PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KINH
2.2. Tình hình xây dựng kế hoạch kinh doanh của công ty năm 2013
2.2.1. Các nhân tố tác động đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty năm
2.2.2.3. Kế hoạch chi phí
2.2.2.3.1. Kế hoạch chi phí theo giá vốn bán hàng
Bảng 2.9: Kế hoạch chi phí theo giá vốn bán hàng
ĐVT: Tỷ đồng
STT Chỉ tiêu TT
2011 TT 2012
KH 2013
So sánh (%) KH
2013/TT 2011
KH 2013/TT
2012
1 Giá vốn bán hàng 45,5 50,1 51,9 114,1 103,6
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khấu hao tài sản 13,5 14,0 14,0 103,7 100,0 Tiền chi cho hoạt động sản xuất 32,0 36,1 37,9 118,4 105,0 2 Nhu cầu vốn lưu động hàng năm 45,0 47,0 47,0 104,4 100,0
(Nguồn: Phòng Kế Toán) 2.2.2.3.2. Kế hoạch chi phí theo biến phí, định phí
Bảng 2.10: Kế hoạch chi phí theo biến phí, định phí của công ty năm 2013 ĐVT: Tỷ đồng S
T T
Chỉ tiêu TT
2011
TT 2012
KH 2013
So sánh (%) KH
2013/TT 2011
KH 2013/TT
2012
I Biến phí 55,8 64,6 66,0 118,3 102,2
1 Chi phí bán hàng và quản lý 11,1 11,5 11,7 105,4 101,7
Chi phí bán hàng 0,9 0,9 0,9 100,0 100,0
Chi phí quản lý doanh nghiệp 10,1 10,6 10,8 106,9 101,9 2 Dự phòng chi phí (Chi phí khác) 2,7 0,0 0,0 0,0 0,0
3 Chi phí sản xuất 39,0 50,0 51,9 133,1 103,8
4 Chi phí thuế TNDN hiện hành 2,9 3,0 2,4 82,8 80,0
II Định phí 17,5 18,0 18,0 102,9 100,0
1 Chi phí tài chính 4,1 4,0 4,0 97,6 100,0
Lãi vay phát sinh của hoạt động SXKD hằng năm
1,1 1,0 1,0 90,9 100,0
Lãi vay của các khoản nợ cũ chưa được xử lý (không bao gồm lãi vay Tập đoàn, VFC và VFL)
3,0 3,0 3,0 100,0 100,0
2 Chi phí khấu hao 13,5 14,0 14,0 103,7 100,0
Tổng 73,4 82,6 84,0 114,4 101,7
(Nguồn: Phòng Kế Toán) Kế hoạch chi phí được xét theo 2 khía cạnh, một là theo giá vốn bán hàng, 2 là theo biến phí, định phí thực chất là chỉ để tính toán các khoản lợi nhuận, như giá vốn bán hàng là cách xác định chi phí để xác định lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ còn các loại chi phí trong biến phí và định phí lại dùng để xác định lợi nhuận thuần
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận khác và lợi nhuận trước và sau thuế TNDN. Bởi vậy, không thể so sánh hay đối chiếu 2 loại chi phí với nhau, tuy nhiên nó lại có sự thống nhất trong việc định hướng, xây dựng kế hoạch, thống nhất xu hướng phát triển trong thực tế thực hiện. Nhìn chung vào bản kế hoạch kinh doanh của 2 năm trước, thấy rằng cùng chung với tâm lý kinh doanh của các doanh nghiệp khác, công ty luôn muốn cắt giảm chi phí, tiết kiệm đến mức thấp nhất nhằm tăng lợi nhuận trong tương lai nhưng thực tế luôn có những khoản chi phí phát sinh, và sự tăng giá bất thường của các loạinguyên vật liệu, dịch vụ,... nên chi phí thực tế luôn có khả nănglớn hơn chi phí kế hoạch. Rút kinh nghiệm những năm trước, công ty đã lập kế hoạch chi phí cụ thể và không cố tình cắt giảm những chi phí cần thiết nữa. Ngoại trừ chi phí khấu hao, do chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng nên năm nay chi phí khấu hao vẫn là 14 tỷ và nhu cầu vốn lưu động vẫn là 47 tỷ.
- Giá vốn bán hàng được xác định bằng tổng của chi phí sản xuất với khấu hao tài sản, công ty xác định rằng tiền chi cho hoạt động sản xuất chính làchi phí sản xuất tính trong giá vốn bán hàng. Giá vốn bán hàng theo kế hoạch sẽ tăng 4% trong khi tình trạng lạm phát vẫn còn ở mức cao và sản lượng tăng đến 5% thì giá vốn bán hàng đó liệu có thấp so với tỉ lệ tăng sản lượng và tăng giá, để có thể chắc chắn không phải bối rồi trong việc phát sinh các chi phí thì nên điều chỉnh giá vốn bán hàng tăng lên 5%.
- Năm 2013 được dự báo là năm mà kinh tế Thế Giới và Việt Nam vẫn còn nhiều bất ổn: nguy cơ tái lạm phát cao kèm theo sự trì trệ của thị trường sẽ làm cho tình hình khó khăn thêm; tình hình nợ xấu chưa được cải thiện nên dòng tín dụng vẫn bị tắc nghẽn, nền kinh tế không hấp thụ được vốn. Tình trạng thừa tiền thiếu vốn còn kéo dài. Khả năng tiếp cận vốn của doanh nghiệp vẫn còn khó khăn; khả năng kéo giảm lãi suất cho vay không nhiều, khó đáp ứng sự mong đợi của doanh nghiệp. Điều này kéo tất cả loại phí trong biến phí đều tăng, nhưng chỉ tăng 2% so với năm trước được công ty giải thích bằng việc chi phí thuế TNDN hiện hành (=lợi nhuận trước thuế * 25%) chỉ bằng 82% năm 2012 do lợi nhuận dự đoán sẽ giảm. Nhưng lúc này công ty lại không chịu xét đến khoản dự phòng chi phí hay chi phí khác sẽ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất. Năm 2011 và 2012 do không có chi phí dự phòng nên 2011 lợi nhuận khác đạt giá trị âm, kéo lợi nhuận trước thuế giảm vì lúc đó phát sinh chi phí
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
là 2,8 tỷ. Công ty nên bổ sung khoản chi phí dự phòng để có thể kiểm soát tốt chi phí hoạt động của mình.
- Chi phí bán hàng và quản lý tăng 2%. Trong đó chí phí bán hàng tăng từ 22triệu đồng, nó bao gồm: chi phí nhân viên; chi phí vật liệu, bao bì; chi phí dụng cụ, đồ dùng;
chi phí khấu hao tài sản TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác. Với chỉ tiêu nâng mức lương của nhân viên bán hànglên thì cho dù không tăng số lượng nhân viên đó cũng là khoản chi phí khá thấp để có thể trang trải cho tất cả các chi phí kể trên. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng tương tự 2% so với năm trước, năm 2013 tăng hơn 237 triệu đồng so với 2012, nó bao gồm: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí sửa chữa thường xuyên;chi phí khánh tiết, hội họp;
chi phí tiếp khách; chi phí bằng tiền khác. Năm nay công ty phải tiếp 5 đoàn khách tham quan và giao lưu từ cảng Đà Nẵng, cảng Hài Phòng, cảng Sài Gòn Petro, cảng Bà Rịa SERECE, cảng Lotus – có 2 cảng là tân cảng, 3 cảng là cảng lớn và lâu đời ở Việt Nam, ghé thăm cảng Chân Mây như giao lưu, trao đổi kinh nghiệm và thiệt lập mối quan hệ nhằm hỗ trợ nhau khi có vấn đề trong ngành xảy ra. Thêm vào đó là do các thiết bị cũng như vật liệu đã đến thời kỳ hư hỏng nên chi phí sửa chữa trong năm nay lớn hơn rất nhiều.Con số 237 triệu có lẽ không thể đáp ứng tất cả các yều cầu hoạt động trên, công ty nên điều chỉnh giảm các hoạt động hoặc phải điều chỉnh tăng chi phí.
- Giá xăng dầu được dự báo tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm 2013 do sau một loạt các biến động chính trị tại các nước khu vực Trung Đông, Bắc Phi như Ai Cập, Libya, Sirya,… thì tình hình căng thẳng tại Iran sau khi có lệnh cấm vận của Mỹ, châu Âu cũng như sự phát động chiến tranh của Israel chống nhà nước hồi giáo Iran (nước nằm án ngữ tại cửa ngõ của khu vực vùng vịnh, nơi cung cấp nguồn nhiên liệu dầu mỏ chính của thế giới) không những tạo sự bất ổn, căng thẳng leo thang trong khu vực mà còn góp phần đẩy giá nhiên liệu thế giới luôn ở mức cao và sẽ còn cao hơn rất nhiều nếu chiến tranh thực sự xảy ra góp phần vào việc tăng 4% chi phí sản xuất.
- Định phí chỉ tăng nhẹ0,1% theo kế hoạch bởi lãi vay phát sinh của hoạt động sản xuất kinh doanh hằng năm tăng 2% do công ty có ý định muốn vay thêm vốn để chuẩn bị cơ sở hạ tầng phát triển bến số 2 theo dự kiến.
Nhìn chung nếu công ty xét đến dự phòng chi phí và tính thêm sự biến động giá cả thì mới có thể toàn diện và sát với thực tế, tránh hiện tượng quá trình thực hiện sẽ
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
vượt chỉ tiêu chi phí. Nếu công ty biết kiểm soát, hạn chế vượt chỉ tiêu kế hoạch thì đó là thành công lớn trong quá trình hoạt động sản xuất.