Tình trạng chung của các doanh nghiệp sản xuất TACN hiện nay là tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Tài sản lưu động nằm ở tất cả các khâu của
quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bị ứ đọng ở nhiều khâu như: Hàng tồn kho, các
khoản phải thu, các khoản tạm ứng …cần phải sử dụng tài sản lưu động sao cho có
hiệu quả nhất. Dưới đây là một số biện pháp cụ thể cần áp dụng cho Công ty
DABACO Việt Nam trong thời gian tới.
3.2.3.1. Xác định yêu cầu của việc nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản lưu động.
Đảm bảo sử dụng vốn đúng hướng, đúng mục đích, đúng kế hoạch kinh doanh
mà doanh nghiệp đã đề ra. Để thực hiện điều này doanh nghiệp nên có kế hoạch sử
dụng tài sản lưu động một cách có hiệu quả, tránh lãng phí vốn không dùng vốn lưu động để đầu tư dài hạn.
Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nước về lưu thông tiền tệ.
Thực hiện các quy định pháp quy, pháp lệnh kế toán thống kê, cùng những quy định của Nhà nước về quản lý vốn tại doanh nghiệp.
3.2.3.2. Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động hàng năm biến động tăng dần, điều này phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty thấp, có xu hướng giảm vì vậy
Công ty cần tích cực thu hồi các khoản nợ đọng, sử lý tốt lượng hàng hoá tồn kho, tồn đọng nhiều gây cho doanh nghiệp thiếu vốn, sản xuất không hiệu quả.
3.2.3.3. Xác định số vốn lưu động cần thiết cho năm kế hoạch .
Xác định chính xác số vốn lưu động cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ đó đưa ra kế hoạch huy động vốn lưu động đáp ứng cho
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được thuận lợi, liên tục; từ đó nâng
cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp.
Lựa chọn hình thức khai thác huy động vốn lưu động thích hợp nhằm đáp ứng
nhu cầu cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp triệt để khai thác nguồn bên trong doanh nghiệp đồng thời tính toán huy động vốn bên ngoài hợp lý nhằm hạ thấp chi phí
và bảo toàn cho doanh nghiệp.
Thúc đẩy việc thu hồi công nợ: Các khoản phải thu tuy có tác dụng làm doanh
thu bán hàng tăng lên tài sản lưu động được sử dụng có hiệu quả, song nó cũng làm
tăng chi phí đòi nợ, chi phí trả cho nguồn tài trợ để bù đắp sự thiếu hụt ngân quỹ. Tình trạng thực tế của Công ty là khoản phải thu giảm nhưng vẫn ở mức cao, vốn lưu động bị
chiếm dụng khá lớn trong khi doanh nghiệp thiếu vốn để đầu tư. Để thúc đẩy công tác
thu hồi công nợ Tổng công ty cần thực hiện các vấn đề sau:
* Giải pháp giảm nợ
Khi tham gia ký kết các hợp đồng mua bán nguyên liệu, vật tư, hàng hoá, nông
sản Công ty cần tìm hiểu rõ tình trạng tài chính của các đối tác làm ăn vì các đối tác có
nguồn vốn khác nhau sẽ ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh và tiến độ thanh
toán của Công ty.
Trong nội dung ký kết hợp đồng Công ty cần chú ý về các điều khoản ứng trước, điều khoản về thanh toán, mức phạt quy đinh khi thanh toán chậm so với thời
hạn thanh toán đã thoả thuận, thông thường mức phạt 5-10% giá trị thanh toán chậm. Trước khi thực hiện hợp đồng công ty cần phải thoả thuận đi đến sự thống nhất với các
bên về các điều khoản kinh tế và tài chính kèm theo .
Tiến hành thu hồi sắp xếp, phân loại các khoản phải thu theo thời gian và mức độ rủi ro. Đồng thời thẩm định tình hình tài chính và các khả năng trả nợ của khách hàng…có như vậy mới có thể theo dõi được các thời hạn các khoản nợ, lập kế hoạch
nợ đúng hạn trong hợp đồng. Ngoài ra phải thường xuyên theo dõi số dư các tài khoản
phải thu trên cơ sở đó Công ty quyết định tiến hành cho nợ tiếp hay không, kết hợp lập
“ quỹ dự phòng phải thu khó đòi ” quy mô quỹ phải điều chỉnh sao cho phù hợp với sự thay đổi tổng thể các khoản phải thu không quá nhiều gây lãng phí.
Tập trung chỉ đạo, tổ chức các đoàn công tác của Công ty (theo định kỳ hoặc đột xuất) tới các đơn vị, đại lý, khách hàng để giải quyết kịp thời các vướng mắc về
mặt kinh tế tại các đơn vị trên; trong đó tập trung xử lý vướng mắc tại các điểm nợ dây dưa khó đòi nhằm đẩy nhanh công tác thanh toán, thu hồi vốn.
Để thu hồi các khoản nợ, Công ty cần áp dụng các biện pháp thanh toán linh
hoạt: Có thể là thu bằng tiền hoặc thu bằng nông sản, hàng hoá, nguyên vật liệu, máy
móc thiết bị…Vì trong thực tế các đơn vị có thể thiếu tiền thanh toán nhưng lại có
hàng hoá, nông sản, nguyên vật liệu và máy móc, nhưng đó là những loại công ty đang
cần để sản xuất. Nếu Công ty sử dụng nông sản, hàng hoá, nguyên vật liệu của khách hàng, đại lý thì Công ty có thể tăng khả năng thu hồi nợ, đồng thời giảm được các
khoản chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu, dự trữ, bảo quản hàng trong kho, lãi trả tiền ngân hàng… điều này làm tăng vòng quay vốn lưu động.
Ngoài ra Công ty còn thu hồi bằng cách bán nợ cho một công ty thứ ba, đó là có
thể là một ngân hàng hay Công ty tài chính. Sau khi việc mua bán nợ hoàn tất thì công ty mua nợ sẽ dựa vào hoá đơn chứng từ để thu nợ, quan hệ kinh tế lúc đó là quan hệ
con nợ và chủ nợ. Tuy nhiên khi thực hiện phương pháp này Công ty phải chịu một
khoản chi phí bằng phần chênh lệch giữa giá trị ghi trên hoá đơn thu nợ và phần Công ty có được sau khi bán nợ.
3.2.3.4. Giảm thiểu giá trị sản xuất kinh doanh dở dang, hàng tồn kho .
* Hàng tồn kho: Đối với bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào thì vốn đầu tư
vào hàng tồn kho cũng chiếm tỷ trọng lớn hơn các khoản vốn khác, nhưng lớn ở mức
hợp lý, tức là đủ để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục không nhiều quá gây ứ đọng vốn, không thiếu gây gián đoạn quá trình sản xuất
ty năm 2009 hàng tồn kho chiếm tỷ trọng 30,9% sang năm 2010 thì tỷ trọng đó lại tăng
lên, chiếm 41,8% so với tổng tài sản lưu động.
Hàng tồn kho là vốn chết trong suốt thời gian chờ đợi sử dụng. Như vậy trong
thời gian tới Công ty cần thực hiện các biện pháp hữu hiệu giảm lượng hàng hóa tồn
kho cũng như chi phí bảo quản không cần thiết. Công ty cần:
Thường xuyên đánh giá, kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho, xác định mức độ
thừa thiếu nguyên vật liệu từ đó lên kế hoạch thu mua để lựa chọn thời điểm giá rẻ, địa điểm thuận lợi để mua nhằm giảm chi phí vận chuyển , hạ thấp giá thành. Công ty phải
lựa chọn các đơn vị có khả năng cung cấp nguyên vật liệu thường xuyên, đảm bảo về
mặt chất lượng tránh tình trạng bấp bênh, gián đoạn.
Sử lý kịp thời những vật tư thành phẩm kém và mất phẩm chất để giải thoát số
vốn ứ đọng. Nếu những vật tư hàng hóa kém mất phẩm chất có thể đưa vào tái chế mà vẫn đảm bảo chất lượng thì nên đưa ngay vào sản xuất để tạo ra sản phẩm tiêu thụ.
Việc hàng tồn kho trong năm còn nhiều tỷ trọng tương đối cao trong tổng vốn lưu động cho thấy lượng hàng hóa mua cũng như gửi tại các đại lý còn nhiều. Việc hàng tồn
kho trong quá trình sản xuất chưa đến tay người tiêu dùng có nhu cầu và chuyển giao
quyền sở hữu thì việc mất mát, hỏng hóc, thất thoát vốn là không tránh khỏi.
Bảo quản tốt hàng tồn kho, phát hiện số hàng tồn đọng để xử lý, tìm biện pháp để giải phóng số hàng hoá tồn đọng nhanh chóng thu hồi vốn.
Thường xuyên theo dõi sự biến động của thị trường hàng hoá. Từ đó quyết đính
điều chỉnh kịp thời lượng hàng hoá trong kho trước sự biến động của thị trường. Đây
là biện pháp rất quan trọng để bảo toàn vốn của Công ty.
Tính toán, dự báo sự tăng giảm của các mặt hàng sản xuất chính trong thời kỳ
suy giảm, khủng hoảng để mua bán, dự trữ vật tư kịp thời, đảm bảo hiệu quả sản xuất
kinh doanh.
* Đối với chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Đây là bộ phận chiếm tỷ trọng
lớn trong khoản mục dự trữ của doanh nghiệp. Chính vì vậy Công ty phải có biện pháp
nâng cao chất lượng sản phẩm tăng sức cạnh tranh trên thị trường. Tăng cường hơn
nữa tính đồng bộ trong sản xuất giữa các bộ phận, các giai đoạn sản xuất sản phẩm.
Bên cạnh đó phải tăng cường đầu tư, đổi mới TSCĐ nói chung và thiết bị máy móc
tiết kiệm nhân công, nguyên vật liệu, giảm tỷ lệ phế phẩm.
Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật như: Chi phí nhân công, chi phí sử dụng
nguyên vật liệu và các chi phí khác...Xây dựng đơn giá nội bộ một cách tiên tiến trên
cơ sở định mức kinh tế kỹ thuật của Nhà nước.
Thực hiện công tác ngân quỹ: Qua phân tích cơ cấu vốn lưu động của Công ty ba năm gần đây ta thấy công tác quản trị vốn bằng tiền chưa được tốt Công ty có dự trữ một lượng tiền nhỏ trong tổng số vốn lưu động. Việc sử dụng lượng tiền tại quỹ có thể giúp
cho Công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn trả. Do vậy trong những năm
tới Công ty cần phải xem xét lại mức dự trữ tiền mặt một cách sao cho hợp lý vừa có khả năng thanh toán nhanh mà không bị ứ đọng vốn.
Hiện tại thị trường Chứng khoán nước ta đang phát triển đây là một công cụ rất
tốt, hữu hiệu để Công ty vừa nhằm mục đích sinh lời lại điều chỉnh được lượng tiền
mặt về mức tối ưu. Công ty đã và đang đầu tư vào Chứng khoán thanh khoản cao vừa
nhằm mục đích sinh lợi lại vừa tăng khả năng thanh toán. Ngược lại nếu nhu cầu tiền
mặt lớn mà mức dự trữ tiền mặt không đủ thì Công ty có thể sử dụng chứng khoán
thanh khoản cao để bổ sung lượng tiền mặt dự kiến.
Xác định nhu cầu vốn bằng tiền và thời gian vốn bằng tiền cần được tài trợ. Để làm được điều này thì phải thực hiện tốt các công tác quan sát, nghiên cứu rạch rõ quy luật của việc thu chi.
Song song với việc xác định nhu cầu vốn bằng tiền Công ty rút ngắn chu kỳ vận động của tiền mặt càng nhiều càng tốt để tăng lợi nhuận, bằng việc tăng tốc độ thu, kéo dài thời gian trả những khoản phải trả bằng việc hoãn thanh toán.
Để dự đoán được ngân quỹ, phải nắm được quy mô thời điểm nhập xuất cuả các
dòng tiền tệ. Việc cải thiện cơ chế thanh toán, tăng cường tốc độ thu hồi công nợ là một cơ sở tốt để Công ty nắm được các dòng tiền nhập quỹ. Vấn đề còn lại là quản lý
các dòng tiền xuất quỹ. Đây có thể nói là một công việc dễ dàng hơn và phụ thuộc vào nhiều nỗ lực quản lý của bản thân Công ty. Có thể chia thành các khoản dự trù chính xác và các khoản xuất quỹ biến động.
Các dòng tiền xuất quỹ ổn định có thể dự đoán trước được là tiền lương phải trả
cho cán bộ công nhân viên, tiền sửa chữa bảo dưỡng định kỳ máy móc thiết bị, lãi vay ngân hàng…vì vậy Công ty có thể huy động vốn đáp ứng nhu cầu này.
Để quản lý tốt ngân quỹ cần giảm thiểu sự biến động của dòng tiền xuất quỹ
bằng cách trích trước chi phí. Các dòng tiền xuất quỹ khó có thể dự đoán được là chi phí mua nguyên vât liệu, chi phí sửa chữa bất thường. Để có thể xác định được nhu cầu
thanh toán nguyên vật liệu thì phòng Tài chính - Kế toán cần phải phối hợp với phòng Vật tư, phòng Kế hoạch phát triển để dự trù trước nhu cầu cần thanh toán cho số nguyên liệu và đề ra các biện pháp cân đối giữa nguồn thu, chi bù đắp thiếu hụt một cách chủ động. Ngoài ra Công ty cần xây dựng mối quan hệ với bên cung cấp nguyên liệu cho sản
xuất, ký kết hợp đồng việc vận chuyển nguyên liệu đúng thời gian, địa điểm với giá thoả
thuận sẽ giúp cho Công ty chủ động hơn trong việc đảm bảo đầy đủ nhu cầu nguyên liệu phục vụ sản xuất kinh doanh kịp thời.
3.2.3.5. Chủ động phòng ngừa các rủi ro trong kinh doanh.
Mua bảo hiểm, lập quỹ dự phòng tài chính để bù đắp số vốn bị hao hụt.
Kinh doanh trong nền kinh tế thị trường Công ty luôn phải đối phó với tình hình biến động phức tạp của thị trường. Những rủi ro bất thường trong kinh doanh có thể
xẩy ra. Để hạn chế phần nào tổn thất có thể xẩy ra, Công ty cần phải thực hiện các biện
pháp phòng ngừa rủi ro. Khi vốn bị hao hụt Công ty cần có nguồn vốn để bù đắp đảm
bảo cho SXKD không bị gián đoạn.
Định kỳ tiến hành kiểm tra, kiểm soát đánh giá lại toàn bộ vật tư hàng hóa, vốn bằng
tiền, vốn trong thanh toán để xác định số vồn lưu động của Công ty theo giá hiện tại.
Những vật tư, hàng hóa tồn đọng lâu ngày không sử dụng được do kém phẩm
chất không phù hợp với nhu cầu sản xuất, chủ động đưa ra giải pháp cho phần chênh lệch thiếu hụt, xử lý kịp thời để bù lại.
Để bảo toàn vốn lưu động trong điều kiện lạm phát, khi phân tích lợi nhuận cho
các mục đích tích luỹ và tiêu dùng của Công ty, đơn vị phải giành một phần lợi nhuận để bù đắp số vồn bị hao hụt do lạm phát.
Tóm lại trong hoạt động SXKD, hoạt động sử dụng vốn lưu động của Công ty
cần có nhiều điểm tồn tại cần khắc phục, khai thác triệt để những lợi nhuận đem lại
hiệu quả cao cho hoạt động sử dụng vốn của Công ty. Để các biện pháp nêu trên thực
sự có tác dụng mạnh mẽ cần thiết phải thực hiện các biện pháp này đồng bộ, thống
nhất nếu chỉ sử dụng đơn lẻ một biện pháp sẽ không giải quyết được những khó khăn