PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.4.4. Quy trình và phương pháp hạch toán
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành tập hợp các chứng từ gốc cùng loại để ghi sổ và cuối kỳ tiến hành phân bổ cho từng công trình.
Phương pháp hạch toán
- Chi phí lương của bộ phận quản lý
Định kỳ hàng tháng, kế toán tại Công ty lập bảng thanh toán lương cho nhân
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.13 - Bảng thanh toán lương cho nhân viên công trình CÔNG TY TNHH XDTH ĐỒNG LÊ
Công trình: Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 05 năm 2015
STT Họ và tên Chức vụ Hệ số lương
Lương cơ bản
Các khoản
phụ cấp Tổng số
Khấu trừ
Lương
thực nhận Ký nhận BHXH
(8%)
BHTN (1%)
BHYT (1,5%)
1 Nguyễn Văn Hùng Kỹ thuật 3,33 5.994.000 300.000 6.294.000 503.520 94.410 62.940 5.633.130 2 Trần Thị Lan Thủ kho 2,43 4.374.000 300.000 4.674.000 373.920 70.110 46.740 4.183.230
Tổng 10.368.000 600.000 10.968.000 877.440 164.520 109.680 9.816.360
Tổng số tiền (bằng chữ): Chín triệu tám trăm mười sáu ngàn ba trăm sáu mươi đồng.
Ngày 31 tháng 05 năm 2015
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
- Chi phí khấu hao TSCĐ và CCDC
Kế toán dựa vào bảng khấu hao tài sản cố định để trích khấu hao hàng tháng cho máy thi công cũng như TSCĐ và CCDC của Công ty.
Sau đây là ví dụ minh họa cách phân bổ TSCĐ, CCDC trong tháng 05/2015 Biểu 2.14 - Bảng khấu hao tài sản cố định tháng 5/2015
Công ty TNHH XDTH Đồng Lê
TT Đồng Lê - Huyện Tuyên Hoá - Tỉnh Quảng Bình
BẢNG KHẤU KHAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 05 năm 2015
Mã
TS Tên tài sản Năm SD Nguyên giá Giá trị còn lại
Năm KH
Số tiền khấu hao
Phân xưởng 2.688.091.888 629.010.111 21.457.493
02 Xe ben IFA 31/07/2002 220.000.000 0 10
03 Máy phát điện 31/01/2003 40.000.000 0 12 04 Máy đào HITACHI 30/04/2004 250.000.000 0 12 05 Máy trộn bê tông B150 15/04/2009 325.000.000 0 6
07 Xe Ô tô Cửu Long 30/05/2007 223.809.524 42.330.408 12 1.554.233 09 Máy đầm dùi ZN-70 15/10/2010 21.510.000 5.377.500 6 298.750 12 Máy trộn bê tông JSC
350 23/02/2009 775.256.000 92.292.388 7 9.229.238
19 Xe ô tô KAMAT 2012 01/01/2012 100.000.000 57.500.001 10 833.333 20 Máy đào CAT 01/01/2012 120.000.000 69.000.000 10 1.000.000 21 Máy Lu 16T 01/01/2012 100.000.000 57.500.001 10 833.333 22 Máy ủi 01/01/2012 100.000.000 57.500.001 10 833.333 25 Xe ô tô tải THACO 6 tấn
(4/2013) 13/04/2013 412.516.364 247.509.812 5 6.875.273
Văn phòng 1.554.516.529 593.667.623 11.139.768
… ……….. …… …….. …….. …. ………
Tổng tài sản 4.242.608.417 1.222.677.734 32.597.261
Đồng Lê, ngày ... tháng ... năm 2015 Người lập biểu
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Trong tháng 05/2015 Công trình Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu của Công ty TNHH Đức Toàn có sử dụng máy đầm dùi ZN-70, máy trộn bê tông JSC 350, máy đào HITACHI. Trong đó, máy đào HITACHI đã khấu hao hết nên không trích khấu hao nữa, máy trộn bê tông JSC 350 trong tháng chỉ được sử dụng cho công trình này nên chi phí khấu hao cho máy không cần phân bổ. Còn lại máy đầm dùi ZN- 70 hoạt động với số giờ 21h. Trong khi tổng số giờ hoạt động của loại máy này trong toàn Công ty là 84h. Vậy chi phí khấu hao TSCĐ của Công ty trong tháng 05/2015 cho công trình này là:
Biểu 2.15 - Bảng phân bổ chi phí khấu hao tháng 5/2015 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 05 năm 2015
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
- Các chi phí khác như điện, nước,… dùng cho thi công công trình. Các chứng từ liên quan được tập hợp, cuối tháng chuyển lên phòng kế toán, kế toán nhập liệu và cập nhật lên sổ chi tiết và sổ cái TK 1544. Khoản mục này phát sinh tại công trình nào thì tập hợp vào công trình đó, không cần phân bổ.
STT Chỉ tiêu Số phân bổ
TK 1544 - Chi phí sản xuất chung 11.915.554 1 Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy - Đức Toàn (0115) 9.303.925
2 Đường nội thôn 2 Quảng Hóa (0215) 293.184
3 Công ty Vĩnh Tường (0315) 106.697
4 Đường nội thị (1014) 386.682
5 Trụ sở phòng GD&ĐT Tuyên Hóa (0415) 0
6 Ngân hàng nông nghiệp Tuyên Hóa (0515) 1.554.233
7 Đường 12A (0914) 270.833
TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 20.681.707
Tổng 32.597.261
298.750 x 21 9.229.238 +
84
= 9.303.925 đồng
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.16 - Sổ chi tiết tài khoản chi phí sản xuất chung Công ty TNHH XDTH Đồng Lê
TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2015 Đến ngày 31/12/2015 Tài khoản 1544
Công trình: Nhà máy chế biến nguyên liệu giấy xuất khẩu
Ngày Số chứng từ Nội dung TKĐƯ SL nhập PS Nợ SL Xuất PS Có
Dư đầu kỳ
22/01/2015 0002 Chi mua dụng cụ vệ sinh (0115) 1111 821.500
… … ……… … ……..
31/05/2015 0002 Thanh toán tiền điện (0115) 1121 7.605.850
31/05/2015 0005 Cước di động cho nhân viên (0115) 1111 653.260
31/05/2015 0002 Chi vận chuyển đất thừa (0115) 1111 4.532.240
31/05/2015 0005 Chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC 214 9.303.925
31/05/2015 0005 Tiền lương phải trả quản lý công trình 0115
tháng 5/2015 3341 10.368.000
… …. ……… … ………
31/12/2015 TH0115 K/C chi phí sản xuất chung công trình 0115
(1542 -> 154) 154 282.035.381
Tổng phát sinh 282.035.381 282.035.381
Dư cuối kỳ ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.17 - Sổ cái tài khoản chi phí sản xuất chung Công ty TNHH XDTH Đồng Lê
TT Đồng Lê - Tuyên Hóa - Quảng Bình
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2015 Đến ngày 31/12/2015 Tài khoản 1544
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TKĐƯ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ
04/01/2015 0002 04/01/2015 Sửa chữa máy móc thiết bị (1015) 1111 1.245.630
10/01/2015 0004 10/01/2015 Sửa chữa thiết bị (0914) 1111 2.786.132
………. …….. ………….. ……….. ….. ……….
31/05/2015 0005 31/05/2015 Thanh toán tiền điện (0115) 1121 7.605.850
31/05/2015 0004 31/05/2015 Thanh toán tiền điện (0215) 1121 2.315.670
……….. …….. ………….. ……….. ….. ……….
31/12/2015 TH0115 31/12/2015 K/C chi phí sản xuất chung công
trình 0115 (1542 -> 154) 154 282.035.381
……….. …….. ………….. ……….. ….. ……….
31/12/2015 TH1215 31/12/2015 K/C chi phí sản xuất chung (dở
dang) công trình 1215 (1542 -> 154) 154 78.516.855
Tổng phát sinh 1.206.753.497 1.206.753.497
Dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.18 - Sổ Nhật ký chung tháng 5/2015 Công ty TNHH XDTH Đồng Lê
TT Đồng Lê - Huyện Tuyên Hoá - Tỉnh Quảng Bình
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/05/2015 Đến ngày 31/05/2015 Chứng từ
Diễn giải STT dòng
Tài khoản
Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
06/05/2015 0005 Trợ cấp BHXH 1121 16.666.200
06/05/2015 0005 Trợ cấp BHXH 3383 16.666.200
08/05/2015 0002 Chi mua dụng cụ vệ sinh
(0215) 1544 1.325.600
08/05/2015 0002 Chi mua dụng cụ vệ sinh
(0215) 1111 1.325.600
12/05/2015 0001 Thí nghiệm VLXD 6422 23.636.364 12/05/2015 0001 Thuế GTGT đầu vào 1331 2.363.636
12/05/2015 0001 Thí nghiệm VLXD 331 26.000.000
13/05/2015 0001 Xi măng sông Gianh
(0115) 1541 461.363.636
13/05/2015 0001 Thuế GTGT đầu vào 1331 46.136.364 13/05/2015 0001 Xi măng sông Gianh
(0115) 331 507.500.000
……. ……. ……… ….. …………. …………
31/05/2015 0005 Chi phí khấu hao TSCĐ,
CCDC (0315) 214 106.697
31/05/2015 0005 Chi phí khấu hao TSCĐ,
CCDC (0515) 1544 1.554.233
31/05/2015 0005 Chi phí khấu hao TSCĐ,
CCDC (0515) 214 1.554.233
31/05/2015 0005 Chi phí khấu hao TSCĐ,
CCDC (1014) 1544 386.682
31/05/2015 0005 Chi phí khấu hao TSCĐ,
CCDC (1014) 214 386.682
31/05/2015 KHTS Khấu hao tài sản 6422 20.681.707
31/05/2015 KHTS Khấu hao tài sản 214 20.681.707
Tổng cộng 15.147.883.186 15.147.883.186
Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ