013
(Đơn vị: triệu đồng)
Nội dung Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH so với KH
1. Tiền lương theo đơn giá 137.505 133.597 -3.908
2. Tiền lương bổ sung chung 7.177 7.177 0
3. Thưởng vận hành an toàn 10.931 10.931 0
4. Khoản BHXH 12.312 12.184 -128
Tổng 167.925 163.889 -4.036
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán và xử lý của tác giả)
Từ bảng tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2013 ta thấy, nguyên nhân dẫn đến tổng quỹ lương năm 2013 giảm là do tiền lương theo đơn giá và BHXH giảm.
Tiền lương theo đơn giá được tính theo sản lượng điện thương phẩm (hình thức trả lương năm 2013: trả lương thời gian kết hợp với lương sản phẩm và hoàn thành một số chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật).
Quỹ lương năm 2013 giao cho đơn vị: 60% quỹ lương tính theo đơn giá tiền lương với sản lượng điện thương phẩm; 40% gắn với hiệu quả thực hiện 11 chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.
Nguyễn Đình Dũng 74 Khóa 2013A Lương bổ sung chung thưởng vận hành an toàn không dựa trên đơn giá tiền lương. Từ cách tính lương của đơn vị cho ta thấy nguyên nhân làm cho tiền lương theo đơn giá năm 2013 giảm 3.908 triệu đồng là do sản lượng điện thương phẩm giảm 2.396.184 kWh so kế hoạch. Như vậy, tổng chi phí tiền lương và BHXH năm 2013 giảm so với kế hoạch chủ yếu là do sản lượng điện thương phẩm thực hiện năm 2013 giảm so với kế hoạch. Vì vậy, nhân tố làm giảm giá thành này không đáng khuyến khích vì mức giảm đó không phải là do đơn vị thực hiện tốt tình hình tiết kiệm chi phí sản xuất.
- Các chi phí sửa chữa lớn, khấu hao TSCĐ:
Các chi phí sửa chữa lớn, khấu hao TSCĐ đã đƣợc điều chỉnh kế hoạch theo thực tế nên các chỉ tiêu này đƣợc xem là đơn vị đã hoàn thành kế hoạch.
- Các khoản chi phí vật liệu, chi phí bằng tiền khác
Các khoản chi phí vật liệu, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch điều chỉnh, riêng chi phí dịch vụ mua ngoài giảm so với kế hoạch. Đây là những khoản chi phí đƣợc Tổng Công ty giao định mức hàng năm. Vì vậy, tình hình thực hiện các khoản chi phí này có đạt so với kế hoạch hay không phần lớn còn phụ thuộc vào định mức Tổng Công ty giao có phù hợp hay không. Ta sẽ xem xét tình hình thực hiện định mức chi phí của đơn vị trong năm 2013.
Bảng 2. 15: Bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức năm 2013
Khoản mục
Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH so KH Định
mức (đ/
kWh)
Số tiền (trđ)
Định mức (đ/
kWh)
Số tiền (trđ)
Định mức (đ/
kWh)
Số tiền (trđ) 1. Chi phí nguyên vật liệu 13,365 41.291 17,544 54.203 4,180 12.912 2. Chi phí dịch vụ mua ngoài 9,223 28.494 8,987 27.767 -0,235 -727 3. Chi phí bằng tiền khác 28,299 87.430 22,232 68.688 -6,066 -18.742
Tổng 50,886 157.215 48,764 150.658 -2,122 -6.557
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán và xử lý của tác giả)
Kết quả thực hiện định mức chi phí năm 2013 cho thấy chi phí nguyên vật liệu dùng cho phân phối điện tăng lên 4.180 đồng/kWh. Đối với hai khoản mục còn lại là chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác giảm tương ứng là 235
Nguyễn Đình Dũng 75 Khóa 2013A đồng/kWh và 6.066 đồng/ kWh. Do chi phí bằng tiền khác chiếm tỷ trọng lớn (hơn 45% tổng chi phí) do đó tổng chi phí giảm 6.557 triệu đồng so với kế hoạch đề ra.
Để thấy rõ chi phí vật liệu tăng do yếu tố nào cần phải phân tích rõ hơn, nhƣng do việc giao kế hoạch chi phí chỉ đƣợc thực hiện từ năm 2012 nên chỉ có thể phân tích tình hình thực hiện chi phí vật liệu năm 2013 so với năm 2005. Ta thấy trong năm 2013 chi phí vật liệu tăng cao là do các nguyên nhân:
Chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh nhiều: trong năm toàn đơn vị chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh tổng cộng là 11.466 triệu đồng, tập chung ở một số công tác chính nhƣ: cấy thêm, nâng công suất và di dời, hoán chuyển tụ bù trung và hạ thế; thay toàn bộ chì trung thế không phù hợp…
Chi phí điện kế và công cụ dụng cụ (CCDC), đồ dùng văn phòng phân bổ vào giá thành nhiều. Chi phí điện kế và CCDC trong năm 2013 là 13.733 đồng.
Mặc dù đã loại trừ yếu tố khách quan nhƣng đơn vị vẫn thực hiện vƣợt định mức Tổng Công ty giao. Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí vật liệu năm 2013 tăng cao so với kế hoạch chủ yếu là do chi phí sửa chữa thường xuyên, chi phí mua sắm trang bị phát sinh nhiều và chi phí phân bổ điện kế, CCDC các năm trước. Qua đó cho thấy định mức chi phí Tổng Công ty giao chƣa phù hợp. Các năm qua, đơn vị luôn thực hiện vƣợt định mức chi phí nhƣng nhờ cuối năm Tổng Công ty điều chỉnh kế hoạch điện thương phẩm và xem xét loại trừ chi phí phát sinh khách quan nên đều đạt kế hoạch lợi nhuận.
b) Tình hình thực hiện so với kế hoạch năm 2014
- Chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Bảng 2. 16: Bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức năm 2014 (Đã loại trừ yếu tố khách quan)
Khoản mục
Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH so KH Định mức
(đ/ kWh)
Số tiền (trđ)
Định mức (đ/
kWh)
Số tiền (trđ)
Định mức (đ/
kWh)
Số tiền (trđ) 1. Chi phí nguyên vật liệu 16,950 60.274 14,630 52.025 -4,824 -8.249 2. Chi phí dịch vụ mua ngoài 5,119 18.203 6,077 21.611 0,493 3.408 3. Chi phí bằng tiền khác 21,670 77.060 22,295 79.280 0,265 2.220
Tổng 43,739 155.538 43,002 152.916 -0,737 -2.622
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán và xử lý của tác giả)
Nguyễn Đình Dũng 76 Khóa 2013A Chi phí nguyên vật liệu thực hiện năm 2014 giảm 13,69% so kế hoạch, tương đương giảm 8.249 triệu đồng. Đây là nỗ lực của đơn vị trong việc thực hiện tiết kiệm chi phí vật liệu làm cho giá thành giảm đáng kể. Tuy nhiên, chi phí dịch vụ mua ngoài lại tăng so với kế hoạch. Và chi phí bằng tiền khác sau khi đã loại trừ chi phí nhân công lắp đặt điện kế đã giảm hơn một nửa so với trước loại trừ nhưng vẫn tăng so với kế hoạch. Trong khi đó, các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch, cụ thể chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 3.408 triệu đồng, chi phí bằng tiền khác tăng 2.220 triệu đồng. Nhƣng do sự tăng lên của hai khoản chi phí này vẫn chƣa vƣợt qua đƣợc mức giảm của chi phí vật liệu cho phân phối điện, do đó tổng chi phí vẫn không bị vƣợt mức kế hoạch đề ra.
- Tiền lương và BHXH
Trong năm 2014, việc thực hiện quỹ lương sẽ căn cứ vào đơn giá tiền lương đƣợc giao và tình hình thực hiện 2 chỉ tiêu là việc hoàn thành lợi nhuận và năng suất lao động.
Bảng 2. 17: Tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2014
(Đơn vị: triệu đồng) Nội dung Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH/KH
1. Tiền lương theo đơn giá 165.586 165.615 29
2. Tiền lương bổ sung chung 8.231 8.231 0
3. Thưởng vận hành an toàn 17.147 17.147 0
4. Thưởng hoàn thành nhiệm vụ 0 673 673
5. Khoản BHXH 15.338 15.340 3
Tổng 206.302 207.006 704
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán và xử lý của tác giả)
Tổng quỹ lương so với kế hoạch tăng 704 triệu đồng, tỷ lệ tăng 0,34% do sản lượng điện thương phẩm tăng 40.815 kWh. Đồng thời còn do trong năm có điều chỉnh tăng tiền lương tối thiểu theo quy định mới của Nhà nước. Khoản thưởng nhiệm vụ và thưởng vận hành an toàn sẽ được tính riêng chứ không đưa vào đơn giá.
- Chi phí sửa chữa lớn, chi phí khấu hao
Nhƣ năm 2013 các khoản sửa chữa lớn, khấu hao đã điều chỉnh theo thực tế và xem nhƣ hoàn thành kế hoạch.
c) Tình hình thực hiện so với kế hoạch năm 2015
Nguyễn Đình Dũng 77 Khóa 2013A - Tiền lương và BHXH
Chi phí tiền lương và BHXH năm 2015 tăng cao hơn kế hoạch với mức tăng 738.039.124 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 3,47%. Đó là do lương và BHXH tăng. Tiền lương năm 2015 vẫn được tính theo lương đơn giá và lương ngoài đơn giá.
Bảng 2. 18: Tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2015
(Đơn vị: triệu đồng) Nội dung Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH/KH
1. Tiền lương theo đơn giá 185.113 186.948 1.835
2. Tiền lương bổ sung chung 7.154 7.154 0
3. Thưởng vận hành an toàn 17.899 17.899 0
4. Thưởng hoàn thành nhiệm vụ 0 4.642 4.642
5. Khoản BHXH 16.235 17.576 1.341
Tổng 226.401 234.219 7.818
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán và xử lý của tác giả)
Ta thấy, tiền lương thực hiện theo đơn giá tăng cao hơn kế hoạch 1.835 triệu đồng. Nguyên nhân cũng giống các năm trước là do sản lượng điện thương phẩm kỳ thực hiện tăng lên 2.675.662 kWh so với kế hoạch. Bên cạnh đó, trong năm 2015, đơn vị đã hoàn thành đƣợc 02 chỉ tiêu mà EVN NPC giao (chỉ tiêu năng suất lao động và chỉ tiêu lợi nhuận) nên nhận được khoản thưởng hoàn thành nhiệm vụ là 4.642 triệu đồng, khoản BHXH cũng tăng cao so với kế hoạch. Do đó, các khoản tăng trong khoản mục chi phí tiền lương và BHXH là hợp lý.
- Các khoản chi phí thực hiện theo định mức
Bảng 2. 19: Bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức năm 2015 (đã loại trừ yếu tố khách quan)
Khoản mục
Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH so KH Định
mức (đ/kwh)
Số tiền (trđ)
Định mức (đ/kwh)
Số tiền (trđ)
Định mức (đ/kwh)
Số tiền (trđ) 1. Chi phí nguyên vật liệu 17,495 84.505 6,290 30.383 -11,205 -54.122 2. Chi phí dịch vụ mua ngoài 4,973 24.021 4,053 19.578 -0,920 -4.443 3. Chi phí bằng tiền khác 19,260 93.026 18,266 88.228 -0,993 -4.798
Tổng 41,728 201.551 28,610 138.189 -13,118 -63.362
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán và xử lý của tác giả)
Nguyễn Đình Dũng 78 Khóa 2013A Từ bảng số liệu ta thấy, các khoản mục đều đồng loạt giảm so với kế hoạch đề ra năm 2015, cụ thể chi phí nguyên vật liệu giảm với mức tương đối cao, giảm đến 54.122 triệu đồng so với kế hoạch, còn chi phí bằng tiền khác thì đã giảm so với kế hoạch với mức giảm 4.789 triệu đồng, chi phí dịch vụ mua ngoài thực hiện cũng giảm 4.443 triệu đồng so với kế hoạch. Qua đó cho thấy, đơn vị đã quản lý và sử dụng các chi phí mà Tổng Công ty giao định mức khá tốt và tiết kiệm.
- Chi phí sửa chữa lớn:
Chi phí sửa chữa lớn trong năm 2015 kế hoạch sửa chữa lớn Tổng Công ty giao là 13 công trình với giá trị là 40.000 triệu đồng. Đơn vị đã hoàn thành 13/13 công trình với giá trị 37.020 triệu đồng, đạt 92,55% kế hoạch. Do đó, chi phí sửa chữa lớn trong năm 2015 đã giảm 2.980 triệu đồng so với kế hoạch. Có đƣợc kết quả này là do đơn vị đã thực hiện tốt việc chính sách tiết kiệm, chống lãng phí trong hoạt động sửa chữa lớn theo quy định của Nhà nước, EVN, và Tổng Công ty, tận dụng tối đa các vật tƣ thiết bị thu hồi.
- Chi phí khấu hao TSCĐ
Như các năm trước khoản chi phí khấu hao TSCĐ đã điều chỉnh theo thực tế và xem nhƣ đã hoàn thành kế hoạch.
Nhìn chung, việc thực hiện và quản lý chi phí sản xuất kinh doanh điện năm 2015 của đơn vị tương đối tốt. Công ty đã có nhiều nổ lực trong việc sử dụng tiết kiệm các chi phí để góp phần làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh so với kế hoạch EVN NPC giao. Tuy nhiên, Công ty phải có nhiều nổ lực hơn nữa trong việc thực hiện chính sách tiết kiệm chi phí để đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh.