CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế tài nguyên
1.1.3 Nội dung của quản lý thu thuế tài nguyên
a) Công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên
Công tác lập dự toán thu NSNN, trong đó có thu thuế tài nguyên được thực hiện định kỳ hàng năm, Cục Thuế căn cứ vào ước thực hiện năm trước, dự báo tình hình phát triển kinh tế xã hội, tình hình đầu tư, SXKD, cơ chế chính sách, tiến độ thu thuế tài nguyên trong kỳ làm kế hoạch; tác động ảnh hưởng đến nguồn thu, tác động đến số thu ngân sách trên địa bàn. Từ đó phân tích:
- Dự báo số lượng người nộp thuế tài nguyên và khả năng số thuế nộp ngân sách tăng hay giảm ngay trong năm làm kế hoạch để tiên lượng tăng, giảm khoản thu.
- Đánh giá nhận định, dự báo khả năng thu và đánh giá tăng, giảm, phân chia cụ thể theo từng loại tài nguyên, theo tiến độ thu hàng tháng trong năm.
- Dự kiến số thu thuế tài nguyên ngay trong năm lập kế hoạch từ đó xây dựng kế hoạch thu cho năm sau đảm bảo con số giao kiểm tra.
Việc lập dự toán phải luôn phải bám sát các quy định tại các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi bổ sung để loại trừ một số khoản dự kiến sẽ không thu trong tương lai do có các chính sách Quốc Hội, Chính Phủ đưa ra để thúc đẩy nền kinh tế, kích thích tiêu dùng.
b) Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế tài nguyên
Để tổ chức tốt công tác thu thuế, trước hết phải thực hiện tốt việc tổ chức bộ máy thu thuế. Cơ quan thuế các cấp thực hiện sắp xếp, bố trí công chức thuế vào các vị trí phù hợp khả năng, sở trường của cán bộ thuế và để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế tài nguyên, cần phải xây dựng một đội ngũ công chức thuế chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên.
Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là loại khai theo tháng và quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc lập tờ khai thuế tài nguyên. Trường hợp cơ quan thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra phát hiện các số liệu trên tờ khai là không trung thực, không chính xác, cơ sở kinh doanh sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ, người nộp thuế có trách nhiệm nộp số tiền thuế đã kê khai vào NSNN, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Ở từng cấp, bộ máy cơ quan thuế có thể được tổ chức theo các mô hình sau: Mô hình tổ chức theo sắc thuế, mô hình tổ chức theo chức năng, mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế.
Quản lý thuế tài nguyên là quản lý theo chức năng. Do vậy bộ máy quản lý thuế tài nguyên tại các tỉnh thành trên toàn quốc chính là đội ngũ cán bộ thuế chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên. Đội ngũ này được tổ chức một cách thống nhất, đồng bộ và có khoa học gồm các phòng:
Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Phổ biến, hướng dẫn, tuyên truyền Pháp luật thuế tài nguyên bằng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng của cơ quan thuế, đồng thời hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của mình.
Phòng Thanh tra, kiểm tra thuế: có trách nhiệm thực hiện dự toán đã được giao, tham mưu, tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế tài nguyên; thanh tra, kiểm tra giám sát việc thực hiện quản lý thuế tài nguyên tại các chi cục thuế; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế tài nguyên theo kế hoạch cục thuế giao đối với các tổ chức.
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt về thuế tài nguyên.
Phòng Kê khai kế toán thuế: tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế, cấp MST cho các đơn vị khai thác tài nguyên.
Phòng Tổ chức cán bộ: tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng cho các cán bộ quản lý thuế tài nguyên trong nội bộ Cục Thuế.
c) Công tác chỉ đạo điều hành quản lý thu thuế tài nguyên
Việc chỉ đạo, điều hành trong quản lý thuế tài nguyên được thể hiện ở việc thành lập các ban chỉ đạo, tổ giúp việc từ Trung ương đến địa phương.
Để triển khai tốt luật thuế tài nguyên nhất thiết phải có các chỉ thị, quyết định, nghị quyết, chương trình hành động cụ thể…để làm cơ sở cho cấp trên rà soát, đánh giá tình hình thu.
Hàng năm, thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế tài nguyên của Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế giao, Cục Thuế các tỉnh thành phố đã quán triệt và chỉ đạo các Phòng chức năng thuộc Văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế huyện, thành, thị một số nội dung cơ bản sau:
- Về công tác Kê khai kế và toán thuế tài nguyên:
+ Thực hiện công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế bằng công nghệ thông tin, thường xuyên kiểm tra, rà soát phát hiện các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý kê khai thuế.
+ Quản lý, giám sát chặt chẽ công tác kê khai thuế tài nguyên:số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn để có thể đánh giá được ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế.
- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tài nguyên:
+ Triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý nợ thuế ngay từ đầu năm.Thực hiện rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung các cơ chế chính sách
về quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế và xử lý nợ thuế đảm bảo hành lang pháp lý, tính nghiêm minh của pháp luật, góp phần làm tốt công tác xử lý thu hồi nợ thuế, giảm nợ đọng thuế. Tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện các quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn về quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền nợ thuế, xóa nợ thuế, miễn tiền chậm nộp thuế.
+ Rà soát những vướng mắc trong quá trình quản lý thu nợ thuế để hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung Quy trình quản lý nợ thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế theo hướng đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các khâu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, điện tử hoá hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ từ khâu ban hành thông báo nợ và quyết định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ đầy đủ, chính xác, khắc phục tồn tại, bất cập để nâng cao hiệu quả việc quản lý nợ thuế.
+ Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan có liên quan và chính quyền địa phương, các cơ quan thông tin đại chúng trong việc tuyên truyền, phổ biến, giải thích các quy định pháp luật để nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế. Công khai thông tin người nợ thuế chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng theo đúng quy định của pháp luật.
Để hoàn thành nhiệm vụ được giao của ngành Tài chính, đặc biệt trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên Thủ trưởng cơ quan Thuế các cấp có trách nhiệm tổ chức quán triệt nghiêm túc đến từng cán bộ, công chức thuế thuộc phạm vi quản lý; tăng cường kỷ luật, kỷ cương trong công tác quản lý thu thuế, nâng cao nhận thức chính trị, chuyển biển về tư tưởng, đổi mới phương pháp, thái độ làm việc; xây dựng chương trình, biện pháp cụ thể để triển khai thực hiện nghiêm túc, triệt để các nội dung trong công tác quản lý thuế tài nguyên.
d) Công tác thanh tra, kiểm tra việc quản lý thu thuế tài nguyên;
Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý
thuế theo mô hình chức năng. Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Thanh tra, kiểm tra là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ.
Việc thanh tra kiểm tra thuế phải tuân theo các nguyên tắc sau đây:
+ Bảo đảm chính xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời.
Các kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý thanh tra phải bảo đảm tính chính xác, khách quan, trung thực; nghiêm cấm việc cố ý kết luận sai sự thật, quyết định, xử lý trái
Pháp luật, bao che cho người có hành vi vi phạm Pháp luật.
+ Thanh tra thuế nhất thiết phải dựa trên tư tưởng pháp trị, có nghĩa là mọi cuộc thanh tra thuế đều phải dựa trên cơ sở các văn bản pháp quy của Nhà nước, lấy đó làm chuẩn mực cho việc đánh giá, suy xét các sự kiện, các vụ việc được thanh tra.
+ Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
+ Không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế.
+ Tuân thủ quy định của Luật quản lý thuế và các quy định của pháp luật có liên quan.
- Kiểm tra thuế được thực hiện dưới hai hình thức: kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
- Các trường hợp tiến hành thanh tra:
+ Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng.
+ Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế có căn cứ xác định người nộp thuế khai thiếu nghĩa vụ thuế, trốn thuế, gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
+ Doanh nghiệp liên quan đến giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với đối tượng nộp thuế chủ yếu tập trung vào các vấn đề cơ bản như:
+ Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành những quy định về Đăng ký thuế, kê khai nộp thuế. Để xác định tính đúng đắn, độ chính xác của các tờ khai đối với tình hình thực tế kinh doanh, phát hiện sai sót và những điều bất hợp lý trong việc kê khai của NNT.
+ Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ.
Thanh tra thuế có nhiệm vụ đối chiếu những quy định của Nhà nước với tình hình áp dụng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế của các doanh nghiệp để tìm ra những sai sót nhằm khắc phục tình trạng gian lận trong việc kê khai, tính thuế của doanh nghiệp.
+ Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN. Để kiểm tra việc tính và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân nhằm đảm bảo nộp đầy đủ, đúng hạn tiền thuế vào NSNN.