CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ðỘNG THU THUẾ
2.4.2 Những hạn chế tồn tại trong hoạt ủộng thu thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi
Trong cỏc khõu của hoạt ủộng thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngói, tác giả nhận thấy có một số tồn tại như sau:
• Khõu ủăng ký thuế:
Hiện nay, theo cơ chế liên thông nhằm giảm tải các thủ tục hành chính thỡ DN chỉ cần ủăng ký kinh doanh thụng qua Cơ quan ðKKD (Sở kế hoạch ủầu tư) và chỉ cần ủỏp ứng ủủ ủiều kiện trong Luật doanh nghiệp. Quy ủịnh giữa Luật thuế áp dụng tại Cơ quan Thuế và Luật doanh nghiệp áp dụng tại Sở Kế hoạch ủầu tư khụng cú sự gắn kết chặt chẽ ủó tạo kẽ hở cho cỏc ủối tượng lợi dụng sự thụng thoỏng trong ðKKD ủể thực hiện cỏc hành vi vi phạm pháp luật. ðại diện pháp lý của một DN nợ thuế không thực hiện nghĩa vụ thuế, bỏ ủịa chỉ kinh doanh… cú thể ủăng ký gúp vốn mở một DN mới ủể hoạt ủộng hoặc thuờ cỏ nhõn khỏc ủứng tờn thành lập cụng ty. Chớnh những DN này là mầm mống của hoạt ủộng làm ăn bất hợp phỏp, vi phạm phỏp luật gõy ảnh hưởng ủến mụi trường kinh doanh của nền kinh tế và thất thoỏt nguồn thu NSNN. Bờn cạnh ủú, quy chế liờn thụng phối hợp trong việc cấp MST chỉ mang tớnh “một chiều” là Sở kế hoạch ủầu tư nhập dữ liệu vào cổng kết nối với phần mềm quản lý thuế của Cơ quan Thuế ủể nhận mó số thuế và chưa cú hệ thống thụng tin chung ủể trao ủổi và tra cứu về thụng tin, tỡnh hỡnh chấp
hành pháp luật của NNT. ðịnh kỳ, CQT cung cấp danh sách các DN chây ỳ nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật về thuế…cũng chỉ mang tính chất thông bỏo truyền thống, thủ cụng bằng file giấy cho Sở kế hoạch ủầu tư.
Theo tác giả nguyên nhân chính gây nên tình trạng trên một phần do chớnh sỏch thụng thoỏng và quy ủịnh giữa cỏc luật cú liờn quan khụng cú sự gắn kết. Quy chế phối hợp giữa hai bên còn chưa thực sự chặt chẽ về việc kết hợp rà soát nhằm chấn chỉnh, ngăn chặn các DN nợ thuế, trốn thuế và hệ thống thụng tin phục vụ cho cụng việc cũn chưa hoàn thiện. CQT ủó xõy dựng và sử dụng cỏc thủ tục kiểm soỏt rủi ro ủể kiểm soỏt quỏ trỡnh ủăng ký thuế của DN nhưng chưa thực sự ủầy ủủ, ủiều này thể hiện ở cỏc biện phỏp và cỏch thức kết hợp với Cơ quan ðKKD.
Một tồn tại khỏc trong ủăng ký thuế là việc nhận diện chưa kịp thời cỏc cỏ nhõn khụng thực hiện nghĩa vụ thuế và bỏ sút cỏc ủối tượng này trong nhiều năm qua, vấn ủề này ủó bộc lộ yếu ủiểm trong quỏ trỡnh về nhận biết và kiểm soỏt NNT thuộc diện ủăng ký thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngói.
Nguyên nhân khiến các cá nhân trên có thể trốn tránh nghĩa vụ thuế là sự chưa ủồng bộ, thiếu chặt chẽ trong quy ủịnh phỏp luật và sự thiếu kết hợp với các cơ quan ban ngành của các ngành có liên quan gây khó khăn cho việc kiểm soát NNT của Cơ quan Thuế. Rủi ro trên xuất phát một phần từ việc công chức không nhận ra kịp thời các rủi ro phát sinh và thủ tục kiểm soát xây dựng chưa thực sự ủầy ủủ và chặt chẽ; nhất là ở biện phỏp phối hợp với cỏc cơ quan ban ngành chưa ủược chỳ trọng ủẩy mạnh ủó dẫn ủến rủi ro trờn. Tồn tại này cho thấy mức ủộ nắm bắt của cụng chức thuế về cỏc rủi ro cú thể xảy ra và cỏc quy ủịnh phỏp luật của cỏc bờn cú liờn quan ủến Cơ quan thuế cũn chưa sâu rộng.
• Khâu kê khai thuế
Trên thực tế, tỷ lệ nộp tờ khai quá hạn qua các năm tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngói tăng lờn, số lượng tờ khai quỏ hạn ủó xử phạt thấp. Nguyờn nhõn
do cụng tỏc xử phạt chưa ủược thực hiện tốt và nghiờm khắc dẫn ủến số lượng DN nộp tờ khai quỏ hạn tăng. Vấn ủề này ủó chỉ ra cụng chức bộ phận chưa ỏp dụng ủầy ủủ cỏc biện phỏp kiểm soỏt rủi ro trong kờ khai thuế và sự giỏm sỏt của lónh ủạo phũng ủối với việc thực hiện cụng tỏc chuyờn mụn cũn chưa triệt ủể.
Một tồn tại trong việc kờ khai nữa là HSKT ủược chấp nhận vào phần mềm quản lý thuế còn nhiều sai sót cả về cách thức kê khai lẫn lỗi số học khiến tờ khai khụng hạch toỏn ủược số tiền ủể hỡnh thành nghĩa vụ thuế của NNT trên phần mềm. Trước một thách thức về việc công khai cho phép NNT tra cứu số nộp NSNN và tự ủộng bự trừ nếu cú số dư nộp NSNN thỡ lỗi sơ sút vì không kiểm tra hoặc kiểm tra chưa kĩ lưỡng trong hạch toán HSKT vào phần mềm quản lý thuế TMS sẽ gõy ra thất thoỏt thuế nếu khụng ủược phỏt hiện kịp thời. Việc tờ khai vẫn còn kê khai sai và lỗi hạch toán cho thấy trách nhiệm và năng lực của cụng chức làm cụng tỏc chuyờn mụn chưa ủược tốt, chưa tuõn thủ ủủ cỏc biện phỏp kiểm soỏt rủi ro. ðồng thời, cũng cho thấy sự xột duyệt, phờ chuẩn nghiệp vụ và việc kiểm tra, rà soỏt ủịnh kỳ cụng việc chưa ủược quan tõm ủỳng mức.
ðể thực hiện tốt cỏc bước trong quỏ trỡnh kờ khai, nhất là ủạt hiệu quả trong việc quản lý NNT. Công chức bộ phận kê khai cần chú ý tích cực hơn về việc ủụn ủốc NNT nộp tờ khai, lập danh sỏch hồ sơ theo dừi ủể cụng việc ủược thực hiện một cỏch sỏt sao hơn và hiệu quả hơn. Bộ phận kờ khai và kế toán thuế nên lập ra các danh sách theo dõi thông tin, tình trạng nộp thuế và sai phạm của NNT cho từng ngành nghề, quy mụ ủể cụng tỏc quản lý ủược thực hiện chuyên nghiệp, nhanh chóng và chính xác. Cần thực hiện tốt hơn nữa cụng tỏc ủụn ủốc, hướng dẫn nộp tờ khai và mạnh mẽ, quyết liệt hơn trong công tác xử phạt hành vi nộp tờ khai quá hạn và quản lý, kiểm tra tiến ủộ thực hiện cụng việc.
• Khâu kiểm tra thuế
Số lượng HSKT ủược kiểm tra tại trụ sở CQT thấp so với số lượng HSKT của cỏc DN mà Cục ủang quản lý, chủ yếu Cơ quan Thuế chấp nhận HSKT của người nộp thuế, ớt yờu cầu ủiều chỉnh. Vỡ số lượng cụng chức khụng ủủ và khối lượng cụng việc phải làm quỏ nhiều nờn việc kiểm tra toàn bộ HSKT của cỏc DN do Cục Thuế quản lý chưa triệt ủể. Bờn cạnh ủú, lựa chọn NNT ủể kiểm tra mới chủ yếu căn cứ vào kinh nghiệm của cỏn bộ kiểm tra, chưa xõy dựng bộ tiờu chớ ủỏnh giỏ rủi ro và thang ủiểm của cỏc tiờu chớ cụ thể. Hai vấn ủề này ảnh hưởng ủến việc nhận diện ủầy ủủ cỏc NNT cú rủi ro sai phạm, nguyên nhân xuất phát từ quy trình về thủ tục kiểm soát rủi ro trong hoạt ủộng thu thuế chưa ủầy ủủ và chuẩn xỏc.
Hiện nay cỏc tiờu chớ ủỏnh giỏ trong phần mềm phõn tớch rủi ro TTR ủể lập nên danh sách NNT có rủi ro thuộc diện thanh tra kiểm tra chưa thực sự bám sát với tình hình thực tế từng tỉnh, tuy nhiên Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi chưa xõy dựng thờm cỏc tiờu chớ ủỏnh giỏ rủi ro theo tỡnh hỡnh phỏt sinh thực tế tại ủịa phương, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và kết quả thanh tra, kiểm tra cỏc kỡ trước. Vỡ vậy, việc phõn tớch rủi ro cũn hạn chế về cỏc tiờu chớ ủỏnh giỏ, chưa ủỏnh giỏ ủược toàn diện cỏc DN cú rủi ro. Bờn cạnh ủú, việc phõn tớch rủi ro chỉ ủang dựa vào HSKT của NNT nộp tại Cơ quan Thuế, nguồn dữ liệu ủể phân tích NNT còn hạn chế, chưa tham khảo từ các cơ quan ban ngành và các kênh thông tin truyền thông khác. Sự tồn tại này cho thấy việc xây dựng hệ thống thụng tin và phõn tớch thụng tin ủể kiểm soỏt rủi ro chưa ủược tốt.
• Khâu quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Số nợ thuế thu hồi của năm trước tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngói chỉ ủạt 50% và số nợ thuế thu ủược của năm hiện tại chỉ ủạt ủược 60-70% so với kế hoạch ủề ra. Theo tỏc giả, một phần nguyờn nhõn lớn dẫn ủến việc tỷ lệ thu hồi nợ thuế khụng cao là do quy ủịnh, chế tài trong quy trỡnh thu nợ chưa ủược mạnh mẽ. Doanh nghiệp chỉ bị cưỡng chế húa ủơn và thu hồi giầy phộp kinh doanh khi tuổi nợ quỏ 90 ngày và khi ủó ỏp dụng hết tất cả cỏc biện phỏp
cưỡng chế khỏc. Cỏc biện phỏp cưỡng chế chưa ủủ tớnh răn ủe nờn dẫn ủến hiện tượng chây ỳ trong việc nộp thuế. Thực tế trong thời gian qua các cuộc cưỡng chế nợ thuế cho thấy sự phối hợp, tham gia của các ngành, nhất là chớnh quyền ủịa phương chưa thực sự ủồng bộ, tạo kẽ hở cho ủối tượng nợ thuế ủối phú. Vấn ủề cũn tồn tại này ủó chỉ ra yếu ủiểm của quy trỡnh xõy dựng các biện pháp kiểm soát rủi ro còn nhiều bất cập, chưa hoàn thiện. Mặt khỏc, trờn phương diện về nhõn lực, nguyờn nhõn dẫn ủến tồn tại trờn cú thể từ ý thức ủụn ủốc NNT của cụng chức thuế chưa ủược cao, chưa ỏp dụng ủầy ủủ và triệt ủể cỏc biện phỏp phõn tớch rủi ro.
Trong thời gian qua, việc giỏm sỏt thường xuyờn vẫn ủược diễn ra hằng ngày xuyờn suốt quỏ trỡnh thu thuế, cũn giỏm sỏt ủịnh kỳ bằng cụng tỏc kiểm tra nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngói về hoạt ủộng thu thuế chưa ủược thực hiện triệt ủể. Cụng tỏc kiểm tra nội bộ chủ yếu tập trung vào kiểm tra việc tuõn thủ phỏp luật về thuế, giải quyết ủơn thư, khiếu nại, tố cỏo liờn quan ủến thực thi cụng vụ của tổ chức, cỏ nhõn thuộc CQT; giải quyết khiếu nại trong ngành thuế; cỏc nội quy, quy ủịnh, quy trỡnh và việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật trong thực thi công vụ của CQT các cấp. Việc kiểm soát nội bộ cỏc Phũng chuyờn mụn chưa ủược tổ chức bài bản, chuyờn sõu mà chỉ mang tớnh ủột xuất theo một số vụ việc cú phỏt sinh vướng mắc liờn quan ủến cỏc Phũng chuyờn mụn hoặc lónh ủạo nhận thấy cú rủi ro mới thành lập Tổ ủể tự rà soỏt lại, nhằm phỏt hiện sai sút ủể ủiều chỉnh. Hiện nay, Cục Thuế chưa xây dựng quy chế, quy trình rà soát nội bộ giữa các bộ phận, giữa các khâu, cỏc bước cụng việc mang tớnh xuyờn suốt, tự ủộng.
Từ ủú, tỏc giả cú cỏi nhỡn tổng quan hơn về hiệu quả của cụng tỏc KSNB và cũng chớnh những vấn ủề này là cơ sở ủể tỏc giả cú hướng ủi ủỳng và phân tích sâu hơn những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế ở phần sau.
Từ kết quả nghiờn cứu như ủó nờu trờn, ta thấy ủược tầm quan trọng và
tớnh hữu hiệu của KSNB ủối với hoạt ủộng thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngói, tuy nhiờn vẫn cũn một số những tổn tại cần khắc phục. Từ ủú, tỏc giả cú cái nhìn tổng quan hơn về hiệu quả của công tác KSNB và cũng chính những vấn ủề này là cơ sở ủể tỏc giả cú hướng ủi ủỳng và phõn tớch sõu hơn những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế ở phần sau.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này, tỏc giả ủi sõu vào phõn tớch 05 thành phần cốt lừi của công tác kiểm soát nội bộ ựó là: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, Hoạt ủộng kiểm soỏt, Thụng tin truyền thụng và Giỏm sỏt. Từ ủú, dựa trờn thực tiễn hoạt ủộng và quản lý, tỏc giả ủỏnh giỏ thực trạng cụng tỏc kiểm soỏt nội bộ tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi.
Cỏc khõu trong hoạt ủộng thu thuế ủược thực hiện khỏ tốt, hiệu quả với việc nắm bắt cỏc rủi ro và sử dụng cỏc biện phỏp ủối phú với rủi ro ủú. Tuy nhiờn hệ thống thụng tin thu thập ủược cũn hạn chế, chưa chuyờn biệt. Cần xây dựng cơ sở dữ liệu chung giữa trong nội bộ cơ quan và giữa các ngành có liờn quan ủể tiện cho cụng tỏc tra cứu, rà soỏt về thụng tin NNT.
Thụng qua việc khảo sỏt cỏc cỏ nhõn cú liờn quan trực tiếp ủến cụng việc chuyên môn và các cá nhân không liên quan trực tiếp nhưng có liên quan ủến hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Tỏc giả ủó tiến hành thống kờ, ủỏnh giỏ tầm quan trọng của các yếu tố trong môi trường kiểm soát nội bộ và sự hiện hữu của các thủ tục kiểm soát thông qua tỷ trọng các ý kiến trả lời của các cá nhân nờu trờn. Từ ủú, nhận xột cỏc mặt nổi bật và cỏc mặt cũn hạn chế ủể ủưa ra cỏc ủề xuất cần thiết, cỏc giải phỏp cụ thể nhằm hoàn thiện cụng tỏc kiểm soỏt nội bộ trong công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi ở chương 3 dưới ủõy.
Tuy nhiên, tỷ lệ số tiền truy thu, tiền phạt bình quân trên một cuộc kiểm tra vẫn còn thấp nên cần phải nỗ lực hơn nữa trong phương pháp, kỹ năng, kiến thức thanh tra, kiểm tra ủể ủạt ủược hiệu quả cụng việc.
CHƯƠNG 3
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT HOẠT ðỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ
TỈNH QUẢNG NGÃI