Chương 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Giả thuyết nghiên cứu
Dựa vào kết quả nghiên cứu của các tác giả trong và ngoài nước, cơ sở lý thuyết của nghiên cứu, đồng thời, trên cơ sở phân tích đặc điểm hoạt động của các cơ quan KTNN trong đó có KTNN Việt Nam luận án đề xuất giả thuyết nghiên cứu như sau (hình 3.3):
64
KTVNN
H1 (+)
H2 (+) CLKT của KTNN
KTNN
H3 (+) MTTC
Hình 3.3. Giả thuyết nghiên cứu
Nguồn: Tác giả đề xuất H1: Nhân tố thuộc về KTVNN có ảnh hưởng thuận chiều đến CLKT của KTNN VN
Như đã nêu ở phần tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý thuyết về các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT của KTNN, các nghiên cứu trong và ngoài nước về vấn đề CLKT nói chung và một số nghiên cứu về CLKT của KTNN nói riêng như Mazur và cộng sự (2005), Haneef (2013), Hoàng Phú Thọ (2012), Nguyễn Mạnh Cường (2017) v.v. đều chỉ ra rằng nhóm các nhân tố thuộc về KTV có ảnh hưởng tích cực đến CLKT bởi đó chính là đội ngũ trực tiếp tạo nên BCKT.
Với đặc thù kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công, kết quả kiểm toán của KTNN VN nhận được sự quan tâm không chỉ đối với các đơn vị được kiểm toán mà còn có tác động về mặt chính trị, kinh tế của cả nước, do đó, đội ngũ KTVNN đòi hỏi vừa phải có trình độ chuyên môn cao vừa phải có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp và văn hoá ứng xử. Khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán công chức KTNN phải tuân thủ các quy định của bộ CMKTNN về thực hành nghiệp vụ kiểm toán và quy định của "Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp" (CMKTNN số 30) nhằm hình thành đội
65
ngũ KTV của KTNN VN theo phương châm: "Công minh – Chính trực – Nghệ tinh – Tâm sáng".
Do đó, tác giả dự đoán có mối quan hệ tích cực giữa các yếu tố thuộc về đội ngũ KTVNN và CLKT của KTNN VN.
H2: Nhân tố thuộc về KTNN có tác động cùng chiều đến CLKT của KTNN VN Tổng hợp kết quả nghiên cứu của nhiều công bố trong và ngoài nước đều chỉ thấy rằng, nhân tố thuộc về tổ chức thực hiện cuộc kiểm toán có tác động trực tiếp đến CLKT thông qua các yếu tố cơ bản như tổ chức hệ thống KSCL kiểm toán, sự tham gia của lãnh đạo, bố trí điều kiện làm việc cho các KTV. Trong lĩnh vực hoạt động của KTNN VN vai trò định hướng trong thực hiện kiểm toán và tổ chức hệ thống KSCL kiểm toán của người lãnh đạo từ cấp Tổng KTNN, trưởng các đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, trưởng đoàn và tổ trưởng các tổ kiểm toán được quy định rất rõ tại Luật KTNN hiện hành, CMKTNN, Quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán v.v. Theo Hoàng Phú Thọ (2012) và Nguyễn Mạnh Cường (2017), bên cạnh sự tham gia của lãnh đạo trong công tác kiểm toán và giám sát đảm bảo hoạt động của hệ thống KSCL kiểm toán, việc tạo điều kiện thuận lợi về cơ sở vật chất, trang thiết bị cũng như cơ chế lương, thưởng, phụ cấp có ảnh hưởng trực tiếp đến CLKT của KTNN.
Do đó, tác giả luận án dự đoán có mối liên hệ thuận chiều giữa các nhân tố thuộc về KTNN với CLKT của KTNN.
H3. Nhân tố thuộc về MTTC có tác động cùng chiều đến CLKT của KTNN VN Như đã phân tích tại phần đặc trưng của các cơ quan KTNN, trong hoạt động kiểm toán của KTNN cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ, thường xuyên với các cơ quan thuộc Quốc hội, Chính phủ, các cơ quan dân cử trong việc thực hiện các chính sách điều hành nền kinh tế và giám sát việc thực hiện các kết luận, kiến nghị kiểm toán. Trong nghiên cứu của mình, tác giả Mazur và cộng sự (2005) nhận định rằng một trong những điều kiện để cuộc kiểm toán đạt được hiệu quả tối đa, một SAI cần phải thiết lập các mối quan hệ và có sự hợp tác tốt với Quốc hội, Chính phủ, trong đó, bao gồm các cơ quan trực thuộc Chính phủ như Bộ Tài chính và các bộ, ngành, đơn vị được kiểm toán).
Nguyễn Mạnh Cường (2017), cho rằng môi trường pháp lý hoàn thiện và sự phối hợp tích cực của đơn vị được kiểm toán sẽ góp phần nâng cao CLKT của KTNN VN trong lĩnh vực kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn ODA. Sự phối hợp, tương tác tốt của đơn vị được kiểm toán sẽ thúc đẩy việc cung cấp hồ sơ, tài liệu và thông tin để
66
cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi, hiệu quả. Quy định tại Luật KTNN thể hiện rất rõ trách nhiệm và quyền lợi của đơn vị được kiểm toán trong hoạt động của KTNN.
Do đó, tác giả dự toán xảy ra tác động thuận chiều giữa MTTC và CLKT của KTNN VN.