PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty
2.2.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.2.2.4. Quy trình và phương pháp hạch toán
Quy trình luân chuyển chứng từ
Do công trình thi công xa với trụ sở chính và thời gian thi công dài nên doanh nghiệp tiến hành tổ chức kho tại ngày địa điểm thi công, chủ yếu là mua vật tư và chuyển thẳng ra kho của công trình với tiến độ thi công theo quy trình như sau:
Đội xây lắp căn cứ vào dự toán và kế hoạch thi công để tính toán lượng vật tư cần thiết phục vụ cho sản xuất, lập kế hoạch mua vật tư cho công trình, lập phiếu yêu cầu vật tư gửi cho phòng kỹ thuật, sau khi được trưởng phòng kỹ thuật ký duyệt dựa trên mức tiêu hao NVL sản xuất, chứng từ được chuyển lên Giám đốc ký duyệt.
Sau khi ký duyệt, căn cứ vào phiếu yêu cầu vật tư, đội trưởng và thủ kho tiến hành mua và chuyển thẳng tới nơi thi công, kiểm tra chất lượng, số lượng cũng như chủng loại vật tư và tiến hành đưa vật tư vào phục vụ cho sản xuất thi công hoặc nhập kho. Đội thi công chịu trách nhiệm bảo quản cũng như quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sử dụng tránh hư hỏng, mất mát. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên (1 liên thủ kho giữ, 1 liên kế toán giữ, 1 liên gửi lên phòng kỹ thuật).
Trường hợp trong kho của doanh nghiệp còn vật tư thì doanh nghiệp tiến hành xuất kho vật tư chuyển cho tổ thi công.
Khi mua nguyên vật liệu về có hóa đơn GTGT, chi phí nguyên vật liệu xuất dùng sẽ được tập hợp vào bảng tổng hợp hóa đơn cùng với các hóa đơn, chứng từ gốc để gửi lên phòng kế toán của Công ty vào cuối tháng.
Căn cứ vào các chứng từ đó, kế toán nhập dữ liệu, phản ánh nghiệp vụ kinh tế
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
các sổ của hình thức Nhật ký Chung như sau: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 1541, sổ Cái tài khoản 1541,...
Phương pháp hạch toán
Sau đây là ví dụ minh họa về việc hạch toán chi phí NVLTT (đơn vị tính: đồng)
Ngày 10/05/2015, đội trưởng đội thi công số 2 lập Giấy đề nghị cấp vật tư yêu cầu lãnh đạo cấp một số vật liệu phục vụ thi công công trình gồm: 350 tấn xi măng sông Gianh PC40, 270 tấn xi măng sông Gianh PC30, 148 m3 đá 1x2, 650 m3 đá base.
Biểu 2.1 - Giấy đề nghị cấp vật tư
Công ty TNHH XDTH Đồng Lê Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Đội thi công số 2 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---o0o--- ---o0o---
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Số:
Kính gửi: Phòng Kỹ thuật Công ty TNHH XDTH Đồng Lê Tôi tên là: Hoàng Ngọc Liêm
Chức vụ: Đội trưởng đội thi công số 2 Đề xuất vật tư theo bảng liệt kê đính kèm
Công trình sử dụng: Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu BẢNG LIỆT KÊ VẬT TƯ
STT TÊN VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG GHI CHÚ
1 Xi măng sông Gianh PC 40 Tấn 350
2 Xi măng sông Gianh PC 30 Tấn 270
3 Đá 1x2 m3 148
4 Đá base m3 650
Quảng Trạch, ngày 10 tháng 05 năm 2015
Giám đốc Phòng kỹ thuật Người đề nghị
(Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Ngày 13/05/2015 mua vật tư theo “Giấy đề nghị cấp vật tư” chuyển thẳng xuống công trình. Kế toán căn cứ vào Biên bản giao nhận(Phụ lục 01)do đại diện đội thi công lập, Hóa đơn GTGT số 0004635, Hóa đơn GTGT số 0004636 (Phụ lục 02), Hóa đơn GTGT số 0004637(Phụ lục 03)do nhà cung ứng cấp và Bảng tổng hợp hóa đơn mua nguyên vật liệu, để nhập liệu vào phần mềm kế toán, máy tính xử lý xong sẽ cập nhật lên sổ Nhật ký chung, sổ kế toán liên quan, cụ thể đối với trường hợp mua xi măng chuyển thẳng ra công trình ghi:
Nợ TK 1541 (0115) 461.363.636
Nợ TK 133 46.136.364
Có TK 331 507.500.000
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.2 - Hóa đơn GTGT số 0004635
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Xi măng sông Gianh PC 40 Tấn 350 1.318.181,82 461.363.636
Cộng tiền hàng: 461.363.636
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 46.136.364
Tổng cộng tiền thanh toán 507.500.000
Số tiền viết bằng chữ:Năm trăm linh bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: AA/11P Ngày 13 tháng 05 năm 2015 Số: 0 0 0 4 6 3 5 Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH ĐỨC TOÀN
Mã số thuế: 3100297712
Địa chỉ: TK2, TT Đồng Lê, huyện Tuyên Hóa, tỉnh Quảng Bình Số tài khoản: 3805201000174
Điện thoại:……….………
Họ tên người mua hàng:………
Tên đơn vị:Công ty TNHH XDTH Đồng Lê Mã số thuế:
Địa chỉ: TK Tam Đồng - TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình
Số tài khoản:………..………
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
3 1 0 0 2 8 5 1 3 9
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.3 - Bảng tổng hợp hóa đơn mua nguyên vật liệu Công ty TNHH XDTH Đồng Lê
TT Đồng Lê - Huyện Tuyên Hóa - Tỉnh Quảng Bình
BẢNG TỔNG HỢP HÓA ĐƠN MUA NGUYÊN VẬT LIỆU Công trình:“Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu”
Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/05/2015 Số: 05
STT Ngày tháng Số HĐ Nội dung chi Giá chưa thuế Thuế Thành tiền 1 13/05/2015 4635 Xi măng SG PC40 461.363.636 46.136.364 507.500.000 2 13/05/2015 4636 Xi măng SG PC30 333.818.182 33.381.818 367.200.000 3 13/05/2015 4637 Đá 1x2 35.520.000 3.552.000 39.072.000
……..
TỔNG 1.292.643.976 129.264.399 1.421.908.375
Bằng chữ: Một tỷ bốn trăm hai mươi mốt triệu chín trăm linh tám ngàn ba trăm bảy mươi lăm đồng.
Tuyên Hóa, ngày 31 tháng 05 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách đội thi công Người lập
(Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Trường hợp còn vật liệu trong kho của doanh nghiệp đúng với nhu cầu mà đội thi công cần thì chỉ cần tiến hành xuất vật tư trong kho cho công trình.
Ngày 14/05/2015 xuất kho đá base (mua tháng 2/2015) theo “Giấy đề nghị cấp vật tư”.
Biểu 2.4 - Phiếu xuất kho
Công ty TNHH XDTH Đồng Lê Mẫu số 02 - VT
TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PH I Ế U XU ẤT K H O
Ngày 14 tháng 05 năm 2015 Nợ: TK 1541 Có: TK 152
Họ và tên người nhận hàng:Hoàng Văn Đại Lý do xuất kho:Phục vụ công trình
Xuất tại kho:Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu.
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, hàng hóa
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C 1 2 3 4
1 Đá base m3 650 650 51.662 33.580.300
Tổng cộng 33.580.300
Số tiền viết bằng chữ:Ba mươi ba triệu năm trăm tám mươi ngàn ba trăm đồng.
Kèm theo số chứng từ gốc:………..
Ngày 14 tháng 05 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.5 - Phiếu giao nhận vật tư
Công ty TNHH XDTH Đồng Lê TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình
Mẫu số C26-HD
(Ban hành kèm theo TT số 185/2010/TT- BTC ngày 15/11/2010 của BTC)
PHIẾU GIAO NHẬN VẬT TƯ
Ngày 14 tháng 05 năm 2015 Nợ: 1541 Có: 152 - Họ tên người giao: Trần Thị Lan Chức vụ: Thủ kho
- Họ tên người nhận: Hoàng Văn Đại Chức vụ: Đội thi công số 2 - Địa điểm giao nhận: công trường
Hôm nay, ngày 14 tháng 05 năm 2015, chúng tôi tiến hành giao, nhận các loại vật tư sau:
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất nguyên liệu, vật liệu,
công cụ, dụng cụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
A B C 1 2 3 4
1 Đá base m3 650 51.662 33.580.300
Cộng 33.580.300
Ngày 14 tháng 05 năm 2015 Người giao
(Ký, họ tên)
Người nhận (Ký, họ tên)
Lúc này ghi: Nợ TK 1541 (0115) 33.580.300
Có TK 152 33.580.300
Sau đây là sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu của công trình Nhà máy chế biến giấy xuất khẩu từ khi khởi công cho đến khi công trình hoàn thành và sổ Cái.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.6 - Sổ chi tiết tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2015 Đến ngày 31/12/2015 Tài khoản 1541
Công trình: Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu
Ngày Số chứng từ Nội dung TK đối ứng SL nhập PS Nợ SL Xuất PS Có
Dư đầu kỳ
10/01 0001 Xi măng Sông Gianh 1111 111.800.000
11/01 0002 Cát 152 12.320.000
………. …….. ……….. ….. ……….
13/05 0001 Xi măng sông Gianh 331 461.363.636
13/05 0001 Xi măng sông Gianh 331 333.818.182
13/05 0001 Đá 1x2 331 35.520.000
14/05 0001 Đá base 152 33.580.300
……….. …….. ……….. ….. ……….
31/12 TH0115 Kết chuyển chi phí NVL 0115 154 3.078.684.567
Tổng phát sinh 3.078.684.567 3.078.684.567
Dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH XDTH Đồng Lê TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.7 - Sổ Cái tài khoản Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty TNHH XDTH Đồng Lê
TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 Đến ngày 31/12/2015 Tài khoản 1541
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TKĐƯ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ
10/01/2015 0001 10/01/2015 Xi măng Sông Gianh (0115) 1111 111.800.000
………. …….. ………….. ……….. ….. ……….
13/05/2015 0001 13/05/2015 Xi măng sông Gianh (0115) 331 461.363.636
13/05/2015 0001 13/05/2015 Xi măng sông Gianh (0115) 331 333.818.182
13/05/2015 0001 13/05/2015 Đá 1x2 (0115) 331 35.520.000
13/05/2015 0001 13/05/2015 Xuất Đá base (0115) 152 33.580.300
……….. …….. ………….. ……….. ….. ……….
31/12/2015 TH0115 31/12/2015 K/C chi phí NVL công trình 0115 154 3.078.684.567
……….. …….. ………….. ……….. ….. ………. ………..
31/12/2015 TH1015 31/12/2015 K/C chi phí NVL DD công trình
1015 154 374.788.281
31/12/2015 TH1215 31/12/2015 K/C chi phí NVL DD công trình
1215 154 935.612.406
Tổng phát sinh 13.722.759.104 13.722.759.104
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ