PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 479
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CTGT 479
2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất của công ty CP XDCTGT 479
2.2.2.3 Kế toán chi phí máy thi công
Ngày nay, sự phát triển nhanh chóng của khoa học kỹ thuật đã tạo ra những bước chuyển biến lớn trong đời sống xã hội, trong quá trình sản xuất của loài người. Do đó, không có một doanh nghiệp nào muốn phát triển lại nằm ngoài vòng xoáy của công
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
================================================================ 65 phức tạp, sản phẩm sản xuất ra phải đáp ứng được yêu cầu khắt khe về mặt kỹ thuật nên máy móc thiết bị ngày càng đóng vai trò quan trọng trong sản xuất, thi công.
Nhận thức rõ vấn đề trên, công ty 479 luôn chú trọng đến việc đầu tư, đổi mới máy móc thiết bị nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công, nâng cao chất lượng công trình. Đồng thời, để phục vụ tốt cho quá trình thi công công ty đã tổ chức Đội máy thi công và đội xe máy. Cũng như nguyên vật liệu, việc bố trí MTC của công ty xuất phát từ yêu cầu thi công ở các đội sản xuất. Các đội sản xuất dựa vào thiết kế để xác định loại MTC cần sử dụng, sau đó đưa đề nghị lên phòng máy thiết bị và các đội xe, máy. Phòng máy xem xét sựphù hợp giữa tính chất yêu cầu công việc với yêu cầu vềMTC của đơn vị.
Đội xe máy và đội MTC dựa trên số lượng, chủng loại xe, máy hiện có để có kế hoạch điều động các loại xe, máy phù hợp với yêu cầu sản xuất tại các công trình (ví dụ, đổ bê tông cần các máy: xe chở bê tông, máy bơm bê tông, máy đầm bê tông...).
Ngoài ra, khi đội máy thi công, đội xe máy không đáp ứng được yêu cầu về xe, máy cho đội sản xuất hoặcviệc thuê ngoài MTC có chi phí thấp lại thuận tiện cho việc thi công thìđội có thể tự thuê ngoài và lập báo cáo lên Giám đốc.
Trong quá trình sử dụngMTC, kỹ thuật viên của đội theo dõi thường xuyên về thời gian, chất lượng máy chạy, ghi báo cáo về ca máy hoạt động. Cùng với báo cáo này, đội phải tập hợp đề nghị cung cấp MTC, giấy điều động xe, máy, hợp đồng thuê máy (trong trường hợp thuê ngoài) gửi về phòng kế toán tài chính làm căn cứ hạch toán vào TK623 - Chi phí máy thi công.
Tại công ty, chi phí MTC không được tập hợp chi tiết cho từng đối tượng sử dụng mà được tập hợp chung cho toàn bộ công ty, sau đó chi phí này sẽ được phân bổ cho từng đối tượng theo chi phíNVLTT.
Công thức phân bổ chi phíMTC cho từng công trình, hạng mục công trình:
Chi phí MTC của công trình (hạng mục công
trình) i
= Tổng chi phí MTC
X
Chi phí NVLTT công trình (hạng mục công
trình) i Tổng chi phí NVL trực tiếp
Những chi phí phát sinh được tập hợp vào chi phí MTC của công ty thường gồm:
Chi phí NVL sử dụng choMTC : chủ yếu là những chi phí muanhiên liệu chạy máy: xăng, dầu...
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Chi phí nhân công sử dụng máy : ở công ty CP XDCTGT 479 chi phí này bao gồm tiền lương phải trả của 2 bộ phận: đội máy thi công và đội xe máy.
Chi phí khấu hao máy móc thiết bị : chi phí này được công ty tính và phân bổ hàng tháng qua “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ”.
Chi phí khác cho MTC: chi phí thuê máy, chi phí khám xe...
Ví dụ trong tháng10/2010 công ty chi 46.753.000đồng tiền mua nguyên nhiên liệu phục vụ cho đội máy thi công. Kế toán định khoản:
Nợ TK6232 CG 46.753.000
Có TK152 46.753.000
Kết chuyển tiền lương phải trả cho đội MTC (dựa vào số liệu biểu – Bảng phân bổ tiền lương và bảng thanh toán lương của độiMTCvà đội xe máy).
Tiền lương phải trả đội máy thi công:
Nợ TK6231 CG 161.256.348
Có TK 334 161.256.348
Căn cứ vào tình hình thực tế sử dụng máy tại công trình, kế toán công ty sẽ thông báo về số tiền khấu hao MTC thông qua Bảng trích khấu hao của từng công trình.
Bảng 2.19: Bảng trích khấu hao thiết bị công trường Châu Giang
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO THIẾT BỊ CÔNG TRƯỜNG CHÂU GIANG Đơn vị tính: đồng STT Tên thiết bị Nguyên giá Số năm
khấu hao
Thành tiền
KH năm KH tháng 1 Trạm trộn bê tông 1.200.000.000 15 80.000.000 6.666.667 2 Máy bơm bê tông 400.000.000 10 40.000.000 3.333.333 3 NL búa rung
TOMEN 60kw 390.008.460 7 55.715.494 4.642.958
………..
Cộng 56.450.000
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
================================================================ 67 Kế toán công ty định khoản số tiền khấu hao trích:
Nợ TK 623 56.450.000
Có TK 214 56.450.000
Ngoài ra các chi phí khác (như chi phí thuê máy, chi phí khám xe…) phát sinh phục vụ cho đội máy thi công:
Nợ TK6238 31.500.000
Có TK 1413 31.500.000
Từ các chứng từ đã lập kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, vào phiếu kế toán lần lượt nhập dữ liệu theo các định khoản trênsau đó in ra Sổ chi tiết và Sổ cái.
Trong thời gian thi công cây cầu này thì Đội cầu 8 chỉ thực hiện duy nhất công trình này nên chi phí sử dụng MTC không phải phân bổ.
Bảng 2.20: Sổ chi tiết TK 623 công trình Châu Giang SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý IV/2010
TK 623–chi phí máy thi công Công trình cầu Châu Giang
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Nội dung
TK ĐƯ
ĐT TH
Số tiền
SH NT Nợ Có
….. ……. …………. … … ………. ………..
UNC50 12/10/2010 Trả tiền thuê cẩu 112 5.300.000
… … …..……. ………..
PC140 14/10/2010 Thanh toán tiền vé cầu phà 111 800. 000
PX120 18/10/2010 Xuất vật tư 152 46.753. 000
UNC99 20/10/2010 Trả tiền thuê vận chuyển bê tông 112 9.500. 000 PBK 30/10/2010 Trích khấu hao TSCĐ 214 56.450. 000 P103 31/10/2010 Tiền lương phải trả công nhân 334 161.256.348
… … ……. … … ….
KC009 31/12/2010 Kết chuyển chi phí 154 982.460.760
Cộng phát sinh 982.460.760 982.460.760
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 2.21: Sổ cái TK 623 công trình Châu Giang SỔ CÁI Quý IV/2010
TK 623–chi phí máy thi công Công trình cầu Châu Giang
Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Trang sổ NKC
SH TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
(trang trước chuyển sang)
17/10 UNC50 2/10 Trảtiền thuê cẩu 12 112 5.300.000 20/10 PC140 4/10 Thanh toán tiền vế
cầu phà 12 111 800.000
20/10 PX120 8/10 Xuất vật tư 12 152 46.753.000
…………
25/10 UNC99 20/10 Trả tiền thuê vận
chuyểnbê tông 13 112 9.500.000
…
31/10 PBK 30/10 Trích KHTSCĐ 15 214 56.450.000 P103 31/10 Tiền lương phải
trả CN 15 334 161.256.348
……….. ………….. ………
. 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí 15 154 982.460.760 Cộng phát sinh 982.460.760 982.460.760 (chuyển sang trang
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾsau)
================================================================ 69 Bảng 2.22: Sổ Cái TK 623 quý 4
SỔ CÁI Quý IV/2010
TK 623–Chi phí máy thi công
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Trang sổ NKC
Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
(Trang trước chuyển sang)
17/10 UNC50 2/10 Trả tiền thuê cẩu(CTCG) 12 112 5.300.000
20/10 PX120 8/10 Xuất vật tư (CTCG) 12 152 46.753.000
18/10 PX115 5/10 Xuất vật tư (CTHL) 12 152 56.784.364
20/10 PX122 8/10 Xuất vật tư( CTPL) 12 152 43.452.200
…………
31/10 PBK 30/10 TríchKHTSCĐ(CTCG) 15 214 56.450.000
31/10 PBK 30/10 Trích KHTSCĐ(CTHL) 15 214 45.346.200
31/10 PBK 30/10 Trích KHTSCĐ(CTPL) 15 214 37.452.610
31/10 P103 31/10 Tiền lương phải trảCN(CTCG) 15 334 161.256.348 31/10 P104 31/10 Tiền lương phải trả CN(CTHL) 15 334 106.457.478 31/10 P105 31/10 Tiền lương phải trả CN(CTPL) 15 334 195.963.560
... ...
31/12 KC07 31/12 KCCPSDMTC (CTCG) 15 154 982.460.760
31/12 KC08 31/12 KCCPSDMTC (CTHL) 15 154 577.632.962
31/12 KC09 31/12 KCCPSDMTC (CTPL) 15 154 1.066.667.352
... ...
Cộng phát sinh 6.459.343.492 6.459.343.492
(chuyển sang trang sau)