PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1- CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP
2.2. Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty cổ phần Xây dựng -Giao thông Thừa Thiên Huế
2.2.1. Tổ chức công tác kế toán công nợ tại công ty
2.2.1.4. Kế toán phải trả người bán
Để hạch toán,theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải trả người bán. Công ty sử dụng tài khoản 331- “Phải trả cho người bán” và được phân cấp chi tiết trên TK cấp 2 như sau:
TK 3311- “Phải trả cho người bán ngắn hạn”
TK 3312- “Phải trả cho người bán dài hạn”
Tài khoản này cũng được chi tiết theo từng nhà cung cấp.
CÔNG TY CP XÂY DỰNG GIAO THÔNG TT HUẾ TỜ KÊ HẠCH TOÁN
- Căn cứ theo thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 về việc hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.
Nay trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi năm 2015 số tiền: 3.291.645.619 Hạch toán:
Ghi Nợ TK 6428: 3.291.645.619
Ghi Có TK 2293: 3.291.645.619 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Lập biểu Kế toán trưởng
Nguyễn Văn Hậu Ngô Thị Lệ Hương
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Danh mục nhà cung cấp
Mã nhà cung cấp Tên nhà cung cấp
33101004 Công ty Xăng dầu TT Huế (CH xăng dầu số 3)
33101060 Công ty TNHH Tân Hưng
33101088 Công ty TNHH Đạt Long
33101093 Công ty Cổ phần Vĩnh Phát
33101166 Công ty Cổ phần xây lắp Thạch Bàn
33101175 Công ty TNHH XD Đồng Tâm
33101287 Công ty Cổ phần Hương Thủy
... ...
33101338 Công ty TNHH một thành viên 17
b) Trình tự luân chuyển
Hệ thống chứng từ: đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu đề nghị cấp vật tư, phiếu đề nghị mua hàng, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng, biên bản đối chiếu công nợ.
Hệ thống sổ sách: sổ chi tiết công nợ phải trả người bán, bảng kê phát sinh TK 331, bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 331, Nhật ký chứng từ số 5, sổ cái TK 331
Trình tự luân chuyển:
Khi có nghiệp vụ kinh tế xảy ra, căn cứ vào các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập...) kế toán nhập dữ liệu vào máy đồng thời ghi sổ chi tiết công nợ TK 331.Sau đó, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào Bảng kê số phát sinh TK 331.Cuối tháng, máy sẽ tổng hợp vào Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 331, Nhật ký chứng từ số 5, và từ Nhật ký chứng từ số 5 để vào Sổ Cái TK 331.
c) Nội dung kế toán khoản phải trả người bán
-Hàng ngày, khi nhận được Hóa đơn GTGT do nhà cung cấp chuyển đến, kế toán lập Phiếu nhập kho(Biểu 2.9- Theo ví dụ 1) phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Bảng kê phát sinh bên Có TK 331(Phụ lục 9).Đồng thời kế
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Ví dụ 1:Theo Hóa đơn số 0322920(Phụ lục 10)do Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế (Cửa hàng xăng dầu số 3) lập ngày 28 tháng 12 năm 2015 cho Công ty khi nhập nhiên liệu PCL RACER SJ- hộp 1 lít từ cửa hàng xăng dầu số 3 với đơn giá 76.364 đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 84.000 đồng,kế toán hạch toán:
Nợ TK 152 76.364
Nợ TK 133111 7.636 Có TK 331 84.000
Biểu 2.9. Phiếu nhập
Công ty Cổ phần Xây dựng giao thông TT Huế MST: 3300101011-1
PHIẾU NHẬP
28/12/2015 Nợ: 152. 133111
Số: PN0612- XD3Có: 3311
Họ tên người giao hàng: Phạm Văn Minh Địa chỉ(bộ phận): Tổ TBVT Lý do nhập kho: Nhập nhiên liệu từ cửa hàng xăng dầu số 3
Nhập tại kho: Kho Nam Giao
Mã số KH: 33101004 Tên KH: Công ty Xăng dầu TT Huế (CH xăng dầu số 3) Hóa đơn:... -Số:0322920 -Số:... -Ngày: 28/12/2015
STT
Tên sản phẩm hàng
hóa Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập 1 PCL RACER SJ- hộp 1
lít 1520110127 Hộp 1.00 1.00 76.364.00 76.364
Cộng 76.364
Thuế GTGT (10%) 7.636 Tổng giá trị: 84.000
Cộng thành tiền: Tám mươi bốnnghìn đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhậnThủ kho
Ví dụ 2: (Phụ lục 12- Hóa đơn GTGT kèm theo Phụ lục
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 6.950.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 152 6.318.182
Nợ TK 133111 631.818
Có TK 331 6.950.000
Ví dụ 3: Theo Hóa đơn số 0017885(Phụ lục 14- Hóa đơn GTGT kèm theo Phụ lục 13- Phiếu nhập)do Công ty Cổ phần Hương Thủy lập ngày 31 tháng 12 năm 2015 cho Công ty khi nhập nhiên liệu Diesel 0.05% S là 100 lít với đơn giá 10.890.91đồng, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là 1.198.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 152 1.089.091 Nợ TK 133111 108.909 Có TK 331 1.198.000
Ví dụ 4:Theo Hóa đơn số 0015317(Phụ lục 16- Hóa đơn GTGT kèm theo Phụ lục 15- Phiếu nhập)do Công ty Cổ phần Hương Thủy lập ngày 31 tháng 12 năm 2015 cho Công ty khi nhập đá hộc, đá 1x2, đá 2x4, đá cấp phối 2.55 và vận chuyển đất vớitổng giá thanh toán là 89.555.500 đồng, thuế GTGT 10%. Đồng thời, căn cứ theo biên bản đối chiếu khối lượng do Công ty Cổ phần Hương Thủy bàn giao cho Đội 6- Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT Huế, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1561 (Vận chuyển đất) 7.345.455 Nợ TK 152 (Đá hộc) 28.636.364 Nợ TK 152 (Đá 1x2) 4.363.636 Nợ TK 152 (Đá 2x4) 20.041.363 Nợ TK 152 (Đá cấp phối 2.55) 21.027.273 Nợ TK 133111 8.141.409
Có TK 331 89.555.500
Ví dụ 5:Căn cứ theo Hóa đơn số 0004753(Phụ lục 18) do Công ty Cổ phần Hương Thủy lập ngày 31 tháng 12 năm 2015 cho Công ty về lãithanh toán chậm trả theo hợp đồng tháng 12/2015 vớitổng giá thanh toán là 25.858.651 đồng, kèm theo phiếu hạch toán(Phụ lục 17),kế toán hạch toán:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Nợ TK 63502 25.858.651
Có TK 3311 25.858.651
- Khi thanh toán cho nhà cung cấp, kế toán công nợ căn cứ vào phiếu chi (nếu thanh toán bằng tiền mặt) hoặc ủy nhiệm chi (nếu thanh toán qua ngân hàng) để vào sổ chi tiết công nợ phải trả nhà cung cấp. Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào Bảng kê phát sinh bên Nợ TK 331 (Phụ lục 19).Đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết theo dõi công nợ phải trả từng nhà cung cấp.
Ví dụ 6: Ngày 15/12/2015, công ty vay tiền để thanh toán tiền nhiên liệu cho Công ty CP Hương Thủy bằng tiền gửi ngân hàng theo Ủy nhiệm chi số V428 số tiền 396.851.800 đồng (Biểu 2.10) của Ngân hàng đầu tư và phát triển TT Huế, kế toán hạch toán:
Nợ TK 331 396.851.800
Có TK 341 396.851.800
Cuối tháng, kế toán công nợ cộng số phát sinh trên sổ chi tiết đối tượng thanh toán (Phụ lục 20) và đối chiếu số liệu với Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 331(Phụ lục 21)đồng thời vào Nhật ký chứng từ số 5( Phụ lục 22). Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên Nhật ký chứng từ số 5, kế toán vào Sổ Cái TK 331(Phụ lục 23).
Cuối kỳ, tiến hành đối chiếu giữa bảng tổng hợp số dư chi tiết với sổ chi tiết đối tượng thanh toán và tiến hành đối chiếu thư xác nhận nợ của nhà cung cấp, tìm cách xử lý nếu có sai sót xảy ra.(Phụ lục 24 – Biên bản đối chiếu công nợ).
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Biểu 2.10. Ủy nhiệm chi
ỦY NHIỆM CHI Số: V428
Ngày: 15/12/2015 Tên đơn vị trả tiền:Công ty CP xây dựng giao thông TT Huế
Số tài khoản: 5511 00000000 79
Tại ngân hàng: Ngân hàng ĐTPT TT Huế
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Cổ phần Hương Thủy Số tài khoản: 5511 0000 293912
Tại ngân hàng: BIDV Huế Số tiền : 396.851.800 đồng
( Bằng chữ: Ba trăm chín mươi sáu triệu, tám trăm năm mươi mốt ngàn, tám trăm đồng)
Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền nhiên liệu (công ty).
Đơn vị trả tiền Ngân hàng
Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát