Chương II Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai
2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Công ty sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả tiêu thụ trong tháng và TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi, lỗ tiêu thụ thành phẩm. TK 911 còn được chi tiết ra theo từng hoạt động và sản phẩm.
Hàng ngày, kế toán chi tiết cập nhật các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình đảm nhiệm. Đến cuối kỳ, với việc sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép kế toán tổng hợp trong Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển tự động. Mỗi bút toán kết chuyển tự động lại được chương trình tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ tổng hợp TK 632, TK 511, TK 641, TK 642, TK 635,… và TK 911.
Cuối tháng, Kế toán có nhiệm vụ tổng hợp các khoản doanh thu và chi phí liên quan phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh trên các TK 511, 512, 711, 632, 635, 641, 642, 811.
Để có được số liệu đầy đủ để đưa lên sổ tổng hợp TK 911, kế toán tổng hợp phải thực hiện bút toán kết chuyển các chi phí, doanh thu phát sinh ở các chi nhánh trực thuộc công ty gồm XN Tiêu thụ, XN Khai thác Mỏ, XN Bê tông bằng các TK 136 – Phải thu nội bộ (hạch toán phía công ty) và TK 3361 – Phải trả nội bộ (Hạch toán phía XN tiêu thụ).
Cuối kỳ, việc kết chuyển và phân bổ các chi phí liên quan hoàn toàn được phần mềm kế toán tự động thực hiện theo các bút toán đã cài sẵn cho phần mềm. Kế toán các bộ phận phải kiểm tra lại các bút toán đã hạch toán, sau đó xác nhận lại và chuyển cho Kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp đối chiếu kiểm tra chéo với các sổ kế toán liên quan và lên sổ tổng hợp TK 911.
Kế toán tổng hợp dùng số liệu các TK 511, 512, 521, 641 được kết chuyển từ phòng Kế toán các chi nhánh XN tiêu thụ và XN bê tông để xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng, kế toán doanh thu tại XN tiêu thụ chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính, thu nhập khác, chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí khác cho kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh trên TK 3361 – Phải trả nội bộ công ty.
Tại chi nhánh XN tiêu thụ:
57 Thực hiện bút toán kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập:
- Nợ TK 511, 512, 515, 711 Có TK 3361
Bút toán kết chuyển các chi phí phát sinh trong kỳ:
- Nợ TK 3361
Có TK 641, 635, 811
Tại công ty hạch toán:
- Nợ TK 1361
Có TK 511, 512, 515, 711 - Nợ TK 641, 635, 811
Có TK 1361
Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 18: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh tháng 1/2012 339.883.083
K/c Doanh thu tài chính
2.185.464.486 K/c lãi tháng 01/2012
5.331.838 K/c Thu nhập khác TK 635
TK 642
4.228.806 K/c Chi phí khác
5.319.876.357 K/c Chi phí tài chính
4.706.141.359 K/c Chi phí quản lý DN
3.835.362.725 K/c Chi phí bán hàng
65.719.678.620 K/c Giá vốn hàng bán TK 632
TK 641
TK 811
TK 911
TK 512
TK 515
TK 711 TK 511
246.545.440 K/c Doanh thu nội bộ
TK 421 81.178.991.992
K/c Doanh thu thuần trong kỳ
58 Cuối tháng căn cứ các chứng từ đã cập nhật vào phần mềm, Kế toán tổng hợp in các bảng tổng hợp của các tài khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh, đối chiếu với các kế toán phần hành liên quan. Sau đó xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình lãnh đạo ký và lưu hồ sơ.
Bảng 13: Sổ tổng hợp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM
Cty CP XM Vicem Hoàng Mai
TRÍCH SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 01/2012
TK ĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có
Dư nợ đầu kỳ: 0 0
Tổng phát sinh: 79.585.287.867 79.585.287.867
Dư nợ cuối kỳ: 0
421 Lãi chưa phân phối -2.185.464.486
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 0 81.178.991.992
512 Doanh thu nội bộ 0 246.545.440
515 Doanh thu hoạt động tài chính 0 339.883.083
632 Giá vốn hàng bán 65.719.678.620 0
635 Chi phí tài chính 5.319.876.357 0
641 Chi phí bán hàng 3.835.362.725 0
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.706.141.359 0
711 Các khoản thu nhập khác 0 5.331.838
811 Chi phí khác 4.228.806 0
Ngày … tháng … năm …
Kế toán trưởng Người lập
59 Bảng 14: Sổ tổng hợp TK 421 tháng 01/2012
TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM Cty CP XM Vicem Hoàng Mai
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tài khoản TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 01/2012
TKĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có
Số dư đầu kỳ: 0 130.184.814.030
911 Xác định kết quả kinh doanh -2.185.464.486 0
9111 Kết quả từ hoạt động sx kinh doanh -7.164.354.728 0
9111 Kết quả từ hoạt động sx kinh doanh -100.300.001 0
91112 Kết quả kinh doanh thành phẩm -7.064.054.727 0
911121 Kết quả kinh doanh xi măng bao 13.769.130.687 0
9111211 Xi măng bao PCB30 69.907.907.253 0
9111212 Xi măng bao PCB40 -55.527.558.379 0
9111213 Xi măng bao PC40 -611.218.187 0
911122 Kết quả kinh doanh xi măng rời -18.222.472.586 0 9111221 Kết quả kinh doanh xi măng rời PCB30 -1.055.742.274 0 9111222 Kết quả kinh doanh xi măng rời PCB40 -15.735.269.947 0 9111223 Kết quả kinh doanh xi măng rời PC40 -1.431.460.365 0
911123 Kết quả kinh doanh clinker -8.890.727 0
911124 Kết quả kinh doanh Đá xây dựng -1.417.936.820 0
911125 Kết quả kinh doanh Đá xây dựng - XNKT Mỏ -1.183.885.281 0
9112 Kết quả từ hoạt động tài chính 4.973.640.774 0
91124 Kết quả từ hoạt động gửi tiền ngân hàng -339.883.083 0 91128 Kết quả từ hoạt động tài chính khác 5.313.523.857 0
9113 Kết quả từ hoạt động khác -1.103.032 0
91136 Thu nhập bất thường khác -1.103.032 0
91137 Dịch vụ vận tải 0 0
9114 Xác định KQKD do Chênh lệch tỷ giá 6.352.500 0
Tổng phát sinh: -2.185.464.486 0
Số dư cuối kỳ: 0 132.370.278.516
Ngày … tháng …. năm ….
Kế toán trưởng Người lập
60