Chương II Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai
2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng
Công ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai là một Công ty tương đối lớn trong Tổng Công ty Xi măng Việt Nam và mạng lưới tiêu thụ của Công ty cũng do Tổng Công ty phân công và địa bàn tiêu thụ chủ yếu là các tỉnh miền Trung và Tây Nguyên. Chi phí bán hàng của Công ty trong kỳ không nhỏ và đòi hỏi công tác quản lý phải được tổ chức một cách chặt chẽ, hợp lý ngay từ khâu chứng từ ban đầu.
Tất cả các chi phí phát sinh ở XN tiêu thụ được hạch toán là chi phí bán hàng của công ty bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí hao hụt, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Trong đó, các chi phí nhân viên và chi phí khấu hao TSCĐ được kế toán tiền lương và kế toán TSCĐ ở Phòng Tài chính – Kế toán Công ty tính toán, phân bổ và gửi về phòng Kế toán tại XN tiêu thụ bằng Phiếu kế toán. Từ đó, kế toán Chi phí bán hàng tại XN mới hạch toán vào phần mềm các khoản chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ để tính tổng chi phí bán hàng trong tháng.
Chi phí bán hàng của Công ty được hạch toán trên TK 641 – Chi phí bán hàng. Và tài khoản này được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí cụ thể như quy định hiện hành của Bộ Tài chính và có thể mở đến TK cấp 6 theo đặc điểm bán hàng của Công ty, ví dụ TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng được chi tiết như sau:
Các tài khoản sử dụng để hạch toán TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng
TK 64111 – Tiền lương, tiền công TK 64112 – Bảo hiểm xã hội TK 64113 – Bảo hiểm y tế TK 64114 – Kinh phí công đoàn TK 64115 – Bảo hiểm thất nghiệp TK 64116 – Ăn ca, độc hại
52 Chi phí bán hàng sau khi được tập hợp chung cho sản phẩm tiêu thụ, đến cuối kỳ theo quy định của Công ty, chi phí bán hàng sẽ được phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ.
Chứng từ sử dụng
Căn cứ để hạch toán chi phí bán hàng là Phiếu chi, Bảng tính khuyến mãi (Hạch toán khoản khuyến mãi cho khách hàng), Phiếu kế toán (tính lương, các chi phí ở phòng kế toán công ty chuyển đến), Bảng trích khấu hao TSCĐ, các chứng từ khác có liên quan, Ủy nhiệm chi (Hạch toán phí chuyển tiền hoặc các phí dịch vụ ở NH), Hóa đơn mua hàng (Hạch toán chi phí tiếp khách, chi phí mua ngoài…)…
Cuối tháng kết chuyển tổng giá trị của chi phí bán hàng phát sinh sang TK 3361, kế toán tổng hợp ghi nhận khoản chi phí bán hàng qua TK 1361 để làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
Bảng 10: Sổ tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng (Tại phòng kế toán – XN tiêu thụ) CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI
CN Công ty CP Xi măng Vicem Hoàng Mai – Xí nghiệp Tiêu thụ TRÍCH SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 01 / 2012
TKĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có
Dư nợ đầu kỳ: 0 0
Tổng phát sinh: 3.807.202.117 3.807.202.117
Dư nợ cuối kỳ: 0 0
111 Tiền mặt 16.962.451 0
1111 Tiền mặt Việt Nam 16.962.451 0
112 Tiền gửi ngân hàng 399.027 0
1121 Tiền gửi Việt Nam 399.027 0
141 Tạm ứng 156.107.167 0
155 Thành phẩm 0 0
157 Hàng gửi đi bán 0 0
242 Chi phí trả trước dài hạn 213.914.142 0
331 Phải trả cho người bán 1.432.467.273 0
335 Chi phí phải trả 1.533.273.001 14.725.000
336 Phải trả nội bộ 454.079.056 3.792.477.117
3361 Phải trả nội bộ công ty Hoàng Mai 454.079.056 3.792.477.117
338 Phải trả. phải nộp khác 0 0
3388 Phải trả phải nộp khác 0 0
Ngày … tháng … năm …
Kế toán trưởng Người lập
53 Hạch toán chi phí bán hàng tại Phòng TC - KT công ty:
Chi phí bán hàng tại các chi nhánh được chuyển cho kế toán tổng hợp công ty hạch toán vào chi phí bán hàng của công ty làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Bảng 11: Sổ tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng (Tại phòng TC – KT công ty) TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM
Cty CP XM Vicem Hoàng Mai
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản TK 641 – Chi phí bán hàng
Tháng 01/2012
TKĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có
Dư nợ đầu kỳ: 0 0
Tổng phát sinh: 3.835.362.725 3.835.362.725
Dư nợ cuối kỳ: 0 0
0 0
136 Phải thu nội bộ 3.835.362.725 0
1368 Phải thu nội bộ khác 3.835.362.725 0
13683 Pthu nội bộ - Xí nghiệp Tiêu thụ 3.792.477.117 0 13685 Pthu nội bộ - Xí nghiệp Bê tông tươi 42.885.608 0
911 Xác định kết quả kinh doanh 0 3.835.362.725
9111 Kết quả từ hoạt động sx kinh doanh 0 3.835.362.725
91112 Kết quả kinh doanh thành phẩm 0 3.835.362.725
911121 Kết quả kinh doanh xi măng bao 0 3.835.362.725
9111211 Xi măng bao PCB30 0 3.835.362.725
Ngày … tháng … năm…
Kế toán trưởng Người lập