Chương 5 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ
5.2. Các khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước Việt Nam
5.2.2. Khuyến nghị các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước Việt Nam
Trên cơ sở kết quả nghiên cứu của luận án kết hợp với phỏng vấn sâu các chuyên gia trong và ngoài ngành tác giả đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán của KTNN trong thời gian tới như sau:
5.2.2.1. Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ Kiểm toán viên nhà nước Kết quả nghiên cứu của luận án một lần nữa khẳng định đội ngũ KTV là yếu tố quan trọng nhất trong việc quyết định CLKT của KTNN VN, nói cách khác, đây chính là đối tượng tạo nên CLKT của KTNN. Dựa trên kết quả nghiên cứu luận án đề xuất một số giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ KTVNN như sau:
Thứ nhất, tăng cường trao đổi kinh nghiệm (nhân tố Kinh nghiệm của KTVNN xếp thứ 1/8 nhân tố về mức độ ảnh hưởng)
Kết quả phân tích nhân tố khám phá cho thấy nhân tố Kinh nghiệm của KTVNN đóng vai trò quan trọng nhất trong việc nâng cao CLKT của KTNN. Do đó, cần gắn yêu cầu nâng cao CLKT của KTNN với nhiệm vụ tăng cường trao đổi kinh nghiệm giữa các KTV có kinh nghiệm chuyên sâu về kiểm toán ngành, lĩnh vực cụ thể với các KTV chưa có nhiều kinh nghiệm.
(1) Về phía KTNN luận án đề xuất xem xét thực hiện một số nội dung sau:
- Tăng cường tổ chức các buổi toạ đàm trao đổi kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ theo hướng đi vào thực tiễn hoạt động, thẳng thắn chỉ ra những mặt còn chưa làm được trong công tác tổ chức hoạt động kiểm toán để từ đó đề ra những giải pháp cụ thể. Các buổi tọa đàm nên dành thời lượng tối đa cho việc trao đổi, thảo luận những vấn đề nổi bật hoặc còn vướng mắc. Đa dạng hóa khách mời là những chuyên gia bên ngoài KTNN để có được cái nhìn khách quan nhất về thực hiễn hoạt động kiểm toán của KTNN. Thực tế cho thấy KTNN đã và đang thực hiện rất tích cực phương pháp bồi dưỡng, nâng cao kiến thức cho KTV thông qua các buổi toạ đàm trao đổi kinh nghiệm như: Toạ đàm trao đổi kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán nợ công, toạ đàm trao đổi kinh nghiệm kiểm toán thu-chi NSNN, toạ đàm trao đổi kinh nghiệm kiểm toán việc giải ngân vốn đầu tư công và vai trò của KTNN v.v. Trong thời gian tới KTNN cần tiếp tục phát huy tổ chức thêm nhiều buổi toạ đàm trao đổi kinh nghiệm hơn nữa với nhiều chủ đề và mở rộng thêm phạm vi đối tượng tham dự cũng như hình thức toạ đàm linh hoạt hơn (tại trụ sở cơ quan, trực tuyến) v.v. từ đó nâng cao chất lượng toạ đàm.
115
- Đối với các đoàn kiểm toán: Thường xuyên tổ chức thảo luận trao đổi kinh nghiệm giữa các KTV trong đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán về những vấn đề "nóng" phát hiện trong quá trình kiểm toán để có hướng xử lý kịp thời, đồng bộ. Như chúng ta đã biết trong quá trình thực hiện kiểm toán việc phân tích bằng chứng kiểm toán để hình thành các ý kiến kiểm toán chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và kỹ năng chuyên môn của các KTV trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kiểm toán được giao theo KHKT chi tiết của tổ.
Tuy nhiên, tại nhiều tổ kiểm toán việc thảo luận nhóm giữa các KTV trong tổ chưa được thực hiện thường xuyên và liên tục phần nào ảnh hưởng đến chất lượng các kết luận, kiến nghị kiểm toán. Nhiều KTV trẻ còn chưa mạnh dạn, chủ động trao đổi với tổ trưởng tổ kiểm toán hoặc KTV có nhiều kinh nghiệm trong tổ kiểm toán về tính phù hợp và đầy đủ của bằng chứng kiểm toán thu thập được và những nhận định ban đầu về kết quả kiểm toán, từ đó phát hiện những bằng chứng kiểm toán cần có phương án thu thập bổ sung, dẫn đến khi hết thời gian thực hiện kiểm toán tại đơn vị nhiều kết quả kiểm toán cuả KTV thiếu cơ sở vững chắc, không bảo vệ được trước đơn vị và không được đưa vào biên bản kiểm toán, ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả kiểm toán chung của toàn tổ. Mặt khác, việc trao đổi thông tin giữa các Tổ kiểm toán và đoàn kiểm toán còn hạn chế, dẫn đến có thể chưa có sự thống nhất trong việc xử lý một vấn đề, một phát hiện giữa các Tổ.
Để KTNN thực hiện tốt chức năng tư vấn cho Quốc hội thực hiện giám sát, giúp Chính phủ điều hành nền kinh tế cần nâng cao hơn nữa chất lượng các kết quả, kiến nghị kiểm toán, trong đó rất cần sự nỗ lực của từng KTV. Các đoàn kiểm toán cần phổ biến, quán triệt công tác trao đổi thông tin giữa các tổ để kịp thời phát hiện những sai sót mang tính hệ thống hay có phương án kiến nghị thống nhất, đúng quy định đối với cùng một sai sót tại nhiều đơn vị được kiểm toán. Các KTV đặc biệt là những KTV trẻ, mới vào nghề cần chủ động trong việc trao đổi, học hỏi các KTV có kinh nghiệm để hoàn thiện các kỹ năng cũng như chuyên môn kiểm toán, từ đó góp phần đảm bảo CLKT.
(2) Đối với từng KTVNN:
Cần tích cực tham dự các buổi Tọa đàm trao đổi kinh nghiệm, phát hiện kiểm toán do KTNN tổ chức, mạnh dạn tham gia ý kiến để giải đáp những vướng mắc trong quá trình trực tiếp thực hiện kiểm toán. Các KTV trẻ cần chủ động, tích cực trao đổi với Tổ trưởng Tổ kiểm toán và các thành viên nhiều kinh nghiệm trong tổ và đoàn kiểm toán để hoàn thiện các kỹ năng kiểm toán cũng như thực hiện các mục tiêu, nội dung kiểm toán tại KHKT được phân công. Bên cạnh đó, cần chủ động nghiên cứu, học hỏi thông qua các tài liệu như BCKT phát hành, các hướng dẫn, quy trình kiểm toán v.v. từ đó tích
116
lũy kinh nghiệm phục vụ cho hoạt động chuyên môn.
Thứ hai, quán triệt công chức KTVNN về việc nghiêm túc tuân thủ CMKT của KTNN, các hướng dẫn kỹ thuật chuyên môn chung và trong từng lĩnh vực kiểm toán
Kết quả nghiên cứu của luận án cho thấy tầm quan trọng không thể phủ nhận của việc tuân thủ các CMKT các hướng dẫn kỹ thuật chuyên môn chung và trong từng lĩnh vực kiểm toán trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của KTVNN (xếp thứ 02/08 nhân tố về mức độ ảnh hưởng).
(1) Về phía KTNN luận án đề xuất xem xét thực hiện giải pháp sau:
Quán triệt công chức KTVNN thực hiện nghiêm các quy định tại hệ thống CMKTNN. Hiện nay, KTNN đang dần hoàn thiện các hướng dẫn kiểm toán trong từng lĩnh vực, trong đó đi sâu vào cách tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán, quy trình kiểm toán các vụ việc có dấu hiệu tham nhũng. Do một số quy trình kiểm toán ban hành chưa được bao lâu nên việc áp dụng tại nhiều đơn vị còn nhiều lúng túng, bên cạnh đó qua thời gian đầu triển khai cho thấy còn một số vướng mắc cần sớm được làm rõ. Do đó, trong tương lai KTNN cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện các hướng dẫn chuyên môn theo hướng chuyên nghiệp, đồng bộ có tính đến đặc thù trong hoạt động của các đơn vị khác nhau. Trên cơ sở hoàn thiện bộ hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán cần tổ chức tập huấn, quán triệt các KTVNN thực hiện nghiêm các quy định chuyên môn từ đó đảm bảo CLKT.
(2) Về phía các KTVNN: cần tự giác nâng cao ý thức tuân thủ CMKTNN và các hướng dẫn kỹ thuật chuyên môn, quy trình kiểm toán đã ban hành. Tránh tình trạng làm việc theo “thói quen” mà cần nghiêm túc thực hiện các quy định và văn bản hướng dẫn chuyên môn của KTNN, từ đó góp phần đảm bảo CLKT.
Thứ ba, nâng cao nhận thức cho đội ngũ công chức KTVNN trong việc duy trì tính độc lập và tuân thủ bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp trong quá trình kiểm toán
Kết quả nghiên cứu của luận án một lần nữa khẳng định tầm quan trong của việc duy trì tính độc lập của KTVNN trong hoạt động kiểm toán (mức độ ảnh hưởng xếp thứ 03/08 nhân tố).
(1) Về phía KTNN luận án đề xuất xem xét thực hiện đồng bộ một số nội dung sau nhằm nâng cao CLKT:
- Tiếp tục quán triệt quy định của Luật KTNN về tuân thủ tính độc lập đối với KTVNN và CMKTNN số 30 "Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp". Kết quả kiểm định nhân tố khám phá của luận án cũng cho thấy nhiều biến quan sát của nhân tố đạo đức hội tụ
117
mạnh với nhân tố độc lập, bởi vậy, song song với việc duy trì tính độc lập khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, KTVNN phải nghiêm chỉnh chấp hành đạo đức công vụ và CMKTNN về đạo đức nghề nghiệp KTVNN từ đó góp phần hạn chế những hành vi tiêu cực, cố tình
"bỏ sót" kết quả kiểm toán làm ảnh hưởng đến CLKT cũng như uy tín của KTNN.
- Tổ chức các đợt tập huấn, giáo dục tư tưởng, đạo đức cho KTVNN về tầm quan trọng đặc biệt của việc duy trì tính độc lập và tuân thủ các quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của KTVNN.
Thông qua công tác tập huấn trước mỗi đợt kiểm toán, các buổi sơ kết, tổng kết tình hình hoạt động năm, các buổi sinh hoạt chi bộ (chi bộ các phòng, chi bộ tạm thời của đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán) cần quán triệt tầm quan trọng của việc tự nâng cao ý thức của công chức KTVNN trong việc duy trì tính độc lập, thận trọng, bảo mật trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán. Đối với KTVNN thường xuyên đi kiểm toán dài ngày, xa cơ quan, kiểm tra các vấn đề liên quan trực tiếp đến tài sản và các nguồn kinh phí, có thể ảnh hưởng đến các nhóm lợi ích do đó trong thực hiện nhiệm vụ không loại trừ trường hợp bị lôi kéo, lợi dụng dẫn đến bỏ sót kết quả kiểm toán. Chính bởi vậy KTVNN đặc biệt là đội ngũ cán bộ trẻ cần được quan tâm, rèn luyện bản lĩnh chính trị vững vàng để vượt qua các cám dỗ đời thường, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Qua công tác giáo dục chính trị tư tưởng để các KTVNN nhận thức sâu sắc rằng việc thực hiện Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp là nhu cầu tự thân để hoàn thiện bản thân ngày một tốt đẹp hơn, giúp cho việc thực hiện nhiệm vụ được giao hiệu quả hơn, từ đó góp phần tăng uy tín và vị thế của KTNN đối với Đảng, Nhà nước và nhân dân.
- Có biện pháp phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm tính độc lập và đạo đức đối với KTVNN.
(2) Đối với KTVNN: Cần thực hiện nghiêm túc quy định của ngành về duy trì tính độc lập và đạo đức của KTVNN, đảm bảo khách quan, trung thực và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những phát hiện, kết luận, kiến nghị kiểm toán của mình. Tự có ý thức rèn luyện bản thân trước những lợi ích đời thường, kiên quyết không bỏ sót kết quả kiểm toán, từ đó góp phần nâng cao CLKT của KTNN.
Thứ tư, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho KTVNN.
Kết quả nghiên cứu định tính và định lượng của luận án đều đi đến một kết quả khẳng định tầm quan trọng của chuyên môn, nghiệp vụ của KTVNN đối với CLKT của KTNN VN. Nhân tố Chuyên môn_Đào tạo xếp thứ 05/08 về mức độ ảnh hưởng. Ngoài ra, kết quả nghiên cứu cũng cho thấy nhân tố Đào tạo hội tụ mạnh vào nhân tố Chuyên
118
môn, qua đó có thể hiểu yếu tố đào tạo đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh chuyên môn của KTVNN.
(1) Luận án đề xuất các hướng hoạt động chính của KTNN nhằm nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ KTVNN như:
- Tăng cường tổ chức các khoá đào tạo, tập huấn, bồi dưỡng kỹ năng nghề nghiệp theo hướng “cầm tay chỉ việc” đối với KTVNN. Công tác học tập, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ và nghiên cứu khoa học là một trong những nhiệm vụ hàng đầu, hết sức quan trọng góp phần phát triển KTNN trở thành một cơ quan kiểm toán tài chính, tài sản công có trách nhiệm, uy tín, chuyên nghiệp và hiện đại. Một số hoạt động cụ thể đặt ra đối với công tác đào tạo của KTNN như sau:
+ Hoàn thiện hệ thống văn bản về đào tạo, bồi dưỡng
Hoàn thiện các quy chế, quy định về công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, KTVNN đầy đủ và đồng bộ; đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước về công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức và phù hợp với điều kiện, yêu cầu đặc thù của KTNN.
+ Xây dựng chiến lược, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng
Xây dựng một chiến lược đào tạo để xác định được các kiến thức, kỹ năng theo từng nhóm công chức cụ thể cần được trang bị trong hiện tại và tương lai, từ đó điều chỉnh các hoạt động đào tạo cho phù hợp với yêu cầu mới; chiến lược đào tạo là bộ phận quan trọng của chiến lược phát triển nguồn nhân lực của KTNN.
- Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng gắn với công tác quy hoạch, phát triển đội ngũ và đối với từng loại công chức, đổi mới phương thức xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp với Kế hoạch kiểm toán. Mở rộng diện đào tạo, bồi dưỡng công chức trong toàn ngành, đặc biệt chú trọng phát hiện, đào tạo, bồi dưỡng nguồn công chức, tạo nguồn cán bộ lãnh đạo và quản lý các cấp.
- Đổi mới mục tiêu, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng các ngạch công chức, KTV
Lấy tiêu chuẩn công chức làm căn cứ xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng thống nhất, nội dung đào tạo phải thiết thực, phù hợp với yêu cầu đối với từng loại đối tượng đào tạo, bồi dưỡng; chú trọng cả phẩm chất đạo đức và kiến thức, cả lý luận và thực tiễn; bồi dưỡng kiến thức cơ bản và hướng dẫn kỹ năng thực hành.
Khối lượng và nội dung kiến thức được đào tạo chú trọng cả bề rộng và chiều sâu;
năng lực nhận thức và năng lực tư duy được đào tạo; kỹ năng thực hành và khả năng, tổng hợp; khả năng phối hợp trong làm việc nhóm.
119 - Đổi mới phương pháp đào tạo bồi dưỡng:
+ Phát huy tính chủ động, sáng tạo của người học tham gia vào quá trình đào tạo của giảng viên, kết hợp đổi mới phương pháp dạy và học với đổi mới cách đánh giá kết quả học tập, bồi dưỡng của giảng viên đối với học viên, tránh sao chép, kém khuyến khích sáng tạo.
+ Tập trung xây dựng đội ngũ giảng viên cơ hữu, giảng viên kiêm chức, thỉnh giảng đảm bảo tính ổn định lâu dài, có phương pháp, kinh nghiệm về giảng dạy, hướng dẫn và kinh nghiệm thực tiễn kiểm toán để khắc phục tình trạng bị động về giảng viên, giảng viên thiếu nhiệt tình, trách nhiệm, thiếu kinh nghiệm thực tiễn về kiểm toán.
- Nâng cao hiệu lực, hiệu quả tổ chức và quản lý công tác đào tạo:
+ Tăng cường và nâng cao năng lực đội ngũ làm công tác quản lý đào tạo; tăng cường công tác phối hợp quản lý công chức, KTV tham gia đào tạo, bồi dưỡng; tăng cường công tác kiểm tra, giám sát thực hiện quy chế, quy định; cải tiến công tác đánh giá trong và sau đào tạo... Nâng cao năng lực của Trường Đào tạo và Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán để đảm nhiệm tốt việc đào tạo, bồi dưỡng công chức KTNN theo phân cấp.
+ Đánh giá việc tham gia đầy đủ và tích cực các khoá đào tạo, bồi dưỡng, trao đổi chuyên môn nghiệp vụ của công chức KTV như một trong những tiêu chí quan trọng để xếp loại thi đua, khen thưởng hàng năm.
+ Tạo điều kiện về mặt thời gian, định hướng phát triển nghề nghiệp và kinh phí nhằm khuyến khích công chức KTNN tự học tập, nghiên cứu khoa học nâng cao trình độ chuyên môn tại các cơ sở giáo dục đào tạo trong và ngoài nước.
- Công tác nghiên cứu khoa học cần đẩy mạnh hơn nữa các đề tài mang tính ứng dụng cao trong hoạt động kiểm toán. Để thực hiện được các nhiệm vụ trên thì ngoài việc chỉ đạo, tạo điều kiện của lãnh đạo KTNN các chuyên ngành, khu vực thì từng KTVNN cần có ý thức tự học hỏi, bố trí thời gian hợp lý để tham gia các khoá đào tạo, bồi dưỡng của KTNN, tham gia học chuyên ngành thứ 2, học sau đại học, nâng cao kiến thức chuyên môn phục vụ hoạt động kiểm toán. Nhận thức rõ được tầm quan trọng của công tác đào tạo, bồi dưỡng đối với KTVNN Tổng Kiểm toán nhà nước đã ban hành nhiều công điện chỉ đạo các đơn vị trong ngành và các kiểm toán viên nhà nước nghiêm túc thực hiện quy định của KTNN về đào tạo, bồi dưỡng. Để phát huy những kết quả đã đạt được KTNN cần nghiên cứu, ban hành các quy chế nhằm khuyến khích, tạo điều kiện KTVNN tham gia nghiên cứu khoa học và học tập nâng cao trình độ chuyên môn như chính sách khen thưởng, chính sách tiền lương, chính sách hỗ trợ 100 % kinh phí đào tạo v.v. Để từ đó tiếp tục củng cố, xây dựng đội ngũ công chức có trình độ chuyên môn nghiệp vụ đáp