Phần 4. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.5 Phương hướng và những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay
4.5.1 Những định hướng cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Phổ Yên
Thứ nhất, Việc tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp phải đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT ở nước ta và tiến trình hội nhập quốc tế.
Hiện nay trên thế giới đang diễn ra mạnh mẽ quá trình toàn cầu hóa. Toàn cầu hóa làm tăng những mối liên hệ ảnh hưởng tác động lẫn nhau, phụ thuộc lẫn nhau của các quốc gia, các dân tộc trên thế giới.
Toàn cầu hóa là kết quả của cách mạng lực lượng sản xuất nhất, là sự bùng nổ của cách mạng khoa học và công nghệ dẫn đến cách mạng hóa quan hệ sản xuất. Đây là vấn đề mang tính qui luật, tất yếu.
Toàn cầu hóa về kinh tế là sự liên kết của nhiều nước trong chiều huớng phát triển chung, tham gia hoạt động trong một thị trường chung, mang ý nghĩa
của một sự hội nhập vào hệ thống kinh tế thế giới, thúc đẩy nhanh chóng quan hệ kinh tế thương mại trên phạm vi quốc tế. Toàn cầu hóa về kinh tế là xu thế khách quan chịu ảnh hưởng của các nhân tố: sự phát triển cao độ của lực lượng sản xuất dẫn đến quốc tế hóa sản xuất và phân công lao động quốc tế; sự phát triển vượt bậc của khoa học và công nghệ ra đời kinh tế tri thức; nền sản xuất vật chất phát triển cao đòi hỏi sự phân công và hợp tác lao động ngày càng sâu trên phạm vi toàn thế giới. Toàn cầu hóa về kinh tế là quá trình phát triển ẩn chứa những cơ hội và thách thức rất to lớn, đòi hỏi mỗi dân tộc, mỗi quốc gia phải chủ động, tỉnh táo trong đón nhận toàn cầu hóa kinh tế, nhất là đối với các nước đang phát triển và kém phát triển.
Dưới tác động của toàn cầu hóa, đối với quan hệ quốc tế và hội nhập kinh tế quốc tế, các nước trên thế giới có xu hướng chuyển sang: chính sách kinh tế mở cửa, tham gia các quan hệ song phương, đa phương, đồng thời cùng nhau xác lập nhiều cơ cấu hợp tác trên mọi tầng nấc (tiêu dùng, khu vực, đại khu vực, toàn cầu) ở các cấp độ (ưu đãi thương mại, thị trường tự do, liên minh thuế quan, thị trường chung …) tạo nên mạng quan hệ quốc tế đan xen nhau, gia tăng tính tùy thuộc lẫn nhau giữa các nền kinh tế, dẫn đến vừa hợp tác, vừa cạnh tranh gay gắt hơn.
Trong điều kiện đó, việc tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phổ Yên nói riêng phải đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT ở nước ta và tiến trình hội nhập quốc tế. Như vậy mới thúc đẩy kinh tế phát triển, tăng sức cạnh tranh của các loại hình doanh nghiệp.
Thứ hai, Việc tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phổ Yên phải đáp ứng được yêu cầu cho các doanh nghiệp phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu, thúc đẩy các doanh nghiệp hội nhập kinh tế quốc tế.
Nền kinh tế nước ta đã, đang và sẽ thay đổi rất nhiều trong tiến trình hội nhập với nền kinh tế toàn cầu. Số lượng đối tượng nộp thuế đã, đang và sẽ tăng lên nhanh chóng. Những thay đổi này sẽ đặt lên vai tổ chức bộ máy quản lý thu thuế GTGT trọng trách ngày càng lớn. Vì vậy, điều thiết yếu là phải cải cách quản lý thu thuế GTGT nhằm cung cấp dịch vụ tốt nhất cho người nộp thuế GTGT đồng thời phải đảm bảo chính sách thuế GTGT được thực hiện nghiêm túc đúng pháp luật.
Đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế GTGT , tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế, giảm bớt thời gian chờ đợi giải quyết công việc như giảm thời gian cấp mã số thuế, tiếp tục thực hiện đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế. Rà soát xóa bỏ các thủ tục, hồ sơ gây khó khăn phiền hà; giảm bớt thời gian chờ đợi giải quyết công việc của người nộp thuế GTGT. Tổ chức triển khai tốt và nghiêm túc qui chế giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính của người nộp thuế theo cơ chế một cửa để tạo thuận lợi nhất cho người nộp thuế. Theo cơ chế này doanh nghiệp và người dân chỉ phải liên hệ tại một cửa với cơ quan thuế để được giải quyết tất cả các thủ tục về thuế một cách thuận lợi nhất. Tuy vậy để cơ chế một cửa phát huy được tính ưu việt của nó thi trình tự thủ tục thông qua bộ phận một cửa cũng phải được tinh giản. Trong quá trình tiếp nhận hồ sơ cũng phải chú trọng đến tính hợp lý, đúng thời hạn để trả lời hồ sơ...
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp: Cơ quan thuế đã hướng dẫn về chính sách thuế GTGT, thủ tục thuế GTGT, giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp; tổ chức đối thoại định kỳ với doanh nghiệp, nắm bắt những khó khăn, vướng mắc để giải quyết và đề xuất giải quyết. Đã phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng, đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ về thuế dưới nhiều hình thức: báo nói, báo viết, báo hình, mở trang WEB của ngành thuế, hải quan để cung cấp các thông tin cần thiết về các nghiệp vụ thuế, hải quan cho doanh nghiệp… Đã tổ chức tập huấn về nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ thuế GTGT cho nhiều lượt doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đặc biệt là các doanh nghiệp mới thành lập kinh nghiệm trong công tác kế toán và thuế còn hạn chế; Tập huấn và cung cấp các phần mềm kê khai thuế để doanh nghiệp kê khai thuận lợi và nhanh chóng hơn.
Thứ ba, việc tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệptrên địa bàn huyện phải đáp ứng được yêu cầu từng bước tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng trong sản xuất, kinh doanh; áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt các loại hình doanh nghiệp, góp phần thực hiện được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện Phổ Yên.
Chính sách phải đảm bảo rõ ràng về mức độ miễn giảm, điều kiện, thủ tục và thẩm quyền xét miễn, giảm. Việc quy định chính sách rõ ràng, minh bạch sẽ tạo điều kiện để thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài; hạn chế và đẩy lùi các hiện tượng tiêu cực, cửa quyền, bất công bằng xã hội giữa các đối tượng nộp thuế và làm suy giảm lòng tin của các nhà đầu tư đối với Nhà nước, đối với chế độ.
Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng. Chính sách minh bạch là cơ sở cho việc thực thi chính sách thuận lợi, việc thu thuế đảm bảo công bằng, nhanh chóng và hiệu quả, hạn chế phát sinh tiêu cực. Chính sách minh bạch là yếu tố đảm bảo công bằng xã hội về nghĩa vụ giữa các đối tượng nộp thuế, giữa các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế, từ đó, củng cố lòng tin của các nhà đầu tư nước ngoài nói riêng, của các nhà đầu tư nói chung đối với Nhà nước. Một chính sách thuế minh bạch sẽ làm tăng tính trung lập của thuế, đồng thời, góp phần thực hiện được các mục tiêu kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ.
Để phát triển kinh tế phải tạo lập được môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, không phân biệt các thành phần kinh tế, các loại hình doanh nghiệp.
Nâng cao công tác quản lý thuế GTGT trước hết phải theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, để các doanh nghiệp biết và thực hiện. Măt khác cần tách dần chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế; nhanh chóng hiện đại hoá và nâng cao năng lực của bộ máy quản lý thuế; khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém trong quản lý thuế; kiện toàn bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh.
4.5.2. Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phổ Yên
Như đã phân tích ở phần trên của Luận văn, ba nguyên nhân cơ bản dẫn đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài trên địa bàn huyện Phổ Yên đạt hiệu quả chưa cao là do bản thân các DN, do hệ thống chính sách thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế hiện nay. Tuy nhiên, trong phạm vi nghiên cứu của Luận văn, tôi xin đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần tăng cường công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Phổ Yên như sau:
4.5.2.1. Tăng cường số lượng và nâng cao năng lực công chức thuế Hiện tại, đội ngũ cán bộ thuế còn thiếu về số lượng, chất lượng làm việc còn chưa cao. Có một bộ phận không nhỏ cán bộ có năng lực làm việc còn nhiều hạn chế chưa đáp ứng được với yêu cầu quản lý cũng như sự đổi mới về tư duy và cách thức làm việc mà nước ta đang trong quá trình hội nhập hướng tới trong quá trình quản lý thuế GTGT.
Tổ chức và hoàn thiện bộ máy tổ chức theo chức năng, bổ sung chức năng nhiệm điều tra, khởi tố chưa được qui định; tăng cường cưỡng chế, thu nợ thuế
trên cơ sở xây dựng khung pháp lý đồng bộ với các quy định pháp luật có liên quan. Chuyển đổi và hoàn thiên cơ cấu tổ chức quản lý theo chức năng, nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, ứng dụng tin học hoá một cách có hiệu quả nhất vào từng chức năng quản lý thuế GTGT.
Trọng tâm của vấn đề này là rà soát lại đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý thuế GTGT, loại bỏ những cán bộ năng lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc và nâng cao chất lượng đội ngũ. Bên cạnh đó, tiếp tục sắp xếp, bố trí đội ngũ cán bộ chuyên trách theo mô hình tách ba bộ phận nhằm phát huy tác dụng của mô hình này trong quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phổ Yên.
Tăng cường số lượng đội ngũ cán bộ công chức bằng cách tiến hành tổ chức thi tuyển công chức hàng năm để bù đắp nguồn nhân lực thiếu hụt, phân bổ nhân lực đầy đủ cho các chức năng quản lý thuế theo yêu cầu. Thường xuyên rà soát, đánh giá lại đội ngũ cán bộ để phân công, bố trí hợp lý. Những cán bộ thiếu tinh thần trách nhiệm, có hành vi vụ lợi khi thi hành công vụ thì không bố trí vào các bộ phận trực tiếp giải quyết công việc cho người nộp thuế;
Xử lý nghiêm, kịp thời, đúng quy định đối với cán bộ, công chức vi phạm kỷ luật.
Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng về ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… trong đó chú ý đào tạo các kỹ năng quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp.
Tiêu chuẩn hóa công việc của cán bộ theo từng vị trí công tác;
Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; Xây dựng và thực hiện quy tắc ứng xử trong ngành thuế, trọng tâm là quy tắc quan hệ giữa cán bộ thuế khi thực hiện công vụ với người nộp thuế;
Thực hiện nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí công tác nhằm hạn chế tối đa những vi phạm xảy ra theo quy chế, quy định của Trung ương, của Bộ và của ngành;
Thực hiện tốt chính sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ hoàn thành nhiệm vụ.
4.5.2.2. Về công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật, hỗ trợ đối với người nộp thuế
Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền chất lượng cao. Tăng cường công tác tuyên truyền,
phổ biến, hướng dẫn, giải thích các chính sách, quy trình, thủ tục và nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho mọi tầng lớp nhân dân và phát triển dịch vụ hỗ trợ ĐTNT. Phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ về chính sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
Người nộp thuế GTGT là những người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nhưng họ chỉ là người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng đã nộp thông qua giá cả. Vì vậy, việc có quản lý và thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức đòi hỏi hoá đơn hợp pháp của người mua hàng. Nếu người mua hàng không lấy hóa đơn hoặc không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của hoá đơn thì sẽ không thể kiểm soát được người bán hàng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước. Do đó, cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về chính sách thuế về các quy định trong quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn khi mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, chứng từ.
Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho ĐTNT. Công tác tư vấn thuế là một chức năng cơ bản của cơ quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết về chính sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT. Do đó thúc đẩy tư vấn thuế trong điều kiện hiện nay là một yêu cầu bức thiết, đòi hỏi phải có những biện pháp đồng bộ nhằm khuyến khích và có cơ chế ưu đãi phát triển các HĐTV thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao năng lực cho những cán bộ làm công tác tư vấn thuế.
Chi cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng đối với các đối tượng thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, người có công phát hiện, tố giác các trường hợp vi phạm pháp luật thuế và có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời các trường hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế GTGT.
4.5.2.3. Đẩy mạnh việc triển khai công tác kê khai, kế toán thuế và quản lý đối tượng nộp thuế
Công tác kiểm tra có vai trò rất lớn trong công tác quản lý thuế GTGT.
Công tác kiểm tra của các cơ quan Nhà nước có vai trò đảm bảo công bằng trong xã hội và sự công minh của pháp luật. Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận.
Do đó, Nhà nước cần xây dựng kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo phê duyệt theo đúng quy định, kiểm tra quyết toán thuế, hoàn thuế năm trước, tiếp tục xử lý nghiêm các trường hợp dây dưa, nợ đọng, trốn thuế. Tăng cường kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm, nhằm không ngừng nâng cao trình độ quản lý thuế ở văn phòng Cục và các Chi cục thuế cũng như ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế. Việc xử lý nghiêm những trường hợp vi phạm sẽ góp phần phát huy tinh thần tự chủ, giám chịu trách nhiệm trước pháp luật của cán bộ thuế cũng như doanh nghiệp trong việc chấp hành thực hiện luật thuế GTGT.
Duy trì và đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ ngành về việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật và thực hiện các quy trình nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế GTGT, thực hiện đồng bộ, nghiêm túc các biện pháp kinh tế, hành chính trong công tác thu thuế.
Việc gian lận trốn lậu thuế luôn luôn là vấn đề bức xúc trong công tác quản lý thuế và đang ngày càng gia tăng, việc thực hiện quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho các đối tượng xấu gian lận. Do đó cần tập trung lực lượng cán bộ thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế nhằm chặn đứng các gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế. Tiến hành tổng kiểm tra và tập trung quản lý thu thuế đối với các hoạt động còn thất thu: kinh doanh xăng dầu, cho thuê văn phòng làm việc, quầy ốt kinh doanh, kinh doanh tân dược, xây dựng cơ bản, kinh doanh nhà hàng, khách sạn.
Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho các chính sách thuế đối tượng nộp thuế thực sự đi vào cuộc sống.
4.5.2.4. Về quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Qua nghiên cứu, tìm hiểu kinh nghiệm về quản lý nợ thuế của một số nước trên thế giới cho thấy, ngoài các biện pháp quản lý nợ thuế mà hiện nay Việt Nam đang áp dụng, có thể có thêm các biện pháp gián tiếp để hạn chế các quyền giao dịch của đối tượng nợ thuế như việc cấm đối tượng nợ thuế ký các hợp đồng giao dịch với cơ quan Nhà nước; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế”
- Là loại giấy bắt buộc phải xuất trình mới có thể nhận được tiền thanh toán từ cơ quan Nhà nước. Cần phải có quy định cụ thể những đối tượng được hưởng ưu đãi thuế của Nhà nước phải là đối tượng không nợ thuế.
Đi liền với đó, Chi cục thuế phải được phép cung cấp thông tin về đối tượng nợ thuế cho các tổ chức tài chính như ngân hàng, các tổ chức tín dụng về