CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHÍ PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TUẤN HƯƠNG
2.1. Khái quát chung về Doanh nghiệp tư nhân Tuấn Hương
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp
Xuất phát từ tình hình thực tế, đặc điểm sản xuất kinh doanh,tổ chức quản lý và trình độ quản lý. Doanh nghiệp đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nghĩa là toàn doanh nghiệp chỉ có một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán.Hiện nay, bộ máy kế toán của doanh nghiệp được xây dựng trên mô hình kế toán trưởng kiêm trưởng bộ phận kế toán. Mô hình được thể hiện ở sơ đồ 1.2:
Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán của Doanh nghiệp
Chức năng của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Do Ban giám đốc bổ nhiệm, có nhiệm vụ vừa quản lý, chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra công tác kế toán, thám mưu tình hình tài chính và thông tin kịp thời cho Ban giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về pháp lệnh kế toán. Lập báo tài chính hàng năm, hàng quý và chịu trách nhiệm về tính chính xác của sổ sách kế toán công ty. Đồng thời giám sát và kiểm tra công tác hạch toán của nhân viên kế toán khác.
- Kế toán tổng hợp: đối chiếu và tổng hợp số liệu kế toán do các bộ phận kế toán khác chuyển sang để ghi vào sổ tổng hợp, thực hiện các bút toán kết chuyển khóa sổ kế toán cuối kỳ.
Giải thích: Quan hệ chỉ huy
Quan hệ phối hợp thực hiện Kế toán tổng
hợp
Kế toán nguyên vật
liệu và tài sản cố định
Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán,
công nợ
Kế toán tập hợp chi phí và
tính giá thành sản phẩm
Nhân viên thống kê Kế toán trưởng
- Kế toán nguyên vật liệu và tài sản cố định: Có nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tào sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, ghi chép phản ánh số liệu một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời về hiện trạng và tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp. Tham gia lập kế hoạch sửa sữa tài sản cố định và theo dõi lượng nhập - xuất - tồn vật tư toàn doanh nghiệp.
- Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán kiêm theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi sự biến động tăng hay giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đảm bảo việc thoe dõi các khoản thu chi, chịu trách nhiệm theo dõi tình hình vay, trả lãi vay, quản lý và giám sát các khoản đã và sẽ thanh toán với khách hàng, đồng thời thanh toán với nhà cung cấp.
- Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ hàng tháng tính ra các khoản tiền lương, tiền phụ cấp, tiền làm thêm cho các công nhân viên và các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, đồng thời phân bổ các khoản đó cho đối tượng tính giá thành.
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ ghi chép, tập hợp chi phí và tính giá thành từng công trình, hạng mục công trình. Lập báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị chi phí và tính giá thành sản xuất sản phẩm.
- Nhân viên thống kê: Có nhiệm vụ 10 ngày hoặc hàng tháng tổng hợp chứng từ sau đó chuyển lên phòng tài chính kế toán để nhân viên kế toán vào sổ kế toán.
2.1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
* Hình thức tổ chức sổ kế toán
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức ghi sổ nhật ký chung. Hệ thống sổ mà công ty đang sử dụng bao gồm hệ thống sổ kế toán chi tiết và tổng hợp.
Trong đó, sổ tổng hợp gồm sổ nhật ký chung và sổ cái.
Sổ nhật ký chung: Căn cứ để ghi sổ nhật ký chung là các chứng từ gốc, kế toán chỉ việc nhập số liệu từ các chứng từ gốc vào các yếu tố từ phần mềm mà kế toán đang sử dụng. Sổ nhật ký chung được lưu trên máy và được in ra thành từng quyển sổ riêng.
Sổ cái: được mở theo tài khoản kế toán, mỗi tài khoản được mở trên một sổ riêng.
Sổ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích và kiểm tra của công ty mà các sổ kế toán tổng hợp không thể đáp ứng được. Công ty đã sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau: Sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng kê lũy kế nguyên vật liệu, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay, sổ chi tiết chi phí sản xuất, sổ chi tiết thanh toán, sổ chi tiết các tài khoản, các khoản phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng.
Sơ đồ 2.4: Hình thức ghi sổ kế toán của doanh nghiệp
* Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình một cách kịp thời và chính xác Doanh nghiệp đã áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng (VNĐ).
Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá tại thời điểm tại ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Viê ̣t Nam – Chi nhánh Sơn La.
- Nguyên tác đánh giá hàng tồn kho : + Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Giải thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Ghi quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký
đặc biệt Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao theo quy định tại Thông tư số 45/2013/TT –BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 của Bộ tài chính.
- Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
* Chế độ chứng từ
Các chứng từ kế toán của Doanh nghiệp thực hiện theo đúng Biểu mẫu của Bộ Tài Chính và Tổng cục Thống kê quy định áp dụng thống nhất trong cả nước.
* Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Từ năm 2014 trở lại thì kế toán tại doanh nghiệp vẫn thực hiện theo QĐ15/2006/QĐ-BTC. Hiện nay, hệ thống tài khoản kế toán tại Doanh nghiệp được áp dụng theo Thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ban hành ngày 22/12/2014 đã chỉnh lý có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, bổ sung theo thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính. Doanh nghiệp đã mở thêm các tài khoản chi tiết nhằm dễ dàng theo dõi và quản lý.