CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐÈO NAI
2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần than Đèo Nai
2.3.1 Đặc điểm chung và phương pháp tính các khoản trích theo lương tại công ty
* Quỹ bảo hiểm xã hội :
- Quỹ bảo hiểm xã hội tại công ty được trích theo quy định hiện hành là 20%
quỹ lương của công ty. Trong đó, công ty chịu 15 % tính vào chi phí, còn CBCNV chịu 5 % tính vào thu nhập của họ.
- Những khoản trợ cấp thực tế cho CBCNV tại công ty trong các trường hợp ốm đau, tai nạn, thai sản... được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ và tỉ lệ trợ cấp BHXH.
Ví dụ : Tháng 1 năm 2008, quỹ lương cơ bản của công ty là 9042014789 vậy mức trích BHXH của Công ty tháng này là :
9.042.014.789 x ( 15% + 5% ) = 1.808.402.957,8 đ - Trừ vào lương của CBCNV :643.360.336,4 - Tính vào chi phí : 1.165.042621,4
* Quỹ bảo hiểm y tế :
- Công ty trích quỹ BHYT theo chế độ hiện hành là 3% trên tổng quỹ lương của công ty, trong đó, công ty phải chịu 2% (tính vào chi phí ), CBCNV chịu 1 % tính vào thu nhập.
Ví dụ : Mức trích bảo hiểm y tế của công ty tháng 1 năm 2008 : 9.042.014.789 x ( 2% + 1% ) = 270.840.295,78 đ
- Trừ vào lương của CBCNV:90.280.098,58 - Tính vào chi phí :180.560197,2
* Kinh phí công đoàn :
- Hoạt động công đoàn tại công ty khá phát triển. Công ty thực hiện trích KPCĐ là 2 % trên tổng quỹ lương và công ty phải chịu toàn bộ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ : Mức trích kinh phí công đoàn của công ty trong tháng 1 năm 2008 : 9.042.014.789 x 2 % = 180.840.295,78
* Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm :
Công ty thực hiện trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là 3 % trên quỹ lương thực hiện của công ty. Quỹ này được trích lập vào cuối năm , khi công ty tiến hành khóa sổ kế toán để lập BCTC.
Ví dụ : Trong tháng 1 năm 2008, mức trích dự phòng trợ cấp mất việc làm của công ty là : 9.042.014.789 x 3% = 270.840.295,78
Cuối tháng, nhân viên kinh tế từng công trường, phân xưởng lập Giấy đề nghị thanh toán tiền BHXH, BHYT gửi lên phòng lao động tiền lương
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BHXH, BHYT Kính gửi : Phòng lao động- tiền lương
Đề nghị phòng lao động- tiền lương thanh toán tiền nộp BHXH, BHYT cho : Đơn vị : Công trường xúc
Nộp BHXH, BHYT tháng 1 năm 2008
Tổng quỹ lương trích BHYT, BHXH tháng 1 /2008 là : 1.310.000.000 Đ Tỉ lệ trích nộp là : 23 %.
Số phải trích nộp theo quỹ lương là : 301.300.000 đ Truy tăng tháng trước : 0.
Còn thừa của tháng trước : 0
BHYT, BHXH còn phải nộp tháng này : 302.300.000 đ Bằng chữ : ba trăm linh hai triệu, ba trăm nghìn đồng chẵn.
Ngày 29 tháng 1 năm 2008 Nhân viên kinh tế Quản đốc
* Thanh toán BHXH cho người lao động của công ty
Các chứng từ ban đầu để thanh toán BHXH : giấy chứng nhận của bệnh viện, xác nhận của bác sĩ về số ngày thực tế được nghỉ hưởng lương BHXH,
giấy khai sinh của con ( đối với trường hợp nghỉ thai sản ), phiếu nghỉ hưởng BHXH ( do kế toán lập )., bảng chấm công, ...
Để tạo điều kiện cho người lao động, trong một số trường hợp, Công ty sẽ trích trước số tiền trợ cấp cho người lao động, sau đó sẽ nhận phần hoàn lại từ cơ quan quản lý BHXH. Việc làm này cho thấy Công ty rất quan tâm đến đời sống của người lao động.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ cần thiết, lập phiếu nghỉ hưởng BHXH.
Phiếu nghỉ phải có chữ kí của trưởng ban BHXH và kế toán BHXH. Đối chiếu phiếu nghỉ hưởng BHXH với bảng chấm công của công ty để xác định mức trợ cấp cho CBCNV, phản ánh vào Bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp BHXH .
Bảng 2.15 : Trích phiếu nghỉ hưởng BHXH:
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Công ty cổ phần than Đèo Nai
Công trường xe gạt Tổ máy 6 Họ và tên : Phạm Lộc Thọ Tuổi : 32 T
T Ngày
tháng Địa Chỉ Lý do Số ngày nghỉ Y, bác
sĩ kí tên
Số ngày thực nghỉ
Xác nhận của QĐ Tổng
ngày
Từ ngày
Đến ngày
1 Bệnh viện
cọc 7 Tai nạn lao
động 12 2/1 13/1 12
PHẦN THANH TOÁN Số ngày nghỉ hưởng
BHXH
Lương bình quân ngày (đ)
% tính BHXH Số tiền hưởng
BHXH (đ) (ngày)
12 75.385 75 56.538,75
Bảng 2.16: Trích bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp BHXH
Công ty cổ phần than Đèo Nai
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH tháng 1 năm 2008
T T
Số hiệu
CT
Họ và tên Các khoản trợ cấp theo lương Tổng cộng Kí
nhận
Bản thân ốm Con
ốm
Tai nạn lao động
Công Tiền
1 BCC Trần Thị Nhài 5 249.233 249.233
2 BCC Nguyễn Công Văn 4 200.000 200.000
3 PN1 Phạm Lộc Thọ 678.465 678.465
... ... ... ... ....
Cộng 32.747.698 ... 28.623.465 70.974.400