CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH THƯƠNG MẠI CÔNG HÀ
2.2. Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH cơ khí xây dựng và
2.2.2. Kế toán công cụ dụng cụ
2.2.2.1. Nội dung
Loại CCDC phân bổ 100% (1 lần): Là loại công cụ dụng cụ xuất dùng luôn vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty mà không tiến hành phân bổ thì sẽ được phân bổ 100% (1 lần) như: bàn làm việc, mũ bảo hộ, quần áo bảo hộ, xe rùa, bay…..
Loại CCDC phân bổ nhiều lần: Là loại công cụ dụng cụ xuất ra dùng cho nhiều kỳ kế toán, được phân bổ từ 2 lần kế toán trở lên như: Bộ máy tính, xe máy, máy dập, máy đóng, máy hàn…
Bảng 2.8: Danh mục các loại vật tư chính tại công ty
STT Mã CCDC Tên vật liệu
1 XERUA Xe rùa
2 MBH Mũ bảo hộ
3 GTBH Găng tay bảo hộ
4 QABH Quần áo bảo hộ
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty) 2.2.2.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng
‒ Hóa đơn GTGT
‒ Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)
‒ Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)
Sổ sách sử dụng
‒ Thẻ kho
‒ Sổ chi tiết vật tư hàng hóa
‒ Sổ tổng hợp tồn kho
‒ Sổ cái tài khoản 153
‒ Sổ nhật ký chung
69 2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình kế toán tăng giảm nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản 153
“Công cụ dụng cụ” để hạch toán. Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản như tài khoản 111:
“Tiền mặt” dùng khi mua CCDC thanh toán bằng tiền mặt, tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng” dùng khi mua CCDC thanh toán bằng tiền gửi, tài khoản 331: “Phải trả nhà cung cấp” dùng khi mua CCDC chưa thanh toán.
2.2.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp ghi sổ
Việc luân chuyển chứng từ nhập kho công cụ dụng cụ tương tự luân chuyển chứng từ nhập kho NVL được nêu tại sơ đồ 2.4.
Việc luân chuyển chứng từ xuất kho công cụ dụng cụ tương tự luân chuyển chứng từ xuất kho NVL được nêu tại sơ đồ 2.5.
2.2.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
Nghiệp vụ 1: Mua hàng trong nước nhập kho, ngày 15/09/2023 mua công cụ dụng cụ xe rùa về nhập kho tại công ty TNHH Hùng Xuân Phát theo hóa đơn số 115 trị giá công cụ dụng cụ kho là 19.500.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT chưa thanh toán tiền hàng cho người bán.
Định khoản
Nợ TK 153: 19.500.000 Nợ TK 133: 1.950.000 Có TK 331: 21.450.000
Dựa vào nhu cầu mua CCDC thi công công trình. Phòng kế hoạch sẽ lập yêu cầu đề nghị dự trù vật tư trình giám đốc ký duyệt (Phụ lục 23).
Sau khi đề nghị mua vật tư được giám đốc ký duyệt. Phòng kế hoạch sẽ tiến hành liên hệ với nhà cung cấp đã cấp hàng trước đó đặt hàng thông qua điện thoại. Nhà cung cấp sau khi nhận được thông báo đặt hàng tiến hành chuẩn bị hàng và giao hàng kèm hóa đơn GTGT điện tử có mã của cơ quan thuế giao cho công ty như (Phụ lục 24).
Dựa vào hóa đơn GTGT điện tử có mã của cơ quan thuế và các chứng từ kèm theo kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm. Vào phân hệ Mua hàng / Chứng từ mua hàng hóa/ Thêm => Nhập số liệu (Phụ lục 25).
70
Sau khi nhập liệu vào phần mềm kế toán misa xong trên thanh công cụ kế toán chọn “In”
chọn “Phiếu xuất kho”
Dựa vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho trên phầm mềm kế toán misa nhằm xác định số lượng CCDC nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên, trong đó:
Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
Liên 2: Thủ kho giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng.
Ta được phiếu nhập kho như (Phụ lục 26).
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/09/2023 Xuất kho nguyên vật liệu cho thi công công trình nhà Ông Lê Văn Kính. Căn cứ vào nhu cầu cần nguyên vật liệu Phòng vật tư sẽ lập giấy đề nghị xuất vật tư gửi giám đốc ký xác nhận (Phụ lục 27).
Nợ TK 6272: 6.500.000 Có TK 152: 6.500.000
Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư đã được giám đốc ký xác nhận kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm. Vào phân hệ Kho / xuất kho/ Thêm => Nhập số liệu (Phụ lục 28).
Cuối tháng công ty thực hiện tính giá xuất kho trên phần mềm misa. Vào phân hệ Kho / tính giá xuất kho/chọn khoảng thời gian tháng 12/2022.
Đồng thời kế toán in phiếu xuất kho (Phụ lục 29).
Phiếu xuất kho cùng kế toán trưởng ký xong giao phiếu cho người nhận xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho thủ kho ghi sổ lượng thực xuất của từng loại vật tư và cùng người nhận vật tư ký vào phiếu xuất kho
Sau khi nhập liệu trên phần mềm xong, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên thẻ kho, sổ chi tiết vật tư hàng hóa, sổ tổng hợp tồn kho, sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 152, 621 như sau:
Trích thẻ kho xe rùa (Phụ lục 30).
Trích sổ chi tiết vật tư xe rùa (Phụ lục 31).
71 Trích sổ tổng hợp tồn kho (Phụ lục 32).
Trích sổ nhật ký chung phần hành công cụ dụng cụ (Phụ lục 33).
Trích sổ cái tài khoản 153 (Phụ lục 34).