2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
Thứ nhất, đối với kiểm soát khoản chi có trong dự toán NSNN
KBNN Quảng Ngãi đã kiểm soát tương đối chặt chẽ các khoản chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách bằng việc yêu cầu các đơn vị phải chấp hành đầy đủ các điều kiện chi NSNN theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
Thứ hai, đối với kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi NSNN
Qua kiểm soát của KBNN Quảng Ngãi, kinh phí thường xuyên NSNN được sử dụng phần lớn đúng mục đích, đúng đối tượng, chấp hành đúng chế độ về hóa đơn, chứng từ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu. Đặc biệt, là việc mua
sắm, sửa chữa của các đơn vị được quản lý chặt chẽ hơn bằng cơ chế đấu thầu, lựa chọn nhà thầu và việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ chi của đơn vị.
Thứ ba, đối với kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định
Về công tác quyết toán chi thường xuyên, đối với công tác này ở KBNN Quảng Ngãi luôn quan tâm chú trọng. KBNN Quảng Ngãi luôn phối hợp với các cơ quan quản lý tài chính liên quan, cập nhật các văn bản mới nhất của các cấp có thẩm quyền và cấp trên về công tác hướng dẫn quyết toán hàng năm để phối hợp với các đơn vị sử dụng ngân sách nhanh chóng hoàn thành sớm việc quyết toán NSNN.
Thứ tư, kiểm soát chi thường xuyên ở KBNN Quảng Ngãi được tiến hành đồng bộ, toàn diện với chi thường xuyên NSNN do KBNN Quảng Ngãi cấp phát, thanh toán và quản lý. Hơn nữa, công tác KSC thường xuyên NSNN cũng cần có sự tham gia của các đơn vị sử dụng ngân sách ở tất cả các khâu của chu trình ngân sách.
Thứ năm, công tác kiểm tra và tự kiểm tra tại KBNN Quảng Ngãi luôn nhận được sự chỉ đạo sát sao của Ban giám đốc đến từng bộ phận chuyên môn nghiệp vụ vì Ban giám đốc xác định đây cũng là một nhiệm vụ vô cùng quan trọng, giúp cho KBNN tự phát hiện sai sót trong quá trình kiểm soát thu, chi NSNN qua đó không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của từng bộ phận trong đơn vị mình.
Qua kết quả KSC thường xuyên ngân sách nhà nước tại KBNN Quảng Ngãi trong những năm qua cho thấy KBNN Quảng Ngãi có vai trò hết sức quan trọng trong việc KSC thường xuyên ngân sách nhà nước trên địa bàn.
KBNN Quảng Ngãi đã thực hiện kiểm soát chi theo đúng luật NSNN năm 2015 và các văn bản hướng dẫn có liên quan, KBNN Quảng Ngãi đã đảm bảo việc thanh toán, cấp phát đúng nội dung, đối tượng, kịp thời và đầy đủ, thực
hiện công tác kế toán thu, chi NSNN đúng theo luật kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành. KBNN Quảng Ngãi đã từ chối thanh toán nhiều tỷ đồng do các đơn vị sử dụng NSNN chưa đảm bảo hồ sơ, thủ tục theo qui định. KBNN Quảng Ngãi đã góp phần quan trọng làm cho các khoản chi thường xuyên được sử dụng đúng mục đích, đúng kế hoạch và đúng dự toán, việc tiết kiệm và chống lãng phí cũng đạt hiệu quả cao.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Ngãi
a) Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác tổ chức chi và kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN Quảng Ngãi trong thời gian qua cũng còn bộc lộ một số hạn chế sau:
Thứ nhất, đối với kiểm soát các khoản chi có trong dự toán:
Chi thường xuyên NSNN theo dự toán là phương thức cấp phát tiên tiến tạo sự chủ động cho đơn vị sử dụng NSNN trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao. Tuy nhiên, các bộ, cơ quan, ban ngành ở Trung ương và địa phương còn ỷ lại, dẫn đến việc phân bổ và giao dự toán không đúng quy định ảnh hưởng tới chi tiêu của đơn vị sử dụng ngân sách và công tác kiểm soát chi của kho bạc. Cụ thể như:
- Về thời gian phân bổ và giao dự toán: Theo quy định của Luật NSNN, việc phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị sử dụng NSNN phải hoàn thành trước ngày 31/12 năm trước năm kế hoạch. Dự toán được cấp từ đầu năm nhằm tạo sự chủ động cho đơn vị sử dụng NSNN trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao, khắc phục tình trạng “xin - cho” trong cơ chế cấp phát bằng hạn mức kinh phí trước kia. Tuy nhiên, dự toán được cơ quan có thẩm quyền quyết định và phân bổ còn chậm. Còn rất nhiều Bộ, ngành ở Trung ương và
địa phương giao dự toán trễ so với thời gian quy định, cá biệt, có trường hợp đến quý II dự toán mới được giao cho đơn vị sử dụng NSNN. Trong những tháng đầu năm, khi chưa có dự toán được giao, đơn vị chỉ được ứng trước dự toán để chi cho các nhu cầu thiết yếu, vì vậy gây khó khăn rất lớn cho đơn vị sử dụng NSNN và công tác kiểm soát chi thường xuyên của KBNN.
- Về chất lượng dự toán: Các đơn vị sử dụng NSNN căn cứ vào nhiệm vụ được giao và định mức chi tiêu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định để lập dự toán năm. Do định mức chi tiêu thường không đầy đủ và nhanh chóng lạc hậu so với thực tế nên các đơn vị sử dụng NSNN luôn tìm cách để nâng cao dự toán chi dẫn đến lãng phí trong khâu chấp hành dự toán; Căn cứ khoa học và năng lực lập dự toán của một số đơn vị sử dụng NSNN còn hạn chế nên dự toán của các đơn vị lập ra có thể thừa hoặc thiếu, thậm chí vừa thừa vừa thiếu (thừa ở nội dung này nhưng thiếu ở nội dung khác).
- Một trong những điều kiện để Kho bạc thực hiện cấp phát là khoản chi phải có trong dự toán được giao. Trên thực tế, Kho bạc chỉ nhận được quyết định của đơn vị dự toán cấp I (hoặc cấp II) giao dự toán cho đơn vị dự toán cấp III. Trong quyết định chỉ có tổng mức dự toán được giao và chi tiết đến từng nhóm mục chi. Vì vậy, Kho bạc chỉ kiểm soát được khoản chi có vượt tổng mức dự toán hay không mà không thể kiểm tra được nội dung chi thường xuyên có trong dự toán hay không.
Thứ hai, trong thực hiện chế độ kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ chi NSNN:
- Việc kiểm soát chi đối với những khoản xây dựng nhỏ và sửa chữa lớn tài sản cố định từ kinh phí thường xuyên còn nhiều bất cập. Theo Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính thì hồ sơ thanh toán đối với xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn gồm quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hay chỉ định thầu, hợp đồng, hoá đơn và các hồ sơ liên quan. Có đơn
vị gửi hồ sơ cho Kho bạc giống như hồ sơ thủ tục của một dự án đầu tư xây dựng cơ bản, nghĩa là đầy đủ báo cáo kinh tế kỹ thuật, quyết định phê duyệt thiết kế, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc chỉ định thầu, hợp đồng xây dựng, bảng tính khối lượng xây lắp, bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, phiếu giá... Và cán bộ kiểm soát chi thường xuyên không biết phải kiểm soát các hồ sơ này như thế nào.
- Đối với các khoản chi tiền ăn cho hội nghị. Theo quy định, chỉ chi cho đối tượng không hưởng lương nhưng trên thực tế Kho bạc không thể kiểm tra được thành phần tham dự hội nghị có bao nhiêu người không hưởng lương.
- Trong thanh toán chi phí tiếp khách, dù đã có quy định mức chi cụ thể cho từng đối tượng nhưng không có quy định số lượng người tiếp và cũng không quy định đơn vị phải cung cấp danh sách khách được tiếp nên Kho bạc không có cơ sở để áp dụng định mức chi trong kiểm soát. Ngoài ra, việc xác định số lượng và đối tượng khách cũng hết sức khó khăn và thiếu cơ sở vì không có quy định đơn vị phải cung cấp cho Kho bạc các hồ sơ chứng minh về việc tiếp khách của đơn vị.
- Kiểm soát chi mua sắm tài sản như hiện nay còn dẫn đến thất thoát NSNN và sử dụng không hiệu quả tài sản.Việc kiểm soát mua sắm tài sản có một thực tế là các đơn vị quan hệ ngân sách cùng mua sắm một loại tài sản, có cùng hãng sản xuất, cùng tiêu chuẩn kỹ thuật, cùng nước sản xuất nhưng giá trị thanh toán trên các hồ sơ, tài liệu gửi Kho bạc khác nhau. Chưa có các quy định của Nhà nước để từ chối thanh toán. Mặt khác, việc mua sắm tài sản hiện nay ở một số đơn vị quan hệ ngân sách có xu hướng mua những tài sản có chất lượng kém, xuất xứ hàng hóa không rõ ràng hoặc đã quá lạc hậu, nhưng giá mua vẫn tương đương với các hàng hóa cùng loại có chất lượng cao, điều này cũng dẫn đến tình trạng thất thoát, lãng phí NSNN. Vì vậy cần có phương thức kiểm soát mua sắm tài sản mới để khắc phục tình trạng trên.
Thứ ba, trong việc kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định:
- Trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Quảng Ngãi còn phát hiện nhiều lỗi không đáng có mà đơn vị mắc phải như chứng từ lập thiếu dấu, chữ ký chủ tài khoản hay kế toán trưởng, chứng từ còn tẩy xoá, sửa chữa, chi sai mục làm cho việc kiểm soát của cán bộ mất nhiều thời gian. Bên cạnh đó nhiều đơn vị chi sai chế độ quy định, không theo dõi dự toán được giao dẫn đến chi vượt dự toán. Một thực trạng rất phổ biến dang diễn ra tại Kho bạc là các đơn vị khi tạm ứng kinh phí để thực hiện nhiệm vụ được giao thì rất chậm làm thủ tục thanh toán, thường xuyên để dồn vào cuối năm ngân sách gây cho KBNN Quảng Ngãi nhiều khó khăn trong quyết toán NSNN.
- Hạn chế khi thực hiện cơ chế một cửa theo Quyết định số 1116/QĐ- KBNN ngày 24/8/2007 của Tổng Giám đốc KBNN. Cụ thể, hạn chế là vì số lượng cán bộ thực hiện công tác này còn mỏng, việc tin học hoá trong cơ chế thực hiện một cửa còn chưa đồng bộ, kế toán của nhiều đơn vị còn lúng túng trong việc thực hiện quy trình một cửa của Kho bạc. Cán bộ nhận hồ sơ nhưng không giám sát được nguồn tồn của đơn vị gây khó khăn và đôi lúc còn làm chậm chễ chứng từ thanh toán của các đơn vị sử dụng ngân sách. Giữa cán bộ tiếp nhận hồ sơ và cán bộ quản lý đơn vị đôi khi còn chưa phối hợp chặt chẽ ảnh hưởng tới thời gian luân chuyển chứng từ trong nội bộ Kho bạc.
- Cơ chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN Quảng Ngãi hiện nay chủ yếu là kiểm soát trên hồ sơ chứng từ của đơn vị, do đó nhiều khoản chi không đầy đủ thủ tục, không chi đúng mục chi thì KBNN Quảng Ngãi yêu cầu đơn vị hoàn thiện lại hồ sơ chứng từ cho đúng quy định, sau khi đơn vị hoàn thiện hồ sơ chứng từ KBNN Quảng Ngãi lại tiếp tục cấp phát thanh toán, hoặc trong quá trình kiểm soát KBNN Quảng Ngãi biết khoản chi không thực tế nhưng vẫn không thể từ chối thanh toán được.
Thứ tư, Nguồn nhân lực KBNN Quảng Ngãi còn chưa chuyên nghiệp, trình độ và năng lực sử dụng công nghệ thông tin phục vụ các hoạt động nghiệp vụ của cán bộ kho bạc còn hạn chế.
Thứ năm, Theo quy trình giao dịch “một cửa” trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Ngãi, cán bộ kiểm soát chi vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ đó. Việc thực hiện quy trình giao dịch “một cửa” này trái với quy định, theo hướng dẫn của Chính phủ và của Bộ Tài chính thì cơ chế “một cửa” được hiểu là: Người dân, các cơ quan, tổ chức nộp hồ sơ và nhận kết quả giải quyết tại một nơi. Tách bạch giữa người giao dịch và người giải quyết công việc. Việc thực hiện như trên dẫn đến tình trạng cán bộ kiểm soát chi của KBNN Quảng Ngãi chưa thực hiện tốt các quy định trong giao dịch “một cửa”, cán bộ xử lý hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi có điều kiện nhũng nhiễu, phát sinh tiêu cực trong công tác kiểm soát chi NSNN. Chưa có chương trình ứng dụng tin học để quản lý giao dịch theo cơ chế “ một cửa ”.
Thứ sáu, hạn chế trong việc chấp hành chi và ý thức, trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách. Có một số các khoản chi chỉ dừng lại ở kiểm tra bảng kê chứng từ thanh toán của đơn vị sử dụng ngân sách còn thực tế số tiền đơn vị rút về chi có đúng nội dung mục đích hay không thì hoàn toàn dựa vào ý thức sử dụng NSNN của các đơn vị thụ hưởng. Ngoài ra, các đơn vị sử dụng ngân sách còn chưa thật chủ động sử dụng nguồn NSNN cấp một cách hiệu quả, tiết kiệm, còn để tình trạng ký hợp đồng mua sắm hàng hoá dịch vụ với nhà cung cấp bên ngoài không căn cứ vào dự toán được duyệt, không tuân thủ các định mức, chi tiêu quy định,…nên khi thanh toán tại KBNN Quảng Ngãi bị từ chối thanh toán. Trong khi đó, các đơn vị sử dụng ngân sách đã tiếp nhận và tiêu dùng hàng hoá dịch vụ. Nhà cung cấp lúc này trở thành “chủ nợ” bất đắc dĩ. Như vậy, các khoản chi bị từ chối này thành các khoản nợ
đọng của các đơn vị sử dụng ngân sách. Khoản nợ đọng nêu trên sẽ thúc đẩy tình trạng lách cơ chế, bắt tay nhau hoàn thành thủ tục hồ sơ để được thanh toán, hoặc chấp nhận bị treo thành nợ đọng dài hạn. Dù bất cứ lý do nào, các khoản nợ đọng đều gây tổn hại đến lợi ích của nhà cung cấp và ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình kinh tế của đất nước.
Thứ bảy, đối với việc vận dụng các yếu tố của kiểm soát nội bộ trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN chưa được KBNN Quảng Ngãi vận dụng một cách đầy đủ như chưa triển khai mô hình kiểm soát theo mức độ rủi ro, chưa có bộ phận có chức năng quản lý và kiểm soát rủi ro. Việc ghi nhận và đánh giá các rủi ro chủ yếu là từ thanh tra, kiểm tra nội bộ hoặc thanh tra, kiểm toán cấp trên; do đó, việc nhận diện rủi ro không được xác định ngay từ ban đầu để có biện pháp khắc phục và ngăn chặn kịp thời.
b) Nguyên nhân của những hạn chế
Thứ nhất, Hệ thống các văn bản hướng dẫn về cấp phát, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo Luật NSNN chưa được chặt chẽ và đồng bộ, các điều kiện để KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát chi thường xuyên NSNN mặc dù đã được nghiên cứu bổ sung và sửa đổi nhiều lần như chế độ công tác phí, chi tiêu hội nghị, mua sắm tài sản…, song vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi còn thiếu và một số khoản chi chưa hợp lý. Chế độ tiêu chuẩn định mức hiện tại đã làm ảnh hưởng lớn đến công tác lập phương án tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính; công tác xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện cơ chế tự chủ tài chính. Do vậy KSC theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị chưa thực sự là căn cứ đáng tin cậy để KBNN thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả công tác kiểm soát chi ngân sách của KBNN Quảng Ngãi.
Thứ hai, ý thức trách nhiệm của một số đơn vị thực hiện cơ chế tự chủ tài chính trong chấp hành chi ngân sách còn thấp như: chi tiêu không đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức; xây dựng qui chế chi tiêu nội bộ còn sơ sài hoặc không đúng với tiêu chuẩn quy định,…
Thứ ba, quy trình một cửa trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo Quyết định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 có một số điểm chưa phù hợp với thực tế đang diễn ra hiện nay. Quy định thời gian giải quyết công việc còn chưa linh hoạt, chưa sát với thực tế đặt ra, quy định về thời gian có chỗ còn chưa rõ ràng gây một số khó khăn nhất định đối với hoạt động kiểm soát chi của KBNN Quảng Ngãi. Chưa có quy định cụ thể về hồ sơ lưu trữ tại KBNN đối với từng khoản chi nên còn gây nhiều tranh cãi.
Thứ tư, Cơ chế thực hiện công khai, dân chủ tại các đơn vị đã có nhưng việc thực thi lại chỉ ở mức độ nhất định, chưa có chế tài đủ mạnh bắt buộc thủ trưởng phải công khai, minh bạch chi tiêu ngân sách tại đơn vị, đây cũng là một trong những nguyên nhân và khó khăn cho khâu kiểm soát của KBNN và hiệu quả của sử dụng NSNN.
Thứ năm, Cơ chế phối hợp trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN chưa thống nhất. Sự phối hợp giữa cơ quan Tài chính và KBNN Quảng Ngãi chưa thực sự đồng bộ và chưa thực sự có sự kết hợp chặt chẽ kịp thời để hỗ trợ được cho nhau trong công tác quản lý chi NSNN trên địa bàn. Hiện nay cơ chế lập, giao dự toán và nhập vào chương trình TABMIS thuộc trách nhiệm của cơ quan tài chính; tuy nhiên, vì nhiều lý do khác nhau mà dự toán được nhập vào chương trình còn chậm trễ và còn sai sót so với quyết định giao dự toán. Cơ quan Tài chính thường thực hiện ghi thu ghi chi các khoản phí từ nguồn thu của các đơn vị sự nghiệp công lập vào thời điểm cuối năm - thời điểm mà cả Kho bạc và Tài chính đều rất bận rộn nên gây khó khăn trong kiểm soát chặt chẽ các khoản chi cho KBNN Quảng Ngãi. Chế độ kế toán và