Chương II Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai
2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong thời gian thực tập tại công ty thì chỉ phát sinh nghiệp vụ ghi nhận khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng làm giảm doanh thu thuần trong kỳ.
Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại được mở cho từng sản phẩm cụ thể, ví dụ:
TK – 5212 Chiết khấu bán thành phẩm
TK 52121 – Chiết khấu bán thành phẩm Clinker TK 52122 – Chiết khấu bán TP Xi măng bột
TK 521221 – Chiết khấu bán TP Xi măng bột PCB30
TK 521222 – Chiết khấu bán thành phẩm xi măng bột PCB40…
46 Cùng với quy định về giá bán thì khoản chiết khấu thương mại được quy định chi tiết cho từng địa bàn tiêu thụ, từng sản phẩm và tùy từng thời gian khác nhau, ví dụ: Công ty ban hành quy định cụ thể mức chiết khấu bao nhiêu? Cho địa bàn nào? Áp dụng trong thời gian nào?... (Phụ lục 1)
Có 2 loại chiết khấu thương mại là:
- Chiết khấu theo quyết định: là loại chiết khấu được quy định trước trong quyết định của ban lãnh đạo về mức chiết khấu mà khách hàng được hưởng đối với từng sản phẩm, khoản chiết khấu này được viết trên hóa đơn trong tháng đó.
- Chiết khấu bổ sung: là loại chiết khấu cho số hàng đã bán trong tháng x nhưng được viết trên hóa đơn của tháng x+1, khoản chiết khấu này được hạch toán trong tháng x+1.
Chiết khấu được viết trực tiếp trên hóa đơn nên khi nhập số liệu vào phần mềm, kế toán nhập doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra phải nộp kèm theo khoản chiết khấu thương mại theo từng hóa đơn GTGT, từ đó phần mềm sẽ tự động trích khoản chiết khấu đó và cập nhật lên sổ chi tiết tài khoản 521 cho từng sản phẩm.
Từ các sổ chi tiết chiết khấu thương mại, phần mềm sẽ cập nhật giá trị từng khoản chiết khấu thương mại lên sổ tổng hợp TK 521, khi có yêu cầu kế toán chỉ cần vào Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu trong phần mềm Fast Accounting, tìm kiếm tài khoản cần thiết và xuất dữ liệu thì có thể biết được tổng số chiết khấu thương mại đến thời điểm đó.
Cuối tháng, kế toán kết chuyển giá trị các khoản chiết khấu để xác định doanh thu thuần trong tháng:
Nợ TK 511 6.897.665.047 Có TK 521 6.897.665.047
47 Bảng 7: Sổ chi tiết TK 521232
CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI
CN Công ty CP Xi măng Vicem Hoàng Mai – Xí nghiệp Tiêu thụ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 521232 – Chiết khấu bán thành phẩm xi măng bao PCB40 Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Chứng từ
Tên khách hàng Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
NT SH
Số dư đầu kỳ 0 0
01/01 0013691 Cty CP VLXDMiền Trung Bán XM bao PCB40 1311111 436.364 0
01/01 0013692 Cty CP VLXDMiền Trung Bán XM bao PCB40 1311111 545.455 0
… … … … … … …
31/01 0016072 Cty CP vật t TB và XD Nghệ An Bán XM bao PCB40 1311111 727.273 0
31/01 0016074 Cty TNHH Trường An Bán XM bao PCB40 1311111 3.272.727 0
31/01 0016075 DNTN Thông Thúy Bán XM bao PCB40 1311111 2.909.091 0
31/01 0016081 XN tư doanh Thành Công Bán XM bao PCB40 1311111 1.431.818 0
31/01 0016082 Cty CP Vicem VLXD Đà Nẵng Bán XM bao PCB40 1311111 409.091 0
31/01 0016086 Cty TNHH Thiên Phú Bán XM bao PCB40 1311111 4.193.182 0
31/01 0016087 Cty TNHH Thiên Phú Bán XM bao PCB40 1311111 7.159.091 0
31/01 108132 K/c TK 521232->5112112 5112112 0 6.534.197.685
Tổng phát sinh: 6.534.197.685 6.534.197.685
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày… tháng … năm …
Kế toán trưởng Người lập
48 Bảng 8: Sổ tổng hợp TK 521 tháng 001/2012
CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI
CN Công ty CP Xi măng Vicem Hoàng Mai – Xí nghiệp Tiêu thụ SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại
Tháng 01/2012
TKĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có
Số dư đầu kỳ 0 0
131 Phải thu của khách hàng 2.287.560.865 0
1311 Phải thu khách hàng 2.287.560.865 0
13111 Phải thu của khách hàng 2.287.560.865 0
131111 Phải thu của khách hàng 2.287.560.865 0
1311111 Phải thu của khách hàng 2.287.560.865 0
335 Chi phí phải trả 4.610.104.182 0
3359 TT Chiết khấu TM phải trả 4.610.104.182 0
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 0 6.897.665.047
5112 Doanh thu bán thành phẩm 0 6.897.665.047
51121 Doanh thu bán xi măng 0 6.897.665.047
511211 Doanh thu bán xi măng bao 0 6.548.055.866
5112111 Doanh thu bán xi măng bao PCB30 0 12.240.000 5112112 Doanh thu bán xi măng bao PCB40 0 6.534.197.685
5112113 Doanh thu bán xi măng bao PC40 0 1.618.181
511212 Doanh thu bán xi măng rời 0 349.609.181
5112121 Doanh thu bán xi măng rời PCB30 0 747.727
5112122 Doanh thu bán xi măng rời PCB40 0 340.404.180
5112123 Doanh thu bán xi măng rời PC40 0 8.457.274
Tổng phát sinh: 6.897.665.047 6.897.665.047
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày … tháng… năm…
Kế toán trưởng Người lập