Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.2. Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
1.2.1. Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại cơ quan thuế của một số địa phương
a) Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Với số lượng DN thành lập và đang hoạt động nhiều nhất trong cả nước khi định biên công chức thuế ngày càng giảm, nhằm quản lý thuế GTGT có hiệu quả, tránh thất thu cho NSNN, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã thực hiện thành công như sau:
Thực hiện Nghị quyết 19 của Chính phủ về đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã áp dụng nhiều phương pháp quản lý mới, trong đó có hóa đơn điện tử với mã xác thực, ủy nhiệm thu đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương thức khoán… Về công tác nộp thuế điện tử, đại diện Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh cho biết, đến 31/12/20217, số lượng doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử đạt hơn 99%.
Trong đó, số tài khoản mà doanh nghiệp đăng ký thành công tại ngân hàng thương mại, đạt trên 95% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động. Số doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng đạt 99,99%. Số doanh nghiệp đã thực hiện nộp thuế bằng phương thức điện tử đạt gần 88%.
Đẩy mạnh cải cách hành chính, phát huy hiệu quả, hiệu lực của bộ máy quản lý thuế, xây dựng được một đội ngũ cán bộ thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trách nhiệm trong công việc, tạo được một bộ máy gọn nhẹ mà vẫn giám sát có hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, bảo đảm các yêu cầu khoa học, đúng pháp luật, tránh phiền hà, chống thất thu. Hỗ trợ tối đa các doanh nghiệp mới khởi nghiệp, chủ động triển khai “Chương trình hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp”, hướng đến 2 nhóm doanh nghiệp chính: doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh. Mục tiêu của chương trình là cung cấp kịp thời các thông tin pháp lý, giải đáp vướng mắc liên quan đến chính sách, thủ tục về thuế, các dịch vụ hỗ trợ liên quan cho các doanh nghiệp.
Đa dạng hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ DN như: nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ cho đội ngũ tư vấn thuế bằng cách thường xuyên mở các lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu hoặc kiểm tra kiến thức định kỳ theo từng chuyên đề, từng lĩnh vực khác nhau về thuế, kế toán hoặc định kỳ nâng cao kiến thức chuyên môn cho cán bộ tuyên truyền, tư vấn thuế, vì nếu cán bộ tuyên truyền yếu thì những sai sót gây ra sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN thậm chí có thể dẫn đến thiệt hại cho DN.
Cục Thuế đã triển khai thực hiện các chương trình đào tạo và bồi dưỡng kỹ năng giao tiếp cho công chức, viên chức thuế; công khai bảng tên người được phân công làm tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp, lắp đặt máy ghi hình quan sát, thực hiện kiểm tra công vụ đột xuất hoạt động tư vấn, hỗ trợ DN trực tiếp tại bộ phận hướng dẫn; thiết lập hòm thư góp ý, đường dây nóng tiếp nhận đơn thư, ý kiến phản ánh của người dân nhằm phát hiện xử lý những trường hợp công chức, viên chức thuế gây nhũng nhiễu, có thái độ không đúng khi tiếp xúc với DN.
b) Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT của Cục Thuế thành phố Hà Nội Qua công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN , Cục Thuế thành
phố Hà Nội xác định việc sai phạm về thuế thường xảy ra tại các DN. Vì vậy, Cục Thuế đã tập trung mạnh vào nội dung thanh tra, kiểm tra thuế và đã có một số kinh nghiệm như sau:
Công tác chỉ đạo điều hành phải thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra. Việc tuân thủ sự chỉ đạo điều hành và định hướng triển khai công tác thanh, kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế theo ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao về thuế. Để chống thất thu NSNN, đảm bảo hiệu quả trong mỗi đợt thanh tra, Cục thuế thành phố Hà Nội đã đưa ra các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra. Tuy nhiên, để việc thanh tra, kiểm tra dựa trên phương pháp quản lý rủi ro bằng hệ thống điện tử, Cục Thuế đang hoàn thiện hệ thống các tiêu chí rủi ro chuyên sâu theo từng ngành, nghề, lĩnh vực cụ thể.
Coi trọng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và triển khai phân tích sâu các dấu hiệu rủi ro tại trụ sở cơ quan thuế. Sau khi sàng lọc rủi ro từ cao xuống thấp, danh sách người nộp thuế phân tích rủi ro được công khai, lấy ý kiến phản hồi tự bộ phận kiểm tra thuế, các Chi cục Thuế và bộ phận kê khai kế toán thuế nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng thanh tra. Khi đã lựa chọn kế hoạch thanh tra, các đơn vị sẽ tiếp tục sử dụng dữ liệu tính điểm rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp thuộc kế hoạch kiểm tra. Theo Cục Thuế thành phố Hà Nội, hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế đã phát hiện được nhiều hành vi vi phạm mới, có tính hệ thống và đang có dấu hiệu ngày càng tăng, khó lường và khó kiểm soát.
Tăng cường chủ động phối hợp với các cơ quan điều tra. Xác định đây là việc làm thường xuyên và liên tục nên trong thời gian qua, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan, đặc biệt là với Công an trong việc xác minh điều tra các DN cố tình kê khai, điều chỉnh các hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thông báo chiều chéo hóa đơn của cơ quan thuế.
Tăng cường công tác quản lý thuế thông qua hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Việc làm này cần được thực hiện từ trước khi ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra cho tới khi kết thúc, lưu hồ sơ, nhập báo cáo kết quả thực hiện và đôn đốc thu nộp sau thanh tra, kiểm tra thông qua hệ thống các biểu mẫu được chuẩn hóa. Nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu, tháng 12/2016, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã triển khai đề án và hoàn thành việc dán tem đối với 100% các cây xăng trên địa bàn.
Ứng dụng công nghệ thông tin có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán bộ thuế không mất nhiều thời gian chiết xuất dữ liệu về hồ sơ kê khai thuế của người nộp thuế mà tập trung vào đánh giá rủi ro. Đồng thời, xây dựng công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra có hiệu quả như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, nhóm DN trọng điểm nhóm ngành nghề cần đi sâu phân tích. Khai thác từ hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế các công tin liên quan đến các khoản, mục nhiều khả năng xảy ra rủi ro…
Xác định con người là yếu tố quan trọng quyết định đến chất lượng của công tác quản lý thuế nói và công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng, do vậy việc nâng cao kỹ năng thanh tra, kiểm tra, văn hóa công sở và cập nhật các kiến thức, nghiệp vụ, cơ chế chính sách mới cần phải tiến hành thường xuyên thực hiện.
1.2.2. Bài học kinh nghiệm đối với công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình
Dựa trên những phân tích, đánh giá về kinh nghiệm trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng tại một số địa phương, ta rút ra những bài học kinh nghiệm có thể áp dụng đối với các DN tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình như sau:
Hoàn thiện cơ chế quản lý với mục tiêu đề cao trách nhiệm của NNT trong việc chủ động xác định đúng số thuế phải nộp, thực hiện đúng thời hạn cũng như xác định các mức thuế suất, quyền lợi về thuế của mình.
Tăng cường sử dụng, ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của quy trình quản lý thu thuế GTGT, triển khai các giải pháp nhằm tăng cường triển khai mạnh mẽ cơ chế tự khai - tự nộp trong chính sách quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng.
Thay đổi phương thức quản lý của cơ quan thuế, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ công sang phương thức quản lý hiện đại dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin tổng hợp và quản lý rủi ro.
Đẩy mạnh và đa dạng hóa công tác tuyên truyền và hỗ trợ DN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của DN về thực hiện nghĩa vụ thuế, giúp các DN nắm vững chính sách, quy trình, thủ tục nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN.
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cụ thể xây kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và triển khai phân tích sâu sắc các dấu hiệu rủi ro tại trụ sở cơ quan thuế, chủ động phố hợp chặt chẽ với cơ quan công an trong việc xác minh điều tra các DN cố tình gian lận thuế.
Tăng cường các giải pháp thu tiền nợ thuế như giao chỉ tiêu thu nợ và chỉ đạo cán bộ quản lý nợ thuế đối chiếu xác định chính xác số tiền thuế nợ của từng người nộp thuế; phân loại các khoản nợ thuế; theo dõi nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến từng đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi; giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm các trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế. Tiến hành thu thập, xác minh thông tin người nợ thuế một cách linh hoạt, phù hợp với từng đặc điểm DN để có thông tin chính xác.
Tăng cường kiểm tra các hồ sơ khai thuế sai, nếu phát hiện không đúng, yêu cầu DN điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng khi phát hành thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp không chính xác; thực hiện phối hợp giữa các bộ phận trong CQT nhằm xác minh đầy đủ, chính xác số tiền thuế còn nợ để kịp thời đôn đốc thu nợ thuế.
Chương 2