Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp
1.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT
Các nhân tố khách quan là những nhân tố không thuộc về cơ quan thuế mà thuộc về cơ quan, tổ chức khác trong xã hội. Cụ thể là:
+ Chính sách, pháp luật của Nhà nước về thuế và quản lý thuế GTGT:
các chính sách, pháp luật của nhà nước càng hoàn thiện thì càng tạo ra một cơ sở pháp lý rõ ràng, đầy đủ, vững chắc, làm cho công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp được thuận lợi. Chính sách, pháp luật thiếu minh bạch thì cơ sở xác định sai phạm không vững chắc, có thể gây những tranh luận không có hồi kết về mức độ đúng sai trong hành vi của NNT và của cơ quan thuế…;
+ Quá trình hội nhập kinh tế và các quy định của tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến quản lý thu thuế GTGT.
Hội nhập kinh tế có tác động không nhỏ đến cơ chế quản lý thu thuế GTGT. Nhà nước phải xây dựng một lộ trình cắt giảm thuế suất, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với khu vực và các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính;
+ Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở các nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng, trong đó có các doanh nghiệp. Chính sách minh bạch là cơ sở cho việc thực thi thuận lợi, hạn chế phát sinh tiêu cực. Chính sách minh bạch là yếu tố đảm bảo công bằng về nghĩa vụ giữa các doanh nghiệp;
+ Sự phối hợp của các cơ quan Nhà nước có liên quan: Để tiến hành công tác quản lý thu thuế GTGT, cơ quan thuế cần sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước như: Công an, Quản lý thị trường, Địa chính, Kho bạc… Hoạt động phối hợp có ý nghĩa quan trọng trong xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT;
+ Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT: Người dân có tác động rất lớn đến hoạt động quản lý thu thuế GTGT trên hai phương diện: Thứ nhất họ là người nộp thuế, là đối tượng nộp thuế; Thứ hai họ là quần chúng nhân dân có thông tin về đối tượng nộp thuế. Trên phương diện thứ nhất, với trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật tốt thì người nộp thuế phối hợp tốt với cơ quan quản lý thuế; tạo sự thuận lợi cho công tác quản lý thuế. Hơn nữa, trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt sẽ giúp giảm khối lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế và các chi phí khác. Trên phương diện thứ hai, trình độ dân trí càng cao thì người dân càng chủ động đấu tranh chống các hành vi vi phạm pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng, người dân sẽ tích cực giúp đỡ CQT trong việc quản lý thu thuế;
+ Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của cơ quan thuế: Sự đầu tư của Nhà nước về cơ sở vật chất và phương tiện làm việc có tác động không nhỏ đến hiệu quả và chất lượng của quản lý thu thuế GTGT. Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc hiện đại giúp nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ quản lý thu thuế;
+ Chế độ đãi ngộ đối với người làm công tác quản lý thu thuế: Chế độ đối với cán bộ làm công tác quản lý thu thuế nằm trong tổng thể chế độ tiền lương và thu nhập của cán bộ, công chức. Một chế độ đãi ngộ thỏa đáng sẽ tạo động lực làm việc tốt cho mỗi cán bộ công chức nói chung và mỗi cán bộ quản lý thu thuế nói riêng. Chế độ đãi ngộ thỏa đáng, đảm bảo đời sống của cán bộ sẽ góp phần giảm động cơ tham nhũng.
- Yếu tố chủ quan:
+ Môi trường pháp lý: Trước yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, chính sách thuế chưa bao quát hệt mọi người thu trong nền kinh tế; chưa khuyến khích và bảo hộ có chọn lọc; chưa thực sự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; chính sách thuế vẫn còn nhiều phức tạp, như các Luật thuế còn phụ thuộc quá nhiều văn bản dưới luật (Thông tư, Nghị định…), hoàn thiện môi trường pháp lý, điều mà Việt Nam cần phải thực hiện khi tham gia vào hiệp ước Quốc tế, môi trường pháp lý được coi là một trong những yếu tố có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu thuế GTGT;
+ Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ quản lý thu thuế: Con người là nhân tố quyết định đến sự thành bại của mọi hoạt động kinh tế - xã hội. Lĩnh vực quản lý thu thuế GTGT cũng không phải là ngoại lệ. Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ quản lý thuế càng cao thì chất lượng công tác quản lý thu thuế càng tốt và ngược lại;
+ Hệ thống cơ sở dữ liệu và việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thông tin về NNT; Thông tin là một trong những cơ sở tiên quyết của mọi quyết định quản lý. Trong công tác quản lý thu thuế GTGT, thông tin là cơ sở để lựa chọn đúng đối tượng cần phải thanh tra, kiểm tra; là cơ sở để xác định có hay không hành vi vi phạm pháp luật thuế của đối tượng thanh tra, kiểm tra. Cơ sở dữ liệu thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hiệu quả quản lý thu thuế GTGT càng cao;
+ Công tác tổ chức, chỉ đạo của thủ trưởng CQT: Người lãnh đạo có vai trò đặc biệt quan trọng trong mọi hệ thống quản lý mà trong quản lý thu thuế GTGT không phải là một ngoại lệ. Tài năng, đạo đức và uy tín của người lãnh đạo CQT có tác động quan trọng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp;
+ Sự nghiêm minh trong xử lý vi phạm: Chế tài là một trong ba bộ phận cơ bản cấu thành của một quy phạm pháp luật. Chế tài có chức năng áp
dụng hình phạt với hành vi vi phạm pháp luật. Chức năng này sẽ không được thực hiện đầy đủ khi việc tổ chức thực hiện pháp luật không nghiêm minh, giảm tác động cảnh báo, ngăn ngừa công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp;
+ Sự ảnh hưởng của mỗi nhân tố đều có tác động hai mặt, cả tích cực và hạn chế. Chính vì vậy, cơ quan thuế phải có các biện pháp, giải pháp hạn chế các ảnh hưởng tiêu cực, phát huy tác dụng tích cực để nâng cao hiệu quả, chất lượng của công tác quản lý thu thuế GTGT đói với các doanh nghiệp.